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浅谈民营企业内部控制的优化 一、内部控制简述 下载 （一）内部控制的含义 内部控制是指形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，同时进行相应规范化和系统化，构成一个严密和完整的体系。按控制目的分类，其可分为会计控制和管理控制。会计控制主要是确保企业资产的安全性、会计信息的完整与真实和财务活动的合法；管理控制，主要是确保经营方针和决策的贯彻执行，运营活动的经济有效，运营目标的达成；两者相辅相成，并非相互排斥、互不相容。 （二）内部控制的作用 主要包括： （1）牵制协调。该阶段内部控制起到一种内部牵制的作用，主要通过实物、机械、体制和簿记牵制等有效方式来实施民营企业内部控制。为了防止企业内部的错误和舞弊，其控制重点是职责分工和业务流程及相关记录的交叉检查或控制。 （2）制度完善。为了保护企业资产安全，增强会计信息准确性，提高运营效率，严格执行管理政策，本阶段主要通过形成和推行内部控制措施和方法来实施控制。 （3）结构设立。该阶段内部控制结构包括为提供为合理保证企业特定目标的取得而建立的各种政策和程序，具体包括三个要素控制环境、会计制度、控制程序。其主要着眼于内部控制构成要素，使控制重点从一般向具体内容深化。 （4）框架整合。该阶段经营的效果和效率、财务报可靠性和符合适用的法律和法规应成为内部控制的目标，控制环境、风险评估、控制活动、毛与沟通和监控构成了内部控制五大要素，内部控制应立足于对企业全过程、全方位控制。 二、民营企业内部控制优化必要性 （一）企业经营市场化的需要 我国自改革开放以来，企业发展非常迅速，民营企业许多已初具规模，少数还成为上市公司，但他们大多来源于家族式企业，缺乏现代管理基础，内部控制意识淡薄；改制后的国有企业，依然带着传统计划经济时代的管理体制和管理方法，不能快速适应现代市场经济的发展，内部控制不完善。因此，企业逐步适应市场竞争需要，优化内部控制，非常迫切。 （二）企业规模扩大的需要企业不断重组促进了企业规模的不断扩大，但规模大不等于实力强，要想真正强大，只有改革创新，在技术和管理两方面进行有效创新。随着企业规模的不断增长，管理创新更显得重要，因为管理层次和幅度增加，管理和控制难度加大，出现许多控制问题，不但要控制重组过程，而且重组后的分支机构和子公司也要控制，一旦失误，会给企业造成严重影响。 （三）企业经济活动国际化的需要 当前，经济发展呈现出全球化、网络化趋势，高科技和新知识的广泛应用十分平常，国际间的资本流动加速，电子商务快速发展，新金融工具和业务广泛使用，企业经营的难度和风险在加大，若少有疏忽，企业就会发生严重后果。 （四）控制企业内部腐败的需要 对于企业来说，内部控制奠定了各项管理工作的基础，可以促进企业规范健康运行。在企业中，所有管理活动始于内部控制，所有活动与内部控制紧密相关。各种经济犯罪的出现，大部分都源于内部控制的缺失或失控。企业加强内部控制，就能有效消除各种腐败。 三、民营企业内部控制现状 （一）内部控制意识淡薄民营企业对内部控制认识存在两种偏见：一是传统的经营管理方式形成惯性，只求规范运行，不求先进性；二是虽认为改革有必要，但易片面重视组织结构的改革，轻视控制方式的完善。 （二）法人治理结构混乱 在商贸企业内部，良好的法人治理结构可以有效促进内部控制的运行。规范的法人治理结构，促进了内部控制的实施，使企业的所有权和经营权得到有效分离，虽然管理范围、层次和职能变化了，但管理效果却增强了，所有者、经营者和债权人等的合法权益得到保障。 （三）法纪管理混乱现象严重 一些企业控制制度很完善，但领导人对制度执行不在意，或者执行人员执行素质和水平达不到要求，造成内部控制制度成为一种摆设，企业内部管理依然混乱。权力一旦失去约束，就易产生腐败，这样会造成企业资产的流失和经营的失误，投资者、员工的正当权益得不到保障。 （四）监督机制有待完善 许多企业大多依赖内审部门进行监督评审，而这些企业审计部门大过于财务部门合署办公，一般与财务部门同归一个领导，机构设置和运作上缺乏独立性。同时，在内审功能上，许多企业内审部门仅是审核会计账目，而内部稽查、内部控制评价、组织运行效能评估等方面未能起到应有作用。 （五）企业文化建设薄弱 企业文化再造是推动民营企业前进的动力源泉。企业文化是核心竞争力，在内部控制中具有重要作用，可以达到无为而治的最高管理境界，可以纳入控制环境范畴。当前民营企业文化比较庸俗，缺乏理念指导的统一，运行机制不完善、全体员工不能认可，不具备共同价值观，层次较低。 四、民营企业内部控制优化对策 （一）加强现代企业制度建设 当前许多企业都没做到：企业上下对内部控制的需要、会计信息对企业决策的支持和企业对社会所提供的会计信息的可信度。因此，只有加强现代企业制度建设，让企业领导者与企业休戚与共，才能增强企业领导实施内部控制的决心和责任，企业内部控制才能走上正轨。 （二）完善内部控制宏观政策指导 完善商贸企业内部控制，关键取决于管理者的责任和压力。从企业内部来看，经营管理者有责任搞好内部控制；从企业外部来看，来自外部的各种监督会对企业产生压力，促进企业内部控制的不断完善。 （三）强化企业内部会计控制制度建设 健全的内部会计管理制度是企业内部控制的基础，强化其建设，有利于国家会计法规、制度的执行，切实保障企业会计工作有序进行，增强会计工作基础。企业内部会计管理制度得到认真执行，就能打牢会计核算工作基础，会计工作就能发挥应有作用。而企业强化内部会计管理制度，应根据财政部颁发的会计基础工作规范的要求，依照会计法有关规定，有效结合本企业经营工作的实际情况。 （四）优化预算控制预算作为企业内部控制的主要内容和方法，是对企业经济运行活动预测和决策的集中反映，关系到企业未来的发展。它是一种用数量来表示企业未来某段时间经济运营活动的计划和措施说明，包含了企业经济运营活动的所有内容。同时，预算控制业就包含了内部会计控制的所有内容。预算工作不会产生会计行为，但预算控制与会计控制联系紧密。这体现为：预算控制着企业各项经济运营活动，可以在企业内部形成特色的文化，进而推动内部控制制度执行人员的职业道德建设，增强内部控制工作的有效性；通过集权和分权决策，搞好岗位职责建设，配置好人力资源，力求人尽其才；增强企业领导层对内部控制工作的重视和支持，维护内部控制的严肃性和权威性。 （五）促进内部审计功能的有效发挥企业要有效发挥内部审计职能，首先，要摆正内部审计部门的独立地位，其独立性越强，其领导级别越高，其独立性就能得到很好体现并发挥应有职能。其次，努力转变内部审计监督方式，由事后监督转变为事前和事中监督，这样可发现问题并尽快纠正，尽量减少企业损失。再次，内部审计人员深入审计一线，可以掌握第一手资料，有利于完善内部控制制度和保障企业的发展。最后，通过职业道德教育和职业技能培训，可进一步提高内部审计人员的综合素质，从而有效提高内部审计工作水平，切实发挥内部审计对内部控制制度的监督效能。 （六）加强风险意识培养与内部控制制度评价体系建设 企业要在激烈的市场竞争中打败对手，求得生存与发展，就应该重视风险控制。企业越重视经营风险，企业的生存与发展能力和市场竞争力就越强，两者呈正相关的。当前，商贸市场竞争犹如饿狼抢食，企业要想好好生存并长期稳定发展，就应不断创新，改变不利于发展的地方，对各项资源充分利用和重新整合，强化战略管理，全面评估企业面临风险，加强内部员工风险防范教育和可能产生风险环节的识别与预防，建立起防范风险的应急机制，并在内部控制制度加以落实。 （七）完善信息沟通系统的效能建设良好的信息沟通系统，有利于是提高企业内部控制效果。加强企业内部部门和人员沟通，可有效提高输出的会计信息的真实性、相关性和透明度，使企业经营管理者对营运状况和资金变动情况及时掌握，还可以把全面、正确、及时、有用的会计信息传送给企业外部的债权人、政府部门、潜在的投资者等与企业有关的利益关系人。建立高质量的企业信息沟通系统，积极推广企业内部控制信息化和网络化，既可节省时间，提高工作效率，又可减少人为因素对内部控制效果的干扰。 （八）加强会计人员职业道德教育与业务培训在法纪政纪、反腐倡廉等方面，从正反两方向，加强会计人员的职业道德教育，提高其自我约束力。同时，对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训要加强，不断提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误；会计人员的继续教育也应不断完善，形成机制。 （九）完善内部信用风险管理机制企业应进行全过程、全方位的风险控制，做好客户的资信管理和信用分析的同时，完善内部企业授信和应收账款监控制度。通过事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理有效的运行。一是合理使用企业信用资源。信用方式作为现代企业交易的主流方式，也成为一项与资金、人力同等重要的企业内部资源，关系到企业的经营发展。借助信用风险管理系统，企业可以在融资、采购、生产、营销