基层医院内部控制的有效性研究.docx

基层医院内部控制的有效性研究摘要：近年来不断发生的天价医药案给病患带来极大的负担，同时说明了少数医院内部控制存在严重的缺陷，医院内部控制有效性存在问题。对基层医院而言，管理效率偏低，对内部控制执行的有效性并没有终点关注，使得基层医院内部控制存在很大风险。因此对基层医院内部控制有效性进行研究具有重要的现实意义。 关键词：基层医院，内部控制，有效性 随着人民生活水平不断提高，基层群众对医疗服务的需求也随之上升，医院的数量和规模也不断扩大。与此同时，医院的管理难度也随之加大，内部控制漏洞日益增多。目前，基层医院内部控制普遍薄弱，特别是医院负责人对内部控制不够重视，医院职工对内部控制认识不足。这些基层医院的共同特征是内部控制系统存在严重缺失，尽管建立了比较健全的内部控制，但内部控制难执行下去，有的甚至成为一个摆设的“花瓶”，内部控制有效性十分令人担忧。因此，提高基层医院内部控制的有效性就显得尤为重要。 一、内部控制有效性的界定 总体而言，内部控制有效性应是包括设计的有效性和执行的有效性两个方面，而保证内部控制有效性则需要一个持续监督过程。内部控制设计、执行有效性可分别从权力配置和问责制两个角度予以考核。 1、权力配置与内部控制有效性 权力配置对于内部控制系统有效性具有重要的影响力。因为内部控制系统的设计、执行和监督过程需要合理的权力配置作为保障，内部控制的重视程度需要高层管理者决策的支持，也需要中层管理者的执行，更需要相对独立的部门进行监督。 现阶段我国基层医院的内部控制效果不能令人感到不满，内部控制无法控制重大经济舞弊案的发生，很大程度上与医院忽视权力的合理配置，从而忽视了内部控制，也就谈不上内部控制的有效性了。 思想汇报 2、问责制与内部控制有效性 内部控制可以理解为一种授权体系和责任体系，如果权力配置完成了内部控制的授权体系，那么问责制就是内部控制的责任体系。任何权力都有相应的责任，换句话说，有多大权就有多大的责任，没有无责任的权力。 在基层医院内部控制中应依据不同的职位、合理地界定其责任，相应的明确各个职位拥有的权限和必须要完成的工作内容，内部控制中各方的责任必须得到明确和清晰地界定，才能进行严格的“问责”。 二、基层医院内部控制执行中存在的主要问题 由于改革起步较晚，我国大多数基层医院普遍存在着缺少行之有效的、高效率的内部控制。总结各类医疗事故、医药费官司，可以发现这些基层医院内部控制失效的主要问题集中体现在以下几个方面： 1、高层管理者缺乏风险意识 基层医院管理者缺少风险意识，没有采取足够的措施来辨析和防范风险，对影响医院发展的整体层级风险的内、外部因素不够重视，院领导对竞争对手的威胁没有足够的认识，固步自封，不思进出，临床科研水平有下滑趋势，且不重视对医疗事故风险的分析，不能迅速对外部环境的变化采取行动。 2、不重视信息与沟通 一些基层医院不注重用正式的文件来传达某种信息，更多地采取非正式件或电话传达的方式，这样容易造成信息混乱，一旦出现问题责任难以落实，另外，医院的小道消息满天飞，员工不能及时获取相关信息安心工作。医院管理者不善于接纳员工的意见，对员工提出好的建议不理不采。 3、内部审计薄弱 基层医院内部审计机构独立性差，人员配置不合理，内部审计人员直接由会计人员担任，容易导致内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展监督活动，对医院货币资金缺乏定监督，几乎没有对库存药品开展过审计活动。内部审计人员素参差不齐不，业务能力不能满足医院发展要求。 4、权力配置不合理 一些基层医院党领导院的管理运行模式存在职能划分不清的弊端。尽管党委与以院长为首的行政领导机构分别属于两个独立的领导系统，但党政职能不明确，权力不清，党委仍然存在过多的干涉，有时党委领导代替院长行使职权，明显存在多头领导。尚未建立现代医院的法人治理结构，明确划分医院权力机构、决策机构、经营机构和监督机构各自的责任、权力和利益关系。另外，院长权力过大，现有的治理结构不能有效的监督院长的权力，监督权不能发挥作用，形成监督盲点。 开题报告 5、问责制不完善 问责制的关键是责任必须是清楚的，否则很难实施问的程序。医院问责制的责任不清楚，对各岗位未做出尽可能完备、细致的规定，党政之间、不同层级之间、正副职之间的责任，在实施责任追究时不能确定相应的责任主体，有碍于问责制的实施，其次，问责体制欠完备，问责制本身需要一定的制度保障其有效实施，需要在内部控制中建立一套科学的考核评价机制，只有这样才能保证内部控制有效实施。 三、提高基层医院内部控制有效性的对策分析 结合上述对基层医院内部控制有效性的分析，笔者提出以下几点提高基层医院内部控制有效性的具体建议。 1、加强风险评估，提高风险意识 基层医院内部控制的有效性必须从风险意识抓起，提高风险评估的能力。面对市场瞬息万变的挑战，基层医院要在激烈的竞争中站稳脚跟、获得优势，必须先从抵御风险的能力抓起。当前，基层医院应该彻底摒弃盲目投资扩建、一味追求规模的经营理念，对各种筹资风险、投资风险以及市场开拓风险进行科学的预测与评估。如果医院管理者没有风险意识，缺乏风险掌控能力，那么基层医院将不得不消极备战各种市场风险的挑战。具体而言，基层医院可以先对可能影响医院控制目标实现的因素进行评估，对风险水平较高的可控因素实施重点管控。另外，基层医院需要提高领导者的风险意识，认真执行医疗质量和安全管理制度，尽量将各种医疗事故控制在最小范围之内。 开题报告 2、重视信息与沟通 流畅的信息沟通渠道可以把最能反映实际情况的信息及时提供给信息需求者。在基层医院内部控制的实施过程中，建立通畅的信息沟通渠道，能促使医院对经济活动和各种管理控制活动做出立即回应，使得各种制度和任务得到有效执行。与此同时，在医院建立信息沟通渠道之时，医院还需要配备其他辅助设备和相应的人力、物力。另外，基层医院还要组织员工进行学习和培训，明确员工的任务和责任，在沟通过程中管理者需要善于接纳基层员工的建议。 3、强化基层医院内部监督 基层医院内部控制的有效性必须通过监督予以反映。在考核医 院内部控制有效性的过程中，基层医院可以借鉴当前大部分企业的做法，在董事会下设立审计委员会，该组织自行管理内部审计部门，从而保持内部审计较强的独立性。医院对内部审计人员的素质也需要组织培训，鼓励审计人员学习计算机技术、经营管理以及工程建设等方面的业务知识，提高内部审计人员的专业胜任能力，实现内部审计的专业性。 4、合理配置权力 权利的合理配置是保障基层医院内部控制有效运行的最根本要求。一方面，结构合理、制约有效的权利运行机制是保证权力沿着制度的轨道科学阳光的运行，防止以权谋私；另一方面，合理配置权力使得经营决策权、事物执行管理权得到相互牵制和制衡，强化监督，以权力制约权力为目标，有效防止权力出现集中滥用的可能。 5、完善问责制 问责制是权力使用的后续监督措施。一套相对细致、完备的问责制度，可以规范权力的合理运用。规范问责制度的程序和标准，对问责事由、免责事由进行事前的文字描述和法令公布，从而明确权利人的责任，以责任中心为主体认真追究并落实。通过信息公开、绩效评价，监察与审计，层层抓落实，实现问责制度的常规化和制度化，实行多元化的问责主体。 思想汇报 6、加强宣传引导，重视医院文化建设 医院文化影响经营管理的价值理念、思维方式和行为习惯。内部控制制度的执行力度在很大程度上有赖于医院的文化基础和底蕴。医院文化是一种软实力，具有一种较强的凝聚力，良好的文化氛围能促进医院的健康发展，反之不正当的文化环境也容易使医院陷入困境，发展停滞不前。因此，医院内部控制应借助文化的无形力量，将有形的控制制度转化成员工的自觉行动。内部控制的执行需要全员参与，执行的好坏关系到内部控制有效性，加强员工对内部控制的认识，自觉地、高效地执行内部控制。 参考文献： 1 李敏，浅议基层医院现金管理的内部控制，中国民族民间医药，2010.18 2 杨淑珍，论加强基层医院收费的