浅谈中小企业内部控制建设.docx

浅谈中小企业内部控制建设 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-02 下载 摘要企业建立内部控制制度对合理保证企业经营管理合法、合规，财务报表和相关信息真实完整，保证资产安全，提高经营管理效率，实现企业长期健康发展的目标具有重要意义。文章分析了中小企业建立内控制度的必要性，介绍了中小企业内部控制建设的现状及存在的问题，提出了建立健全中小企业内部控制建设的措施。 关键词中小企业内部控制问题措施 企业的内部控制是指企业在经济活动中构建的一种互相制约的组织结构形式和职责权限分工的制度。企业内部控制的主要目的在于通过不断改善企业的经济管理、提高经济效益以提高企业的市场竞争力。它是为了逐步加强企业经营管理的目的产生的，是随着社会经济的不断发展而逐步完善的。随着我国国民经济的快速发展，中小企业在促进经济发展和扩大就业方面发挥着不可替代的作用。同时，我国中小企业规模比较小，底子薄弱，在市场上的面对风险大，容易发生倒闭现象。笔者认为中小企业要想实现长远健康发展的目标和提高应对风险的能力，结合自身实际做好内部控制建设是很有必要的。 一、中小企业内部控制建设的必要性 （一）建立内控制度是提高中小企业的管理水平、增强竞争能力的需要。提高企业的管理水平需要有一套完整的管控制度，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。所以说一个完善的内控制度，是一个企业发展壮大的前提，是提高管理水平、增强竞争力的需要。 （二）建立内控制度是提高中小企业服务水平和技术水平的需要。内部控制将企业文化控制和人力资源控制单独立项，通过职业道德教育和激励机制提高员工工作的积极性和主动性。技术水平的提高离不开人才队伍建设与培养，内控制度可以构建企业内部人才体系，改善“专业技术人才严重不足，结构不合理”，“企业难留人才”，“人才后备力量不足”等问题。进而打造完善的高效、高水平员工队伍。提高企业服务水平和技术水平，提高经营效率和效果，也正是内控制度的目标之一。 （三）建立内控制度是规范员工行为、防止舞弊，维护中小企业整理利益的需要。企业建立内部控制能够使各个部门相互牵制，不相容的职务相互分离以防止舞弊行为。同时辅以完善的考核评价机制监督执行，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。极大地规范了职工的行为，从而有效地降低了徇私舞弊等风险。内控制度积极倡导企业应加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，进而维护企业整体利益。 （四）建立内控制度是降低风险、实现中小企业稳健运行的需要。内部控制五要素中的风险评估明确规定企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。从而降低风险，实现企业稳健运行。 二、中小企业内部控制建设的现状及存在的问题 （一）中小企业内部控制环境基础比较薄弱。中小企业的管理层对于内部控制的观念淡薄，大部分企业并未制定完善系统的内部控制制度，即使一些中小企业建立了相关的内部控制体系，但也只是停留在书面文件上，并没有应用于实践，在内控制度的具体落实方面存在着较大问题。另外，我国的市场经济处于不断发展过程中，但一些中小企业仍然受到计划经济模式的影响，机构设置沿袭传统计划经济体制的形式，存在机构设置臃肿，纵向管理层次多，命令传达不及时，从而引起企业工作效率低下的问题。企业在设置组织机构过程中，比较重视上下级间权力与义务的划分，对于横向同等级部门关系的重视程度不够，导致各部门的工作交流不顺畅，信息交流不灵敏 ，进一步影响中小企业的正常运行。 （二）对内部控制了解不够，不相容职务没有有效分离。对于有效实施中小企业的内部控制制度而言，最重要的是人为因素。中小企业限于经营规模小、经营活动单一、人员配置不明确，导致对于职工职责权限分工不明晰，在很多情况下，一个职工要兼任很多项工作，很多不相容职务也由同一个人来担任，比如出纳与会计，验收与采购等。这样严重违反了不相容职务分离的原则。 （三）会计基础工作不够规范，提供的会计信息失真现象比较严重一些中小企业没有严格按照要求设置相应的会计机构，还有一些企业虽然设置了会计机构，但是职责权限分工不明确、业务交叉混淆情况较多。另外，一些中小企业缺乏完善的账务处理系统，并没有按照企业真实经营活动记录相关的财务信息，从而导致了会计信息严重失真。对于会计凭证、会计账薄、财务报表的保存工作也没有严格按照要求来执行，随意散乱存放导致会计信息丢失。企业相关的会计从业人员会计知识更新程度不够，从而影响企业会计基础工作的顺利开展。 三、中小企业内部控制建设存在缺陷的原因 （一）企业的管理者缺乏内部控制的理念。企业的管理者的观念态度会影响到其它员工的工作理念，很多中小企业的管理者并没有把内部控制放在一个重要的位置上面，这样态度会影响员工对于内部控制重要性的认识水平。由于企业领导者对于内部控制认识水平不够，认为企业的内部控制就是简单的一些规章和制度，对内部控制的理解不够专业化和理性化，盲目的追求企业的经济收益，进而影响了整个企业的经营发展。 （二）中小企业制定的管理制度不完善。大部分中小企业的管理者为了较大程度的保留自己的权利，对机构设置不合理，影响企业经营决策。在市场经济的条件下，企业的管理者还没有完全适应我国经济体制的转变，没有及时树立市场竞争的理念，没有严格实施制定管理制度，使得企业的内部控制管理不能发挥效应。另一方面，我国大部分对于内部控制制度的制定也不够完善，并没有涵盖所有部门和员工，也没有完全的深入到企业的各个运营领域，尤其是在一些财务部门，对会计工作的内部控制监督工作不完善，严重违反了会计信息的真实性、可靠性的要求。一些财务人员私自设立“小金库”，编造虚假的记账凭证，虚增收入，肆意逃避国家税收，严重影响了国民经济的正常发展和社会秩序的正常运行。 （三）没有及时发挥内部控制监督机制作用。我国通常设立有国家监督和社会监督两种形式来加强对企业财务领域或其他经营活动的有效监督。但目前来说，我国很多中小企业的监督工作还是由企业的内部审计部门来完成的。大部分中小企业的内部审计发展不完善，在形式上缺乏应有的独立性，再加上中小企业的财务信息不透明，进一步加大了内部审计的工作难度。另一方面，在内部审计部门的职能上，很多企业内部审计只是单纯的针对会计账目，而在评价企业内部的组织机构的执行方面和评价内部控制制度是否完善等方面的效力并没有完全发挥，这样的现状导致中小企业的财务人员可能会利用内部审计监督的漏洞发生私自受贿、侵吞公款的违法行为。以上这些都是由于我国中小企业没有及时发挥内部审计监督机制作用。 四、建立健全中小企业内部控制建设的措施 （一）不断优化企业内部控制环境。企业的内部控制不是单纯涉及企业的财务会计的核算工作，更不是一些简单的规章制度的叠加，它是贯穿于中小企业的整个生产经营活动的全过程，包括原材料的采购、产品的生产经营、销售、企业内部的财务管理、人力资源管理等各个方面。作为企业的管理者，首先要从观念上认识到内部控制在企业经营过程中发挥的作用，要起到模范带头作用，自觉遵守企业的规章制度，严格执行企业的内控制度。另外，为了优化内控环境，还应该逐步提高财会人员的道德素质和专业的技能水平。还可以不断的改进企业的组织机构形式，明确企业员工的职责权限划分，根据企业的发展特点，划分不同的管理结构层次，设计相应的组织结构形式，保证企业控制目标的顺利实现。还可以借助于信息管理系统，不断提高内部控制的执行效率，中小企业内部控制的顺利运行是需要及时、准确的信息交流和沟通的，通过信息沟通可以准确高效率的发现内部控制中存在的薄弱环节，并采取相应的措施来降低病预防企业可能发生的经营风险。由此看来，现代化的信息系统有助于企业不断完善内部控制体系的完善，保证企业的正常运行。 （二）逐步建立以会计控制为核心，不断健全企业的内部控制体系。在构建完善的内部控制体系过程中，我国的中小企业应该结合企业自身的发展现状，以企业的会计基础工作为核心，以企业经营管理工作中存在的薄弱环节为主要针对目标，逐步建立起一套便于操作和监督的内部控制制度体系。完善的内部控制体系可以有效的规范企业内部的管理工作，还可以防范并降低企业的经营风险，以保证企业各项财产的安全，从而有利于国家各项政策的顺利执行。另外，要不断强化企业内部控制执行情况的检查和考核工作，建立合适的激励机制，对于严格按照要求执行内部控制的行为应当给以精神和物质方面的鼓励。对于违反企业章程的行为要严加批评，并给以相应的行政处罚，从而更好的达到企业内部控制的目标。 （三）结合内部控制的目标，加大对会计信息、资产和企业经营活动方面的控制。首先，在加强中小企业财务人员的内部控制观念意识和提高专业技能水平的同时，也要不断提高财务人员的道德教育。中小企业内部会计内部控制的有效实施，还要依靠会计的自律作用。因此，要逐步提高财务人员的道德水平，保证会计信息的真实可靠，进而保证企业内部控制制度的顺利执行。其次，加强对资金的控制力度，重视对应收账款的管理工作，制定相应的应收账款催款制度，提高资金的流动性。还应该不断提高资金的使用效率。尤其要注意对库存现金的控制，定期核对现金限额，严防白条抵库的现象。最后，要加强对企业经营活动的控制,就是要保证企业的经营活动要严格遵循国家的法律、法规制度的前提下，制定合理的经营发展战略，做出恰当的经营决策，保证能达到预定的经营目标，从而增加企业的经济效益和市场竞争力 。 （四）重视内部控制监督，并不断发挥外部监督机制作用。中小企业内部控制制度的实施是一项系统工作，要保证企业内部控制有效发挥作用，就要加强监督工作。内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，也是有效监督内部控制其他环节的重要工具。通常来说，企业的内部审计是一种独立客观的监督和评价的活动，主要是通过评价企业控制环境和相应程序的有效性，监督内部控制是否被严格执行并将反应的结果及时披露的一种行为。充分发挥企业内部审计的监督作用，可以帮助管理层履行职责，使得企业能够有效实现控制目标。另外，中小企业还要不断强化外部监督作用，要充分发挥政府在企业内部控制中的作用，依靠政府机构的权威性，按照有关的法律章程，逐步规范企业内部会计控制，并保证内部控制制度的有效实施。对于违反法律法规的会计行为，要依法追究责任，从而保证企业各项管理制度的有效实施。 由以上可以看出，中小企业的内部控制建设问题是比较复杂的，需要通过各个部门的共同努力，结合企业自身的特点，采用灵活的方式，才能建立一套完善内部控制体系，并有效发挥内部控制应有的作用