商业银行内部控制制度建设探讨.doc

商业银行内部控制制度建设探讨【摘要】健全有效的内部控制机制是防范金融风险保障银行体系安全、稳健运行的关键本文试图对商业银行内部控制的重要性以及我国商业银行内部控制中存在的问题进行分析借鉴国外银行内部控制的经验教训完善内部控制机制构建安全、高效的银行内部控制制度体系【关键词】商业银行内部控制金融危机中国刚刚结束的上市公司年报和季报显示包括商业银行在内的一些中国金融机构都有很好的赢利而欧美银行缺大多面临破产收购与亏损如美国商业银行2009年前4个月就有29家宣布破产从这点看中国经济这次能幸运地与金融危机擦身而过中国央行主导下的金融稳定工作起到了重要作用而银行内部控制制度的建设更是为银行业规避风险提供了安全基础国有商业银行作为我国金融业的主体构成部分其防范风险的能力直接关系到我国银行体系运行的安全因而国有商业银行自身建立有效的内部控制机制则显得更为重要一、商业银行内部控制制度的重要性在世界各国金融业竞争日趋激励的今天经济全球化已是不可避免的趋势银行的跨境业务不断增长并购活动不断增多多样化和专业化趋势日趋明显金融创新的步伐不断推进发生金融风险的可能性急剧增加后果也更加严重内部控制问题已经成为关系到商业银行稳定和发展的核心要素商业银行具有资金杠杆率高、信息不对称性高、利益相关度高、失败容忍度低的“三高一低”特征使得各国监管机构对商业银行内部控制的监管都尤为重视随着中国银行业对外开放程度的加深商业银行有必要建立和执行健全的内部控制制度防范降低内控风险以应对来自内部和外部的刚性监管没有发展的内部控制等于是慢性自杀；而没有内部控制的发展则发展越快损失越大如果不能依法稳健经营并拥有有效的内部控制制度商业银行势必在日趋激烈的市场竞争中丧失竞争力甚至面临存亡抉择的境地因此只有建立和健全适应市场经济要求并兼顾本国国情的内部控制制度才能确保商业银行经营和管理的安全运行才能有效防范和化解金融危机二、商业银行内部控制中存在的问题及分析1、内控观念存在偏差我国商业银行在实际工作中没有注意把握内部控制的全面性总是认为内控机制就是各种规章制度的汇总、装订等整章建制方面的工作从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制有些管理者认为内部控制只是稽核审计部门的职责忽略了对其他管理部门的内部控制管理这种认识偏差反映在商业银行经营管理中就必然对所发生的问题采取事后补救的办法从而完全违背内控机制的特点导致金融风险隐患此外观念上的偏差还表现在基层部分工作人员还未充分认识到内部控制和风险管理的内涵导致业务开拓与内控制度建设缺乏同步性特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障风险隐患较大认识上的不足导致内部控制措施难以落实、会计控制难以达到预期目标2、外部竞争激烈导致经营风险增大随着金融市场开放程度的不断扩大我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险有些基层商业银行受利益驱动重业务发展轻内部控制致使一些内控制度落实不到位具体表现在一方面以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度压低价格和放宽条件发放贷款使银行资金营运风险程度加大另一方面在激烈的金融竞争中商业银行为占领并扩大市场份额各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险所有这些有利于金融发展的外部条件都无法确保金融机构自觉地遵循金融发展的基本原则和客观规律3、内控机制尚不健全内部控制流于形式一是内部控制制度缺乏牵制力一些银行内部控制制度在部门之间不能很好的构成相互关联的整体有的甚至是相互抵触的银行内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确或齐抓共管或相互推诿不能形成协调和制约机制二是制度建设滞后金融电子化的发展使银行业务和办理各项业务的手段都发生了很大变化由于管理滞后和改革中的探索有一定过程一些新业务还没有制定出完善的操作程序和相应的制度存在无章可循的空档另一方面国内多数商业银行在内部控制建设上更多着眼于完善和加强制度建设内控制度设立过多、不考虑成本代价对内部控制制度设计的合理性以及执行的效果往往缺乏有效的衡量、评价手段三是缺乏赏罚有度的激励约束机制目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处罚条款更无相应的执行主体致使有关人员的责任、权力、利益脱节贷款风险无法得到控制而奖金激励方式极大地助长了管理层的道德风险为追求高额奖金和红利管理层盲目创新业务无视内部控制过程中对风险的控制形成了利润第一的经营价值观这决定了内部控制的失效四是控制制度效率低下流于形式控制分为事前、事中、事后控制当前商业银行主要采取事中控制和事后控制控制的种类和手段单一部分制度不切合实际执行流于形式或难以实施只发文件不抓落实遇到具体问题以种种“理由”加以变通和回避甚至对某些规章制度视而不见这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因4、权力制约失衡稽核监督职能弱化一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高但由于权力没有受到约束缺乏规范有效的监督机制权责失衡导致个别负责人越权行事、滥用职权、行贿受贿等不良现象发生严重影响商业银行的稳健发展目前各商业银行都实行了系统领导的稽核管理体制或者总稽核负责制但稽核部门作为同级行的内部机构没有独立性稽审职能和权威性没有充分发挥对领导决策失误造成的损失难以进行有效的监督另外有些监督检查本身缺乏力度检查走过场起不到应有的警戒作用加之稽核监督的滞后性以及稽核手段落后这些都影响了稽核监督功能的发挥没有起到查错防漏、控制风险的作用三、加强我国商业银行内部控制建设的措施1、创造良好的内控环境加强内部控制文化建设银行的内部控制环境是一种氛围和条件影响员工控制意识和实施控制的自觉性直接影响到内部控制的贯彻执行以及银行整体经营目标的实现通过塑造良好的内控文化来影响员工的思维方式和行为方式形成一种控制观念溶入到经营管理活动的各个方面使员工将自觉执行公司的规章制度把内控意识形成理念、变成开展一切工作的行为准则最后要在这个建设的过程中不断完善内部控制制度尽量地覆盖商业银行各个环节实现内部控制的全程化2、建立全面的内部风险控制系统一是要严格授权审批制度根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况实行差别化授权制并进行连续有效的监督加强风险事中控制在充分论证被授权单位在经营职责、业务范围、质量效益、内控水平等的基础上对各经营单位实行差别化授权改变目前单一的授权方式和被动大额授权的现象二要严格高风险管理制度加快建立信贷风险控制体系西方商业银行采取明确的信贷授权管理体制主要体现为个人信用授权和非集权决策相结合我国商业银行也应借鉴其经验同时提高贷款五级分类的准确性将贷款的增量管理和存量管理结合起来将贷款的赢利考核和损失考核结合起来逐步建立全面的风险管理体系提高内控管理水平三是建立风险测量预警机制实现风险的有效防范将风险造成的损失控制在可接受的范围内在业务开展之前应先衡量业务风险程度在业务开展过程中也应对其风险状况进行跟踪监测并在风险评估的基础上提出防范措施规避和控制可能出现的风险损失3、完善会计控制体系明确职责分工从某种意义上讲会计部门是银行内部的第一监控部门因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位总结经验我们应对现有内部会计控制制度和流程进行全面的整合、梳理和优化通过对会计业务流程中风险的系统排查突出对业务风险点的防范找出各环节的风险点制定出科学化、标准化、系统化的规章制度设计出具有前瞻性、可操作性的作业流程明确内部会计控制的目标、重点控制环节和要求使每个会计岗位的操作都有章可循严格岗位分工切实根据业务运作的实际要求因事设岗因岗定人按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任严格岗位分离制度加强风险的事前防范在岗位之间形成严格的既相互分离又相互制约的机制4、强化稽核监督稽核监督是内控机制中不可缺少又无法替代的一个重要环节商业银行要确立稽核工作的权威性地位尽快构造一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系要在商业银行内部实行一整套银行业务运作过程中环环相扣的、动态的监督机制通过这些制约机制最大限度地防范控制风险的发生变以补救为主的事后检查为以预防为主的事前防范把问题消灭在萌芽状态稽核人员要坚持原则、熟悉业务、办事公道并注重年龄、知识结构的合理配备；要尽可能地创造条件采取各种形式加强监管人员的岗位培训增强监管人员业务检查分析能力使之适应银行业务不断发展的现实需要为有效提高稽核工作质量打好基础5、加强银行电子化建立电脑系统刚性控制银行业务的日益现代化要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠因此要加强电脑在内部管理上的应用选用专业的电脑技术人员完善电脑管理系统程序的运行防范外部网络风险使非法侵犯计算机的行为处于稽核的监控之中；通过开发系统控制软件将各项业务内部控制的各环节包括监督业务人员、电脑人员以及电脑系统检测都编入计算机程序由计算机操作系统进行刚性控制避免人为越权使用计算机处理业务和各类风险隐患同时银行内部审计部门也应利