2011年度中级经济师复习资料(财务与会计).doc

第二部分财政 第十章公共物品与财政职能一、公共物品及其特征【考点精讲】（一） 公共物品的特征（二） 公共物品的融资二、公共财政的基本职能【考试内容】掌握公共财政各项职能的含义及实现职能的机制和手段。【考点精讲】在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。（一）资源配置职能实现资源的优化配置1.资源配置职能的含义通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2.公共财政配置资源的范围公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。在市场经济条件下，财政配置的范围包括：（1）满足政府执行职能的需要； （2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出； （3）对社会资源配置的引导支出。3.公共财政配置社会资源的机制和手段（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置；（2）优化财政支出结构；（3）为公共工程提供必要的资金保障；（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；（5） 通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。（二）收入分配职能1.收入分配职能的目标实现公平分配2.财政实现收入分配职能的机制和手段（1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限；（2）加强税收调节：如企业所得税、个人所得税、遗产税和资源税；（3）发挥财政转移支付作用；（4）发挥公共支出的作用。（三）经济稳定和发展职能1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡。（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。（3）通过税收等调节个人消费水平和结构。（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。例题1：财政资源配置职能范围的大小取决于（）。A.财政收入的多少 B.财政支出的多少C.政权机关的设置 D.政府的职能范围例题2.收入分配职能的目标是（）。A.实现按劳分配 B.完善收入体制 C.实现共同富裕 D.实现公平分配例题3.财政实现收入分配职能的手段主要是（）。A.税收 B.转移支付 C.公共支出 D.国债 E.财务管理例题4.下列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有（）。 A.征收企业所得税 B.征收遗产税C.开征资源税调节自然资源形成的级差收入D.征收个人所得税E.优化财政支出结构例题5.财政经济稳定职能主要包括（）。A.扩大社会总需求 B.扩大社会总供给C.实现充分就业D.稳定物价水平 E.国际收支平衡例题6.市场经济体制下，财政担负的职能有（）。A.资源配置职能 B.收入分配职能C.经济稳定和发展职能 D.综合平衡职能 E.货币发行职能例题7.公共财政的职能包括（）。A.收入分配 B.市场监管 C.汇率稳定 D.资源配置 E.经济稳定和发展例题8、公共财政的基本职能有（）。A.稳定价格 B.配置资源 C.分配收入 D.稳定和发展经济 E.平衡国际收支例题9.我国中央财政不断加大对中西部地区财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（）职能的体现。A.经济发展 B.经济稳定 C.市场维护 D.收入分配【正确答案】1.D 2.D 3.ABC 4.ABCD 5.CDE 6.ABC7.ADE 8.BCD 9.D【模拟练习】一、单项选择题 1.公共财政配置资源范围的大小取决于（）。 A.财政收入的多少 B.财政支出的多少 C.政府的职能范围 D.政权机关的设置 2.公共财政应发挥职能作用的范围主要是在（）的领域。 A.商品流通 B.市场失灵 C.农业生产 D.工业生产 3.公共财政收入分配职能的目标是（）。 A.实现按劳分配 B.完善收入体制 C.实现共同富裕 D.实现公平分配 4.我国中央财政不断加大中西部财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（）职能的体现。 A.经济发展 B.经济稳定 C.市场维护 D.收入分配 二、多项选择题 1.市场经济体制下，财政担负的职能有（）。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定和发展职能 D.综合平衡职能 E.货币发行职能 2.公共财政的职能包括（）。 A.收入分配 B.资源配置 C.公开市场业务 D.经济稳定和发展 E.市场监管 3.财政资源配置的范围主要有（）。 A.维护市场秩序支出 B.公共工程支出 C.国家安全支出 D.债务利息支出 E.矫正外部效应支出 4.以下属于财政资源配置职能手段的主要是（）。 A.优化财政支出结构 B.税收优惠 C.为公共工程提供必要的资金保障 D.增加财政开支人员 E.财务管理 5.财政实现收入分配职能的手段主要是（）。 A.税收 B.转移支付 C.公共支出 D.国债 E.财务管理 6.财政经济稳定职能主要包括（）。 A.扩大社会总需求 B.扩大社会总供给 C.实现充分就业 D.稳定物价水平 E.国际收支平衡 【答案】一、单项选择题 1.C 2.B 3.D 4.D二、多项选择题1.ABC 2.ABD 3.ABCE 4.ABC 5.ABC 6.CDE第十一章财政支出一、 财政支出原则与分类【考点精讲】（一）财政支出数据的理解（掌握）（二）财政支出分类1.按政府职能分类在财政支出分类中，按政府职能分类是各国最常用的一种分类方法。根据政府职能对财政支出进行分类，财政支出分为社会管理支出和经济管理支出。财政社会管理支出包括国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出等；财政经济管理支出主要是经济建设支出。掌握按职能分类的重要意义：（1）能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行总量控制和结构调整；（2）为全面地、多角度地政府支出进行分析创造了有利条件；（3）便于进行国际比较。2.按支出使用部门分类我国按照政府部门即政府组织机构分类，财政支出分为外交部、国防部、国家发展和改革委员会等部门的支出。3.按支出经济分类支出经济分类，就是按照政府支出的经济性质和具体用途进行的一种分类。我国2006年建立了新的支出经济分类体系。政府支出经济分类包括12个“类”级科目，如工资福利支出、对个人和家庭的补助等。掌握财政支出经济分类的意义：（1）可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰的反映；（2）有利于进一步规范和强化预算管理。4.按财政支出能否直接得到等价补偿分类（掌握）按财政支出在经济上是否直接获得等价补偿，或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类，分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。将财政支出分为购买性支出和转移性支出的重要意义：（1）这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。（2）购买性支出和转移性支出的使用效益是有差别的。购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。例题1.政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是（）。A.财政收入 B.财政支出 C.政府预算 D.财政政策例题2.在安排和执行财政支出时必须坚持一定的反映客观规律性的基本原则，这些原则包括（）。A.公平分配原则 B.效益原则 C.确实原则 D.便利原则 E.稳定与发展原则例题3.财政支出公平分配原则，要求（）。A.实现平均分配 B.实现公平分配 C.多劳多得 D.拉开收入差距 E.缩小收入差距例题4.遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益，体现了财政支出（）的要求。A.公平分配原则 B.效益原则 C.稳定原则 D.发展原则 例题5.支出功能分类将部门和单位相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（）。A.提高支出效率 B.便于进行国际比较 C.减少部门干扰 D.节约财政资金例题6.下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是（）。A.按政府职能分类 B.按支出使用部门分类C.按支出经济分类 D.按支出能否直接得到价值补偿分类例题7.我国政府支出经济分类包括（）。A.工资福利支出 B.商品和服务支出 C.补偿性支出 D.积累性支出 E.对个人和家庭的补助例题8.下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（）。A.转移性支出 B.建设性支出 C.购买性支出 D.消费性支出例题9.下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（）。A.行政经费支出 B.捐赠支出 C.政府补助支出 D.债务利息支出例题10.财政转移性支出包括（）。A.政府补助支出 B.公共卫生支出 C.事业单位的工资支出 D.捐赠支出 E.债务利息支出例题11.财政转移性支出具有的特点包括（）。A.无偿性 B.有偿性 C.等价性 D.效益约束性 E.非等价性例题12.将财政支出分为购买性支出和转移性支出这两类，是按（）。A.按支出经济分类 B.按支出使用部门分类C.按支出功能分类 D.按支出在经济上是否直接获得等价补偿分类例题13.以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（）。A.转移性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动B.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动C.购买性支出体现了政府的市场性再分配活动D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出E.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分例题14.世界各国财政支出分类方法中最常用的是（）。A.按政府职能分类 B.按支出是否直接得到等价补偿分类 C.按资金使用级次分类 D.按支出规模大小分类例题15.我国将财政支出分为一般公共服务、外交、国防、教育等支出，是按照（）划分的。A.政府职能 B.支出部门 C.支出经济性质 D.支出具体用途【正确答案】1.B 2.ABE 3.BE 4.B 5.B 6.C 7.ABE 8.A9.A 10.ADE 11.AE 12.D 13.BCDE 14.A 15.A二、财政支出规模及其增长趋势【考试内容】衡量财政支出规模的两个相对数指标，财政支出规模增长的理论观点【考点精讲】（一）衡量财政支出规模的指标（熟悉）衡量财政支出规模可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。常用相对规模指标来衡量财政支出规模，我国常用两种测量方法来反映：（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重；（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重。财政支出占国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度。中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度。根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势。二）财政支出规模增长的理论观点对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”、马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”、鲍莫尔的“非均衡增长理论”等。1.瓦格纳的“政府活动扩张法则”公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”他们将公共支出增长的因素归结为两种：（1）内在原因公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。公众可容忍税收水平的提高，是公共收入增长的内在原因，随公共收入增长，公共支出随之上升。（2）外在原因公共收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。认为：财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。例题1.在世界范围内，财政支出的变化趋势是（）。A.绝对量上升，相对量下降 B.绝对量下降，相对量上升C.绝对量和相对量都上升 D.绝对量和相对量都下降例题2.反映政府干预经济程度的指标是（）。A.财政收入征管效率 B.财政支出绩效水平C.中央财政支出占全国财政支出的比重D.财政支出占国内生产总值的比重例题3.“政府活动扩张法则”的提出者是（）。A.马斯格雷夫 B.瓦格纳 C.皮考克 D.鲍莫尔例题4.根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的最高限度是（）。A.社会财富总量 B.财政支出需要C.公众可以容忍的税收负担 D.政府举借债务规模例题5.经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（）。A.瓦格纳 B.皮考克 C.马斯格雷夫 D.魏斯曼【正确答案】1.C 2.D 3.B 4.C 5.C 三、我国财政支出结构【考试内容】财政支出结构存在的问题以及财政要求优化支出结构的要求【考点精讲】（一）财政支出总量快速增长、支出结构有所调整在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。（二）财政支出结构存在的问题了解财政支出结构存在问题的主要表现：主要是“越位”与“缺位”问题仍比较突出。财政支出“缺位”主要表现在：（1）社会保障支出水平偏低；（2）基础性科研和义务教育保障力度不够；（3）对农村公共服务的保障水平严重短缺；（4）财政对城市公共设施和各项社区基础设施建设的投入偏少。财政支出“缺位”带来的消极影响：（1）政府没有承担起弥补市场失灵的责任，降低了某些公共物品和服务的数量和质量；（2）影响了经济体制改革的进一步深化；（3）扰乱了国民收入分配秩序，产生了许多乱收费、乱摊派问题。（三）按照公共财政要求优化支出结构把更多财政资金投向公共服务领域。1.严格控制一般性开支2.大力支持教育事业发展重点：义务教育；逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。3.大力支持医疗卫生事业发展4.大力支持就业和社会保障工作5.大力支持生态环境建设例题1.现阶段，我国财政支出“缺位”主要表现在（）。A.社会保障支出水平偏低 B.农村公用设施保障水平较低C.农村义务教育保障水平较低 D.经济建设投入规模偏小E.基础性科研投入不足例题2.当前财政支出“缺位”带来的消极影响包括（）。A.降低了某些公共物品和服务提供的数量和质量B.削弱了政府对国有企业的控制力度C.扰乱了我国的金融秩序D.产生了许多乱收费、乱摊派问题E.影响了经济体制改革的进一步深化例题3.在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向（）领域。A.城市建设 B.消费品生产 C.公共服务 D.通讯设施例题4.按照公共财政要求优化支出结构的主要方向是（）。A.大力发展对外贸易 B.大力支持教育事业发展C.大力支持医疗卫生事业发展 D.大力支持就业和社会保障工作E.大力支持生态环境建设【正确答案】1.ABCE 2.ADE 3.C 4.BCDE四、财政支出绩效考评【考试内容】财政支出绩效考评的内容、原则、方法【考点精讲】（一）财政支出绩效考评的含义（熟悉）建立财政支出绩效考评体系的核心：把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中，提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政支出绩效评价的主体：政府及其财政部门；绩效评价的对象：使用财政资金的部门或机构；绩效评价的内容：公共委托-代理事项；绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。绩效评价的4E原则：经济性、效率性、效益性和公平性。（二）财政支出绩效考评的内容与方法1.目的与原则（掌握）目的：主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。原则：（1）统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导。（2）分类管理原则。（3）客观公正原则。（4）科学规范原则。2.内容与方法（掌握）主要内容：制定明确、合理的财政支出绩效目标；建立科学、规范的绩效考评指标体系；部门为完成绩效目标采取的管理措施；对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。考评方法：（1）比较法；（2）因素分析法；（3）公众评价法；（4）成本效益分析法。3.指标选择（掌握）确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。例题1.财政支出绩效考评的关键是（）。A.选择合适的考评方法 B.确定合理的绩效考评指标 C.制定绩效目标 D.写好考评报告 例题2.绩效考评程序一般分为（）阶段。A.检查 B.撰写绩效考评报告C.准备 D.实施 E.提交绩效考评报告【正确答案】1.B 2.BCDE【模拟练习】一、单项选择题 1.政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是（）。 A.财政收入 B.财政支出 C.政府预算 D.财政政策 2.遵循市场效率准则安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大社会效益，体现了财政支出的（）。 A.公平分配原则 B.效益原则 C.稳定与发展原则 D.流动性原则 3.下列选项中，属于世界各国财政支出分类方法中最常用的是（）。 A.按政府职能分类 B.按支出是否直接得到等价补偿分类 C.按资金使用级次分类 D.按支出规模大小分类 4.财政支出功能分类将部门间相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（）。 A.减少部门干扰 B.节约财政资金 C.便于国际比较 D.使政府收支体系更完整 5.能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的财政支出分类方法是（）。 A.按政府职能分类 B.近支出使用部门分类 C.按支出经济分类 D.按支出能否等到等价补偿分类 6.下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（）。 A.转移性支出 B.建设性支出 C.购买性支出 D 消费性支出 7.财政支出绝对规模通常由按（）计算的财政支出的加总来反映。 A.上年价格 B.不变价格 C.当年价格 D.预期价格 8.中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于（）。 A.国家的制度安排 B.政府的职能 C.经济发展的需要 D.国家性质 9.财政支出规模的趋势是（）。 A.不断增长的 B.趋于减少的 C.基本稳定的 D.不断波动 10.“政府活动扩张法则”的提出者是（）。 A.马斯格雷夫 B.瓦格纳 C.皮考克 D.鲍莫尔 11.非均衡增长理论的提出者是（）。 A.瓦格纳 B.皮考克 C.马斯格雷夫 D.鲍莫尔 二、多项选择题 1.财政支出的原则包括（）。 A.公平分配原则 B.效益原则 C.确实原则 D.便利原则 E.稳定与发展原则 2.财政支出公平分配原则，要求（）。 A.实现平均分配 B.实现公平分配 C.多劳多得 D.拉开收入差距 E.缩小收入差距 3.我国政府支出经济分类包括（）。 A.工资福利支出 B.商品和服务支出 C.基本建设支出 D.积累性支出 E.对个人和家庭的补助 4.财政转移性支出包括（）。 A.政府补助支出 B.公共卫生支出 C.事业单位的工资支出 D.捐赠支出 E.债务利息支出 5.财政转移性支出具有的特点包括（）。 A.无偿性 B.有偿性 C.等价性 D.效益约束性 E.非等价性 6.以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（）。 A.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分 B.如果购买性支出在财政支出中所占比重较大表明政府的资源配置职能较强 C.转移性支出体现了政府的市场性再分配活动 D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出 E.如果购买性支出在财政支出中所占比重较大表明政府的收入分配职能较强 7.瓦格纳认为公共支出规模不断扩大是由于（）。 A.政府部门的投资效率偏低 B.公众可容忍税收水平的提高 C.市场失灵问题对资源配置效率的负面影响，增加了政府配置资源的需求 D.公共部门的劳动生产率提高 E.工业化所引起的市场的扩张，使矛盾与冲突增多，需要增加公共支出维持经济社会秩序 8.梯度渐进增长理论的提出者是（）。 A.瓦格纳 B.皮考克 C.魏斯曼 D.马斯格雷夫 E.鲍莫尔 9.财政支出越位出现的不良后果有（）。 A.产生了许多乱收费、乱摊派问题 B.挤占稀缺财政资源、分散政府财力 C.不能充分保证应优先保障的重点项目 D.不利于财政资金使用效益的提高 E.不利于政府职能转变及市场机制发挥 10.实施部门预算支出绩效考评的原则是（）。 A.统一领导原则 B.产权清晰原则 C.分类管理原则 D.客观公正原则 E.科学规范原则 【答案】一、单项选择题1. B 2.B 3.A 4.C 5.C 6.A7.C 8.A 9.A 10.B 11.D二、多项选择题1. ABE 2.BE 3.ABCE 4.ADE 5.AE 6.ABD 7.CE 8.BC 9.BCDE 10.ACDE 第十二章财政收入一、 财政收入与分类【考点精讲】（一）财政收入的分类国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、社会缴款、赠与收入和其他收入.税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。掌握税收的分类分类标准具体内容（1）按征税对象的不同流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税：个人所得税和企业所得税财产税：包括土地增值税、房产税、契税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市维护建设税（2）按计量标准划分从价税从量税（3）按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税（4）按税负能否转嫁划分直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税（5）按税收管理权限和使用权限分类中央税：消费税、关税地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税（二）财政的集中度与宏观税负（三）财政收入规模变化财政收入规模表明一国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。例题1.制约财政收入规模的根本性因素是（）。A.税率标准 B.纳税人数量 C.经济发展水平 D.居民收入水平例题2.我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.目的税 E.行为税例题3.将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。A.征税对象 B.税负是否转嫁 C.收入归属级次 D.征收权限例题4.我国税收收入中的主体税种是（）。A.所得税 B.流转税 C.资源税 D.财产税例题5.我国流转税税种包括（）。A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.房产税 E.关税例题6.将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。A.税收课税对象 B.计税依据 C.税收管理权限 D.税负能否转嫁例题7.下列税种中，属于直接税的有（）。A.消费税 B.个人所得税 C.财产税 D.企业所得税 E.关税例题8.按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（）。A.增值税 B.个人所得税 C.消费税 D.企业所得税 E.证券交易印花税例题9.按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。A.税收收入 B.债务收入 C.国有资产收益 D.收费收入 E.利息收入例题10.国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A.税收收入 B.债务收入 C.企业收入 D.收费收入例题11.国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。A.强制性 B.自愿性 C.无偿性 D.有偿性 E.灵活性例题12.影响财政收入规模的因素主要是（）。A.征收机构 B.经济发展水平 C.收入分配政策 D.税种多少 E.价格【正确答案】1.C 2.ABCE 3.A 4.B 5.BCE 6.D7.BCD 8. ABDE 9.ABCD 10.A 11.BDE 12.BCE二、税收的特征【考点精讲】（一）税收的基本含义（掌握）税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。（1）税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（3）税收的固定性(3)税制要素例题1.人类历史上最早出现的财政范畴是（）。A.税收 B.国债 C.捐赠 D.收费例题2.税收的征收主体是（）。A.纳税人 B.政府 C.企业 D.个人例题3.税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。A.财产权力 B.政治权力 C.民事权力 D.分配权力例题4.税收的基本特征有（）。A.自觉性 B.强制性 C.无偿性 D.有偿性 E.固定性例题5.税收的基本特征包括强制性、无偿性和（）。A.效益性 B.准确性 C.固定性 D.公开性例题6.（）是税收本质的体现。A.强制性 B.无偿性 C.灵活性 D.固定性【正确答案】1.A 2.B 3.B 4.BCE 5.C 6.B三、税负转嫁【考试内容】税负转嫁的方式及影响因素【考点精讲】（一）税负转嫁的方式（掌握）税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。方式解 释1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3.混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4.消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5.旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6.税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。（二）影响税负转嫁的因素影响因素具体影响1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。2.课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。3.课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。4.课税范围的大小课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。5.商品的竞争程度例题1.（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A.前转 B.后转C.消转 D.混转例题2.甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（）。A.后转 B.前转C.消转 D.旁转例题3.企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（）。A.税收资本化 B.混转C.旁转 D.消转例题4.税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（）的课税。A.房产交易 B.土地交易C.证券交易 D.奢侈品交易例题5.（）是决定税负转嫁状况的关键因素。A.课税商品的性质B.课税与经济交易的关系C.课税范围的大小D.商品的供给与需求弹性例题6.下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消费税的商品E.课税范围狭窄的商品【正确答案】1.A 2.B 3.D 4.B 5.D 6.ABE四、国债【考试内容】国债的功能和国债制度【考点精讲】（一）国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。（二）国债的种类（了解）分类标准分类结果1.按照国债发行地域不同 分为内债和外债2.按偿还期限划分分为短期国债（1年以内的）、中期国债（110年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。3.根据利率的变动情况固定利率国债与浮动利率国债4.根据国债能否在证券市场流通分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。5.根据国债债务本位的不同货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。（三）国债的功能（掌握）1.弥补财政赤字国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款；增加税收；发行国债。比较而言，以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。通过发行国债弥补赤字，一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金3.调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。4.调控宏观经济（四）国债的制度国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1.国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2.国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3.国债市场制度根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场；国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。交易方式解释现货交易方式证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式回购交易方式国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。例题1.国库券是最典型的（）形式。A.短期国债 B.中期国债C.长期国债 D.实物国债例题2.我国国债的功能是（）。A.筹集建设资金 B.调节收入分配C.调节国