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消费税法同步强化练习题一 单项选择题1.下列项目中，应征收消费税的是（ ）A 啤酒屋销售的自制扎啤B 商店出售的焰火，鞭炮C 汽车制造厂销售的货运加长大卡车D 服装厂销售自己使用过的小轿车2.以下不属于消费税的征收项目( )A 高尔夫球B 高尔夫球袋C 高尔夫球杆握把D高尔夫车3 根据消费税暂行条令的规定，以下说法不正确的是（ ）A 果汁啤酒应该按啤酒税目征收消费税B 娱乐业，饮食业销售自制营业税不征收消费税C 卡丁车不征收消费税D 香粉应该按化妆品税目征收消费税4.消费税纳税义务规定中的 中华人民共和国境内，是指生产，委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）A 生产地B 使用地C 起运地或所在地D 销售地5 根据消费税暂行条例的规定，征收消费税的车辆是（）A 越野吉普车b 电动汽车C 沙滩车D 大卡车6 下列属于应征收消费税的轮胎是（）A 农用拖拉机专用轮胎B 拖拉机和汽车通用轮胎C 手扶拖拉机专用轮胎D 农用收割机专用轮胎7 以下应税消费品中，适用单一定额消费税税率的是（）A 粮食白酒B酒精C 黄酒D啤酒8根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（）A药厂外购已税酒精配置成含酒精药膏后销售B 商业企业外购已税宝珠玉石加工成金银首饰后零售C 企业将委托加工回收的实木地板用于职工福利D 企业将委托加工回收的粮食白酒直接销售9根据现行税法规定，下列销费品的生产环节，即征收增值税又征收消费税的是（）A 酒类产品的批发环节B 金银首饰的生产环节C 珍珠饰品的零售环节D 高档手表的生产环节10 根据消费税相关法律规定，下列应视同销售缴纳消费税的情况是（）A将外购已税消费品用于继续加工应税消费品 B将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品 C自制应税消费税用于继续加工应税消费品 D自制应税消费品用于向外单位投资11下列关于外购已税杠头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是（ ） A外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应税消费税税款中扣除 B外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C外购已税杆身的消费税可以按出厂下销售数量在应纳消费税税款中扣除 D外购已税杆身的消费税不可以 在应纳消费税税款中扣除12某酒厂（增值税一般纳税人）2011年1月份生产一种新的白酒，用于广告样品0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ） A8600元 B8800元 C9600元 D9800元13某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2011年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）。 A29059.82元 B29230.77元 C30769.23元 D30940.17元14下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ ） A首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B化妆品厂将委托加工收回的已税酒精味原料生产香水 C首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车15甲厂将一批原材料委托厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为（ ）。 A13.68万元 B14.13万元 C14.74万元 D15万元16下列关于委托加工应税消费品（受托方除个人外）说法正确的是（ ）。 A委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税 C受托方代收代缴方的消费税，受托方缴纳增值税 D委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税17下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是（ ） A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预货款结算方式的，为收到预收款的当天18纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳消费税税款 A海关填发海关进口消费税专用缴款是次日起15日内 B海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内 C次月起7日内 D次月起10日内19根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间表述正确的是（ ）。A分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期B赊销方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天C预收货款结算方式下，消费税生时间为发出应税消费品的当天D预收货款结算方式下，消费税纳税义务时间为发出应税消费品当天20以下符合消费税政策规定的是（）A企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以扣除B纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款C纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量D纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在缴纳消费税21一下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的有（）A某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天B其手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天C某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日22进口的应税消费品，有进口人或者代理人向（）海关申报纳税。A企业所在地 B企业核算地 C货物入境地 D报关地二、多项选择题1.根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（）A钻石的进口商 B化妆品的生产商 C卷烟的批发商 D金首饰的零售商2.下列环节既征收消费税有征收增值税的有（）A卷烟的批发环节 B白酒的批发环节C金银首饰的零售环节 D化妆品的进口环节3.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税有征收消费税的有（）A 轮胎厂销售农用手扶拖拉机专用轮胎B 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C 烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D 从国外进口小轿车4.下列应税消费品，采用定额税率从量计征消费税的项目有（）A黄酒 B 葡萄酒C柴油D烟丝5.下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（）A将自产应税消费品用于投资的B将自产应税消费品用于集体福利的C用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品销售的D 将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的6.娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒，应征收（）A消费税 B营业税C只征营业税不征消费税D城建税7.下列属于应征收消费税的项目的有A 20000元一只得高档手表B 帆艇C 胭脂D 戏剧化妆用的油彩8.下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）A 翡翠手镯 B钻石胸针 C 镀金项链 D18K金镶翡翠耳钉9.下列委托加工行为中，委托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）A汽车制造厂委托加工一批轮胎B某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车C某企业委托加工一批化妆品D某企业将烟叶委托加工成烟丝10.下列消费品中应征消费税的有（）A用于职工福利的自产应税消费品B出厂前进行化学检验的自产化妆品C作为展销样品的自产化妆品D用于广告样品的自产化妆品11.下列应在移送环节缴纳消费税的有（）A酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C制药厂将自制酒精移送生产药膏D烟厂将自制卷烟发给职工做福利12.下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，不能按生产领域量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（） A外购已税烟丝生产的卷烟 B外购已税酒精生产的酒 C外购已税珠宝商制造18K黄金镶嵌戒指 D外购已税石脑油生产的应税消费品13.下列行为中，即缴纳增值税又缴纳消费税的有（） A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会14.对于委托加工应税消费品，委托方（非个人）没有规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（） A受托方代委托方补缴税款 B委托方补缴税款 C委托方按受托方同类消费品价格补缴税款 D委托方一律按组成计税价格补缴税款15.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税款的项目有（） A为生产化妆品而领用的外购酒精 B为生产金银首饰而领用的翡翠首饰 C为生产实木地板而购入的实木地板 D领用外购已税白酒勾兑成败就16.已下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（） A纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天 B纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天 C纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天 D纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得销售款的凭证的当天17.以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（） A委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税 B纳税人销售的应税消费品。以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 C进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税 D委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案单选：1 A 2 D 3 B 4 C 5A 6B 7C 8B 9D 10D 11B 12 D 从量税=0.820000.5=800元 从价税=【0.840000（1+10%）+800）】（1-20%）20%=9000元消费税=800+9000=9800元13B计征消费税的不含税销售额=（3000200+80000+20020）（1+17%）=584615.38元应缴纳消费税=584615.385%=29230.77元14A 15B计税价格=【10+（1+3）(1+17%)】（1-5%）=14.13万元16C 17B 18B 19D 20C 21B 22D 多选：1BCD 2ACD 3BD 4AC 5ABC 6ABD 7AC 8BD 9ACD 10ACD 11BCD 12BC 13AD 14ACD 15ABD 16BD 17ABD 三、计算问答题1.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2011年5月有关生产经营情况如下：（1）从油漆场购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得一场开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元。甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。（3）甲厂委托加工收回的实木地板的一般领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：（1） 计算甲厂当月应缴纳的增值税;（2） 计算甲厂被代收代缴的消费税；（3） 计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。2.某酒厂（增值税一般纳税人）可以生产粮食、薯类酒精为原料得白酒，同时也生产啤酒。2011年2月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购量是酒精20吨，增值税专用发票上著名的单价每吨2100元；（2）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（3）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（4）当月用8吨薯类酒精集辅助生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元，用15吨粮食酒精及辅助生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元；（5）当月用剩余的酒精及辅料生产粮食白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨不含增值税平均销售价格为10000元，每吨不含增值税最高销售价格为11000元；（6）当月销售甲类啤酒14吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨2900元，另按照惯例开具的、收据收取每吨200元包装物押金，限期三个月；（7）当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨2800元，另按照惯例开具的、收据收取每吨200元包装物押金，限期三个月；（8）当月有以往发出到期包装物押金5000元（甲类啤酒）和3000元（乙类啤酒）到期未退。已知：相关增值税专用发票都经过了认证，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒的消费税税率为220元/吨；白酒的成本利润率为10%。根据以上资料，回答下列问题：（1） 用于抵偿债务的白酒应纳消费税；（2） 用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；（3） 当月应纳的消费税合计数；（4） 当月应纳的增值税合计数。3.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务；：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；（4）乙公司未加工该产品从小规模企业购入辅料，取的税务机关代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫运费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；乙公司无同类产品销售价格；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元，取得合法的运输发票。假定上述取得的发票都符合税法抵扣条件要求，化妆品消费税税率为30%，请按顺序计算：（1） 甲公司提货时应缴纳的消费税；（2） 家公司销售香水应缴纳的增值税（3） 甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4） 乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。4.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条58元。2010年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元。上述货物均已验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元，海关征收进口环节税后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20 标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只给结了40%的款项。（5）当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。（6）按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。（7）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。已知每标准箱=250标准条，1标准条=200支，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，根据上述资料回答下列问题：（单位：万元）（1）该企业本月应纳进口环节消费税税额；（2）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额四、综合题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，生产原料的外购比例70%，2011年3月发生以下业务：（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，取得运输部门开具的货运发票，当月因管理不善意外遗漏15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。（2）向某小模纳税购进5万元生产用标签，取得普通发票；向某小规模纳税人购进包装物一批，取得增值税发票，注明价款10万元，税额0.3万元。（3）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与B批发站的长期合作关系，另赠送批发站同类B护肤品2箱。（4）为回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万支，每支规定规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的，仅支付125元即可取得新的唇膏一支。（5）为迎接三八节，给本企业女员工（100人）每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。（6）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元。（7）将研制的一批香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格（8）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元。（9）装让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让含税价10万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。化妆品消费税税率为30%。要求：（1） 该企业当月不得抵扣和需要转出的进项税额（2） 该企业当月实际可抵扣的进项税额（扣除不得抵扣和需要转出的进项税）（3） 该企业当月销售产品和提供应税劳务的增值税销项税额（4） 该企业当月应纳的增值税（5） 该企业当月可抵扣的消费税（6） 该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不包括代收代缴的消费税）三、计算问答题1、（1）、应缴纳增值税当期进项税额合计=34+1.36+4213%+37%=41.03万元当期进销项税额=45017%+450/150010017%=81.6万元应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57万元（2）、被代收代缴的消费税收回加工实木地板组合计税价格=42（1-13%）+3（1-7%）+8(1-5%) =（36.54+2.79+8）(1-5%)=49.82万元收回加工实木地板应纳消费税=49.825%=2.49万元（3）、当月销售应缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+4501500100）5%=24万元生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.4950%=1.25万元应缴纳消费税=24-1.25=22.75万元2、（1）、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=101100020%+1020000.5=32000元（2）、抵债白酒的销项税额=100001017%=17000元（3）、应纳消费税的计算：业务4销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(1200020+1800030)20%+(20+30)20000.5=206000元抵债白酒应纳消费税=32000甲类啤酒应纳消费税=140250=35000元乙类啤酒应纳消费税=100220=22000元当月应纳的消费税=206000+32000+22000+35000=295000元（4）、应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=（101500+202100+12000+250000）17%=54230元业务4粮食、薯类白酒的销项税额=（2012000+3018000）17%=132600元抵债白酒的销项税额17000元甲类啤酒、乙类啤酒销项税额=1002800+1402900+（5000+3000）（1+17%）17%=117782.39元销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39元当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39元3、（1）、甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300（1-7%）=30279元加工及辅料费为8000元提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）（1-30%）30%=16405.29元（2）、甲公司可以抵扣的进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537元甲公司当期的销项税额=100000（1+17%）17%=14529.91元甲公司销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91元（3）、甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000（1+17%）30%-16405.2970%=14157.32元（4）、乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工劳务取得的收入应缴纳增值税：乙公司应纳增值税=800017%-150=1210元4、（1）、该企业本月应纳进口环节消费税税额=（100+5）（1-30%）30%=45万元（2）、该企业与商场赊销业务应纳的消费税税额=5520箱250条50%36%+2050%150=49500+1500=51000元=5.1万元该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.536%+10015010000=49.5+1.5=51万元 该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额=5810箱250条36%+10150=52200+1500=53700元=5.37