会计工作全程图文详解.docx

会计工作全程图文详解 题目看起来有点大，如果把会计核算工作所有细节都直观的讲清楚，相信是个十分浩大的工程，所以在这方面只要能讲清会计实际操作的主要流程、主要经济业务的核算及注意事项等就不错了，但为什么叫“详解”呢，看看绝大部分会计的困惑就知道，对于未走上或刚走上会计岗位的来说是会计实际操作问题，但对已经在做会计的筒子来说就不是会不会做凭证、记账、出报表的问题，举几个例子：出纳盘点少钱多钱、成本核算总是被别人甚至自己怀疑数据的准确性、制造费用的分摊、应收帐款收回、报销审核扯皮吵架、库存盘点总是与帐有出入、销售统计总是各有各的数据、税务局查帐总是能查出问题、各个股东对你的要求不一样让你左右为难、其他部门总是让你气结、他们还对你意见很大，老总要你控制这个控制那个，却总是自己做好人，硬性出几个管理制度要求严格执行，但执行来执行去最后不了了之了等等等等，都和做凭证、记账等没关系，而是企业基础管理、财务的沟通技巧、站的角度等等的问题。言归正传，先从最基础的说起会计工作流程：1.建账2.做凭证3.记明细帐4.科目汇总表5.记总帐6.出报表、分析7.报税 建账说简单也不简单，简单在只要把该用的东西准备全，软件或账簿、空白凭证、各种规范格式表单买好，根据行业、会计制度或准则、企业核算要求确定会计科目就可以了，但企业核算要求是什么怎么知道呢，这就要有一点经验了，咱都以工业企业为例来说，按照小企业会计制度（未入行或初入行的一定要把会计科目及使用说明多看几遍，理解透，深深的记到脑子里，这样在工作中就会少很多麻烦，不至于别人向你要数据时迟迟拿不出来），把主要会计科目滤一遍，分手工帐和电脑帐手工帐 银行存款按不同的银行帐户设明细科目，如 ：基本户、 工行xxx 应收帐款按客户设明细科目 如：xxx（客户简称），如客户很多，可以先分大类设二级明细，再按客户设三级明细 预付账款按供应商设明细科目 其他应收款 各单位情况不一样一般下设 备用金 按人员名字设下一级明细科目 保证金 按收保证金的单位设下一级明细科目 个人借款 按借款人名字设下一级明细科目 原材料 可以按大类设二级明细科目，也可以不设，看材料的种类数量和库存控制的需要 其他存货科目同理 固定资产同理，一定要记好固定资产登记簿 折旧科目跟着固定资产来 其他资产类科目用的比较少，一般不需要设二级明细，有业务需要处理时直接翻看明细帐基本很容易找到以前的处理情况 应付帐款参照预付帐款 预收帐款参照应收帐款 其他应付款与一般按大类设二级明细，如：社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细 其他负债类科目一般不需设二级明细，但也会有特殊情况，视单位情况定 所有者权益类科目一般不需设更下一级明细 成本类科目按产品或车间设下一级明细 主营业务收入可以按产品、区域、内外贸类设二级明细 主营业务成本跟着主营业务收入 营业费用、管理费用按照费用分类设二级明细，这个分类要按照 企业考核的要求分，没有考核的可以分得比较粗，这两个科目是别人比较关心的，可能一会要按照这个标准给数据、一会又要按照那个标准给数据，会计就一笔一笔的找、加，很累，如果明细科目分的好，会减少不少工作量 财务费用基本就利息、手续费两个明细科目，如果有资本化利息，最好再分明细科目 其他损益类科目基本不需要设明细科目，除非相关业务比较复杂 科目表确定下来之后，在明细帐上把最下一级明细科目按顺序填到明细帐的科目名称栏，最少每个明细科目一张帐页，在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，便于查看，同样在总帐上按总帐科目在账页上填好总帐科目名称，贴口取纸，其他账簿同理明细帐本电脑帐 其实无论手工帐还是电脑帐，科目设置的原理是一样的，只不过软件有一些更方便的功能，如辅助核算、项目核算、固定资产管理、工资核算等，下面只说和手工帐有区别的科目，不够全面，因为有很多软件我没有深入接触过 应收帐款科目 如果客户名称是二级明细，直接把应收帐款科目设成按客户辅助核算（项目核算），如果客户名称是三级明细，则把二级明细科目设成按客户辅助核算（项目核算）， 预收帐款同样 应付帐款按应收帐款的方法做按供应商辅助核算（项目核算），预付帐款同样 其他应收款、其他应付款同样方法按人名、单位名称等设辅助核算（项目核算） 固定资产、 累计折旧 如果有固定资产管理模块的话，就不需要设明细科目了，如果没有，就按照手工帐的思路做 损益类科目用软件就有很大的优势，明细科目设置基本按照手工帐的要求来设，但可以按职员、部门、客户、区域等设单个或组合设置辅助核算（项目核算），这样便于拿出针对职员、部门、客户、区域等的各种分析、考核数据，直接查询数据就可以了 其实无论新建账还是接老账，不管是一般会计还是负责人，有一个重要的前提，就是要充分了解单位的生产、经营、管理的流程、特点和要求，不了解这些，建账只是闭门造车，很多会计根本不去了解这些，或是被动的了解，等帐做了一段时间，通过别人的反映或质疑才知道核算不符合单位实际再来调整就有点晚了，别人对你的映象不好了，有的年度内调整不过来了，所以进一个单位以后，一定要先主动了解单位做什么业务，怎么做的，有哪些部门、人员，各做什么工作，单位有哪些成文不成文的规定，走走看看，和各部门聊聊，当然不能搞的像领导视察，哈哈，不要只听领导说，不要只埋头做自己的事情，那样是做不好滴 建账其实也不能一下弄得很完美，那是不可能的，比如说费用的明细科目随着对企业的了解可能还会增加，但二级、三级明细科目、辅助核算（项目核算）等这种大的结构要完整，以后才好调整 好，下面开始做帐了，第一步是做凭证，做凭证就要有原始凭证，原始凭证有哪些呢报销单、借款单（暂支单）、材料入库单、采购发票、产成品入库单、销售出库单、银行收款回单、支票存根、付款回单，生产领用单、收付款收据、工资单、相关合同、发票记账联等等等等，很多，前面是一些基本的，各单位基本都有，有些单位叫法也不一样，单位规模不同，单据的种类也不同，新人可以到会计用品店去看看，百度、google 找些图片看看 会计凭证都是根据原始凭证做的(废话），视单位规模、流程规范全面程度不同、内部控制好坏等因素，可以说原始凭证到处都是陷阱，出纳也好、会计也好、财务负责人也好，拿到原始凭证时首先是仔细看清楚：发票是不是真的、版本有没有过期、单据要素是不是填写清楚规范、审核审批过程是不是符合规定、数据是不是正确、符不符合预算控制、合同条款、盖章没有等等，会计是一个细心活，所以女的比较多，这些以后结合具体的业务处理说再说说会计凭证，一般企业用通用的记账凭证就可以了，有些大单位用收付转凭证，便于记账、查找、管理，这里就以记账凭证来说下面就以实际的经济业务来做，首先假设一下公司的状况，给个组织结构图假设销售部某业务员要出差借款借1000元，本人填好各项目后，销售部经理签字同意，财务总监签字同意，到总经理签字批准，才拿到出纳处领款，这个审批过程一个都不能少，而且每个签字的含义是不一样的，本部门经理是同意其出差（有的单位还要有另外的出差申请单，批准后才可以借款），财务总监要看这个业务员以前有没有借款没报销或归还，欠款标准不同的单位有不同的规定，当然有些小企业没有规定，但财务要把好这个关，这一关过不去就借不了款了，如果过去了，最终总经理批准，出纳把现金给他，还要其在经办人处签收，如果流程不完整，出纳就不能给钱，否则就扯皮了，或者出纳盖滚蛋了，这个签字流程不同的单位会有不同，有的可能要好多人签字，会计、出纳对这些规定要烂熟 有点要注意，与财务有关的所有单据要用签字笔或钢笔填写、签字，不能用圆珠笔或铅笔，包括做凭证、记账，还有些单据是复写的，会计一定要看基础工作规范和电算化工作规范，有很多人不看，其实很多问题包括怎样写凭证、记账、会计工作流程、交接等等规范上都清清楚楚。 付款后盖上“现金付讫”章，交会计做凭证，会计做凭证前一般还要对借款单审核一下，以防疏漏，出纳记好流水帐或及时记现金日记帐，凭证交会计保管。出纳每天要对现金进行盘点，与现金日记帐核对，初入行的最好一有时间就对对账，及时发现问题，凭证传递的过程要商量好，甚至做好交接记录，出纳长款短款一般都是凭证没保管好，长款了你不能放进腰包，否则要你再吐出来的时候就难看了，短款有时候别人是不会承认的，出纳只有自己吃亏，所以出纳一定要细心，及时盘点、对账，这方面不能偷懒。 这个业务的记账凭证是要注意，记账凭证一定要及时、连续编号，假如忙，把某个凭证放到别的地方了，看编号就能知道少了哪个凭证，多了一些针对性，以后查帐也好查，这些基础规范上都有再说说记账凭证，上面的总号是相对所有凭证的、分号是如果一张记帐凭证写不下所有分录，就会用几张写，这个总号下如果有三页，则分号就是1/3、2/3、3/3，仔细看整个记账凭证各个部分，对照基础工作规范就明白了，上面还有缺陷如果单位有外币的话，就要用外币记账凭证凭证上多了汇率，外币金额，汇率按当天或期初汇率记账，汇率有现汇买入价、现汇卖出价、现钞买入价、现钞卖出价、中间价，记账用汇率一般用中间价，期末或年末要做汇兑损益现在大家对做凭证有了比较直观的认识了，就开始说业务处理了 为了让大家能形成一个清晰、系统的思路，先交待一下企业经营的流程 企业筹建-材料采购-入库-付款-生产领用-生产-产成品入库-销售出库-收款注意，这里还有一条更大的主线，就是会计核算的流程筹建期对会计来说主要是付工程款，投标单位都有工程预算和合同报价，但在施工过程中经常会有设计变更，最终结算价可能就不是当初的合同报价，还是看合同怎么写的，视工程大小，管理的程度也有区别，一般是首先由施工单位向监理单位申请，附上工程进度清单，监理单位核实进度、质量等后向建设单位申请，有的要第三方工程量审计单位审核，再到建设单位经过各级审批流程，最终才会到出纳处，会计、出纳手上一定要有合同及历次付款的统计，对付款审批流程要清楚工程有土建、安装、装饰等专业 工程方面水比较深，招投标、分包、材料购买、工程款结算都会有猫腻，但财务人员很难控制，因为专业性的问题，要控制，必须首先懂得预算，要懂预算就要会看工程图纸，懂施工标准、材料、预算标准、施工进度测算等，很多，所以一般是一个系统的控制，由各专业来控制，最后财务付款，但有些小单位、小工程这种控制就会薄弱的多，做施工企业财务或建设单位财务的就知道 还有就是融资，一般符合银行贷款条件的，银行会争着贷给你，不符合的到哪都不行，当然有社会关系的，找找担保、或者联合其他企业一起贷等等，有时候也能操作起来，其他的融资方式象私摹股权其实就是找人投资你公司，象风险投资之类的，还有恐怕就是民间借贷什么的，金融我不懂，不瞎说了，会计一般跑跑腿，做几个或真或假的报表给银行，项目银行融资一般是长期贷款，不会像流动资金贷款一样不时的要借啊还的当然现在很多代办公司，办起来很快，但也会有陷阱 然后就是税务局的管你们这一片的片管核查，税种认定，在这个时候就要和片管处好关系，怎么处关系大家都会吧，我就不说了，但不要太盛情，不要接触太频繁，大家应该能够体会到吧，有事情尽量打税务局咨询热线，不要直接找片管，在经验不多的时候不知道什么能说什么不能说，我在这里尽量不讲具体的事情，比如工商登记要准备什么材料啊，具体一个经济业务的会计处理啊什么的，但会遇到什么事情尽量说到，只告诉大家思路，怎么学习，多看多思考，对准备入行的筒子可能比较吃力，但如果我把什么事情都说到你看了我帖子就能直接做好的话，工程太浩大了，好像也做不到，我只能尽量详细，然后告诉大家学习的方法、方向，会计要学的东西太多了，还是多考试，会计师、注册会计师、注册税务师、ACCA、AIA、CIA等等，国外的考试视野要比国内的宽，同时注意拓宽会计之外的视野对新人首推注册会计师，学的深，会计方面的知识比较全面，也没有年限限制，费用也不是太贵，考出来就业面也宽，考得过考不过不要太在意了（当然考过最好），最少你知识会增加很多，其他的考试了解了解，看自己要往哪方面发展和自己的起点，选择适当的考试向社区举报违规内容工厂开工了，首先买材料，采购的流程大致是：采购计划-采购申请-询价（要样品）-签订合同-（预付款）-验收-入库-发票-付款根据公司的规模及行业、库存管理的要求等会略有区别，比如采购计划做的好的甚至有年度预算、月度计划，而只有申请的随意性就比较大，询价阶段有的甚至到工厂考察，有详细的数据分析，把供应商的利润控制的死死的，外资企业就往往是这样的，验收阶段不同的行业也不同，有的需要化验、测试、分析首先，财务根据合同付预付款：采购员填写付款申请单（附合同复印件）-采购部负责人审核-财务审核-领导审批-付款（对方收据或支票签收），银行汇款的，把汇款回单附于付款申请单后 如货款10万，预付2万 就不贴图了，直接做分录借：预付帐款-xxx公司 20000 贷：现金（银行存款） 20000货到了，验收入库了，如果发票没到 暂估入库借：原材料 xxx 100000（8547.08）或97087.38 贷： 应付帐款 暂估 100000（8547.08）或97087.38凭证后附件是入库单，入库单上要有验收、保管员的签字 但为什么记账凭证上是三个数字呢，这是因为我们公司是不是增值税一般纳税人、还有对方是不是小规模纳税人的问题、以及会开给我们什么发票，没学过税法的，赶紧学 暂估入库可以是入库的时候，更多的是月底，看存货核算的方法如果发票随货到了，要付款，则采购员填付款申请单或报销单（附入库单、发票）-采购部负责人审核-财务审核-老总审批-付款如果我们是增值税小规模纳税人，那么不管拿到什么发票先冲暂估（红字）借：原材料 xxx -100000 贷： 应付帐款 暂估 - 100000借：原材料 xxx 100000 贷： 预付帐款 xxx 20000 现金（银行存款） 80000如果我们是一般纳税人，对方也是一般纳税人，给的是增值税专用发票先冲暂估（红字）借：原材料 xxx -8547.08 贷： 应付帐款 暂估 -8547.08借：原材料 xxx -8547.08 应交税金 增值税 进项税额 1452.92 贷：预付帐款 xxx 20000 现金（银行存款） 80000如果我们是一般纳税人，对方是小规模纳税人，由税务局dai开的增值税专用发票借：原材料 xxx -97087.38 贷： 应付帐款 暂估 -97087.38借：原材料 xxx -97087.38 应交税金 增值税 进项税额 2912.62 贷：预付帐款 xxx 20000 现金（银行存款） 80000如果我们是一般纳税人，对方是小规模纳税人，他自己开的普通商业销售发票，则和第一种情况一样 注意，凭证上的原材料价格和税款要和发票上一致，因为有时候发票上的项目多的话，四舍五入后会和我们用公式算出来的有出入，但报税的时候是以认证过的发票上的数字为准的，差一分钱报税系统都会报错，就要到税务局去处理，比较麻烦增值税专用发票普通商业销售发票增值税专用发票只有增值税一般纳税人才可以开，一般纳税人也可以开“增值税普通发票”，样子和专用发票差不多，就是发票名称不一样，普通商业销售发票只有小规模纳税人能开，小规模纳税人也可以到税务局dai（连这都算广告和谐）开增值税专用发票，但只能抵扣3% 专用发票购货方有两联，发票联和抵扣联，普通发票和普通商业发票没有抵扣联 发票的版本也会经常换，一般在税务局网站上或者媒体上会有通知的，会计一定要及时了解发票版本的变化及真伪辨别，比如说南京的商业销售发票已经统一到工商业统一发票，百元以上的版本不能手工开具，只能机打了增值税专用发票（包括进项抵扣联）的保管要求很高，按规定要有专门的保险柜保管，虽然执行中没那么严格，但发票丢失的罚款是相当重的，建议最少要有专门的文件柜放自己的发票，进项抵扣联分已认证、未认证分开放，不能随便乱丢，经常有人把抵扣联过期忘了认证，这种错误在大部分单位是不可饶恕的，看到有个帖子说忘了认证，又怕影响同事，要卖房子赔公司，对他我表示十二分的敬意，但如果有人提醒保管发票的要求，我想不会这么惨，我们挣钱都不容易先歇会 老是提醒有敏感词 采购管理是一个比较难的事情，前面说了一点，不同性质、不同规模的单位对采购控制的方法、力度都不一样，如果公司规模可以，已经有成熟系统的管理流程、规范，那财务人员只要做好自己的工作就可以了，同时也是学习的好机会，多了解、观察、思考。应该对自己的成长很有帮助，但没有绝对严密的系统，执行过程中也会有人故意绕开某些控制，损公肥私，我们要能够敏锐的发现管理中的问题，在职责范围内，推动改善，尤其内资企业，国有企业就不说了，太多的政治经济利益冲突，太复杂的关系，不管自己有没有背景，明哲保身比较好，能看到问题就可以了，不能多嘴，而民营企业不要说严密了，很多小型民营企业简直不能用一个乱字来形容，下面就说说在最差的情况下建立采购管理系统以及单据、数据的传递流程的思路和体会 一般刚起步的小型民营企业的采购人员都是老板的亲戚，大家都认为可靠，但实际上老板不会完全信任，可以被完全信任的人好像也不多，国内做生意首先的会给回扣，大环境这样，有的老板会私下问财务怎样控制采购或者要财务出管理规定，不必当真，写个制度给他就行了，他一般执行不下去的，还要告诉他这是标准的流程、制度，尽量减少你被当枪使可能。但实质的控制没有，表面的流程一定要有，不然财务得不到所要的准确数据，账怎么做呢，我咨询客户中见过这样的公司，有库存管理软件的会好点，像鲁哑哑 的公司如果没有软件的话，她就要更痛苦了下面就是生产环节，这个环节大多数人最头痛的就是成本核算和控制，我整理一下思路再发首先是领料，假设某车间领用xx原材料100公斤，单价5元/公斤，分录为借：生产成本 基本生产成本 某车间 500 贷：原材料 xx原材料 500成本科目有的单位可能要进一步细到产品型号等库存成本按照全月平均法或加权平均法等，这个凭证一般是月底做，但如果产品成本核算方法是分批法，或者库存成本核算方法是分批法、移动平均法等时，这个凭证就要在发生时或者产成品入库时做，等等做这个会计凭证依据的原始凭证是材料出库单，月底一次做的最好有材料领用分类汇总表之类的按照企业的实际情况做的统计报表不同的公司材料出库的审批流程是不一样的，材料会计或者成本会计一定要了解清楚很多小型民营公司出入库管理极为混乱，甚至单据都到不了财务，如果你不幸在这样的公司，就要想尽办法把流程理顺，及时全面拿到你要的单据，各种材料、产品的名称、型号必须在全厂内统一，出入库单要有统一的编号规则，防止单据乱丢、遗失，督促仓库及时记好材料、产品明细帐出库单流转程序：车间申请-仓库开具出库单-车间领导审核-计划审核-仓库主管审核-（领导审批）-保管员出货-记账-单据财务联交财务前面两步可以合并成车间办事员直接开出库单，流程根据单位部门设置及审批流程做相应变化，单据格式也会不一样，大部分单位自己设计的单据再想想入库的流程应该是什么样的呢，前面没说到入库单和出库单入库单出库单 如果用进销存管理软件就会省去很多麻烦，有很多人认为要自己开发适合的软件，我觉得那是乱弹，一是开发成本很高，成熟的软件都是很多人从软件架构-软件设计-写代码测试做下来的，凭公司几个人就开发出适合公司的软件是不可能的，当然如果是大型公司行业非常特殊又有相应的人员和实力可以考虑，或者外包真正有实力的软件公司，关键是架构和设计，要精通管理和软件，二是现在成熟的软件基本都考虑了不同行业需求，流程标准化，对大部分企业应该是可以的，只是软件的稳定性、服务的水平、软件型号的选择、还有单位所处的发展阶段、人员专业素质等要综合考虑 工资一般是全公司一起发，那就要分清哪些是进管理费用，哪些进销售费用，哪些进生产成本，哪些进制造费用月底要进行产成品的成本核算了，这是相当多会计最头痛的问题首先是选择成本核算方法，如果单位产品种类、型号不多，工序比较复杂，就采用品种法和分步法结合， 如果产品种类、型号不多，工序又不复杂，可能品种法就可以了，产品种类、型号多，工序比较又复杂，就要用分类法和分步法结合了，这个时候如果用品种法对手工帐来说可能就是不可能完成的任务了，工作量太大，但分类法有个原则，就是一大类产品用料、人工、工序等所有成本因素相差无几，*、食品有批次管理的要求，但不一定用分批法，可以只在库存管理的时候用分批法，品种单一、工序简单，成本核算最好做，成本数据也越接近现实，品种越多、工序越复杂，成本核算准确性越差，没办法，工作量和管理成本决定的针对很多新人迷惘 关于考试，职业发展的问题 在这里插播一下一家之言一个人的学习能力在走上社会后会急速下降，所以考试越早越好，各种证书我觉得有一些针对性，cpa是国内会计师事务所需要比较多，这个行业现在可能比民营企业会计要好点，但我看不到什么时候会有大的发展，国外的证书主要针对相应的外资公司，但最多是个硬件条件，更主要的是看外语及综合能力，至于四大，一般只招白纸一张的，在企业工作过的基本没什么希望现在企业用人越来越实际，以前很多门卫都要大学本科现象越来越少，当然现在本科越来越多了，我记得可能是多年前有一次我到人才市场找工作，有一个单位招聘条件是高级会计师、操作过企业上市、做财务总监多少年，那个时候江苏上市公司就那么几家国有的，我看了一笑而过，突然想想不服气，又回头到他们摊位前，问他们，这个职位有符合条件的吗，他们说没有，我说你们谁定的标准，你们能开多少薪水、现在符合条件的你排排有几个，他们现在拿多少，一个真正的帅哥、一个真正的美女脸红到脖子跟就是说现在证书的作用越来越小了，因为看了太多的花架子了我看好会计的职业前景，但前提是要有相对宏观的思维、视野，现在会计为什么不值钱，一是学会计的人太多了，二是现在电算化越来越普及，核算已经是一个低技术含量的工作了，整个社会甚至会计自己都定位在怎么做帐，都没有认识到会计应该做什么、能做什么，我一再说到，只学怎么做帐你是不可能做好的，大家关注过没有，高层次的财务管理人员严重缺乏已经喊了很多年了，以前是外资企业在喊，主要是国外会计专业学的东西和我们是不一样的，在国内很难找到符合他们要求的财务人员，而现在，国内企业管理的意识越来越强，而最能纵观全局找到管理薄弱点的是财务人员，从这点就可以看到会计行业的前景了成本核算方法基本确定之后，要和管理层、其他部门人员沟通（不能自己说了算，那样只能失败），这样核算的理由，仓库管理要做到什么程度，材料出库、产成品入库单据怎么开、单据传递流程、时间要求、记账准确性要求，车间统计要求，成本考核可以做到什么程度等等，这个沟通过程一般会有好几个来回，如果单位有大的管理框架和要求没问题，但若是个没有任何管理基础的公司，这种沟通失败的机率很高，财务人员会觉得很累，影响成败的因素有哪些呢沟通成败的因素首先是总经理、老板的素质，目前国内企业的管理意识和水平前面说过，较有规模的国有企业改革喊了很多年了，比如取消行政级别、厂长经理负责制、推向社会市场化运作、与国际接轨等等，但总是没有实质性的进展，有体制问题，有社会问题、有观念问题，绝大部分厂长经理还是政治上的诉求为主，虽然有国有资产保值增值的考核等等，其实都只是谋求政治资本的工具而已，所以即使企业管理比较系统规范，有新的好的管理思想和方法，他们总是最先实行，以前计划经济的影子却始终摆脱不掉，而且派系林立、效率低下，当然现在进国企比较难了，一般只招应届毕业生和临时工，通过人才市场进去的希望微乎其微，但无论通过关系也好、运气好也好、自己努力也好，进这样的公司干几年对职业发展会有非常大的好处，会打下很好的基础，我本人的成长也得益于这一点，但我从来都提醒自己不要进任何帮派，即使对提拔我的人我也是有原则的，该感谢的感谢、该反对的反对，只是这样干心会很累，我当年也是因为这一点而离开的，不过现在想来那时候还是年轻不谙世事，也没有人提醒，丢掉了大好机会，让自己多苦了十几年，但有得必有失，如果在里面一直做的话，我可能不会有现在的境界和感悟这么说好像说国有企业不好，其实不是，只是我不适应而已，我始终是以一个中立的态度看问题，每个人在这个社会上都不容易，所以我还是觉得在国企的筒子和将进国企的筒子努力经营、把握机会，谁不想过好日子呢，只是要眼观六路、耳听八方，不要让自己陷于被动，具体怎么做我就不知道了，这方面我头脑简单至于沟通，只要让你说，你就说，有用没用不用去想，也不要怕说，我当年的好机会可能就是这么来的而不上规模的国有企业（这些年已经少多了，都改制了）或者分支机构 ，最高领导没有了监督（大型国企里面领导之间还有些牵制），就是土皇帝了，在这样的单位只能领导说什么做什么，帮领导把表面文章做好 ，他吃肉，会计喝点汤，还是不错的（有点违我心了），不好的地方是容易在领导和上级主管部门之间受夹板气，甚至当替罪羊，但在这样的公司往往税务上的风险小，而且无论在大型国企还是小型国企培训机会、升职机会相对来说比民企多还有一些以前国企改制的，这部分虽然以前有管理基础，但改制后管理状况越来越靠近民营企业了民营企业呢，民营老板中真正能称得上企业家的真是凤毛麟角，可以说99%的没有系统管理的意识，也就谈不上怎样把企业的管理系统弄好了，柳传志（其实联想不是民营企业，但其发展历程、市场意识等和民营企业是基本一样的）说定战略、建班子、带队伍，我非常赞成他这话，但我不相信从一开始他就这么做了，对绝大部分企业来说，定战略好像是虚无飘渺的事，要求太高了，但实际上能够建班子、带队伍的都少的可怜，虽然通过各种手段把企业赚的钱装进了老板自己腰包（这个不能公开说太多，比较敏感），所以很多老板还是赚了钱的，只是如果眼光再长远一点，应该会更好吧，新办的企业，除了近些年由于民间资本已经比较多，有直接大规模投资的外，绝大部分是从小作坊式的慢慢积累发展起来的（现在这样的发展方式要做起来已经很难了），在初期，由于生存的压力，都是老板做业务员，什么事情都亲力亲为，根本没时间考虑什么管理，其实也不需要什么系统管理，只要货不发错、钱不少收、产品不出问题就行了，但随着业务的不断扩张，会不断的碰到瓶颈，但很多老板意识不到，还是选择亲力亲为，好一点的找个销售能人，其他内部管理方面都是等出了大问题了就想起来要找个水平好一点的会计、管理人才什么的，但总是不会长远的系统地想企业的发展问题，去年我以前的一个客户，仅仅用了半年时间就让我的担心变成了现实，就在过年前两天向我求救，但已经回天无力了，损失够给一个较高层次的人才开几年薪水了，还留下了重要的污点，我之前无论他听得进听不进曾经多次对他强调，唉，关键是他们的目标都只是赚钱，有人会说办企业不赚钱办了干什么，说得对，但要考虑长远，越是追着钱跑赚钱就越累越难，千万不能忽略企业经营的各方面风险，还有个原因是老板们见的世面多，阅人无数，可能考虑经理人的素质特别是道德素质，现在人心不古，个个都不择手段想捞钱，找一个信得过的人太难了，这是事实，但如果有系统管理的意识，其实并不难，管理我觉得可以归结为两句话：对人性不好的方面的抑制，比如贪婪、偷懒等，对好的方面的发挥，比如创造力、主观能动性、感恩的心等，用这样的出发点学管理理论、方法、工具，应该能够理解的比较深出来做会计能有不做假的么？偷逃税款、虚增利润.这些，我们会计不做这些，可以么？严格说来，可能没有公司不作假账，最少说有一些需要会计估计的人为调节的空间还是比较大的，只是个人理解会有不同，排除这个还算比较正当的因素，其实好像也很少有公司不作假账，最少我所见所闻没有不作假的，哈哈但作假和偷逃税款还不能混为一谈，看看会计法就知道，偷逃税款单位负责人负主要责任，财务负责人和相关责任人负次要责任，但次要责任也是责任，况且会计工资那么低，还负这样的责任有点不平衡，这就是我建议大学要让学生学最新的各方面法律法规的原因，知道哪方面风险大，哪方面风险小，比如虚增利润风险就小得多，那只是被考核的负责人要业绩而已，虽然有时候会计会被选为替罪羊，但是其实大家都心知肚明，最少比偷逃税款坐牢要好多了，其实干什么工作都有风险有一个相当致命的东西，自信心膨胀，大部分人觉得自己成功后，会觉得其他人都不行，自己什么都对，根本听不进别人的话，甚至不尊重别人，这些人往往会跌的相当惨，基本上再也爬起来，这方面的例子简直数不胜数，当然家族式、家长式不是不好，关键是老板自己能不能了解自己控制自己（对绝大部分人我不抱希望），这就是为什么大家都推崇合理的法人治理结构的原因，其实老板往往都是销售或者技术出身，本身对管理就不在行，加上把精力都放在市场开拓、增加销售、生产管理上了，没有在管理上下功夫，风险在那里都不知道，还怎么谈驾驭好企业 对于这部分企业，首先要了解企业的发展阶段、老板的想法，提的方案要适合发展阶段，老板下定决心的，他会支持你，帮助协调，这个时候就是你发挥的时候了，老板没有意识的或意识不强的，尽职尽责，尽量提醒就可以了，以后遇到问题他会想到你的好就行了公司最好要有战略，研究什么时间以后市场有什么需求、有什么变化，技术会到什么程度，确定公司的定位，然后制定实现途径，再在具体经营层面设计企业文化（具体概念是什么、有什么作用可以百度一下），当然现在真正有企业文化的太少太少了然后就是建班子，不管有没有战略、文化，都要构建相适应的组织机构，大家可能说这不废话吗，哪个单位没有个销售部、生产部、财务部、采购部、人力资源部什么的啊，但大家注意没有，有几个单位部门间沟通顺畅的，举个极端的例子，有单位售后部竟然说要领导销售部，理由是他们懂技术，还有大部分会计都梦想着自己、本部门能够最得老板重视，在单位最强势，最普遍的现象是销售的高高在上，认为钱是他们挣出来的，是他们养活了公司所有人，部门越多勾心斗角越多，个个争宠，很多老板甚至故意让公司有内斗，这样打小报告的多，好控制，这种公司的老板也很有感觉，什么时候都是前呼后拥，大家都忘了公司的目标是什么，都盯着自己的利益，一旦出问题你说是我的原因，我指责他办事不力，没有一个有责任，甚至都想方设法搞倒别人，这样的公司怎么可能长期稳定的出业绩，而且班子里当然要有能人，但如果没有相应的权力体系、组织流程、规范 ，能人的团队就不是你的， 我们每个人身边都有很多这样的例子 ，能人和公司闹翻了，就带走客户、团队，这样做当然违背了基本的职业道德，大家都习惯于指责别人的不道德，很少能够从自身找原因，全世界的人都自私，都有不择手段满足自身利益的冲动，可以夸张的说，任何一个人都可以是道德的楷模，也可以是败类，看在什么样的环境关于频繁跳槽的问题，我说说我的看法，我的观念是看路，怎么看，大部分小型民营企业根本没有管理意识，在里面干根本没有出头之日，风险还很高，哪有不跳之理，但在好的单位尽量不要跳，哪都有不如意的地方，至于简历可以修饰吗，只要不要太过分，哈哈，教人学坏了接下来说说 关于 每月办税人员必做的工作一. 增值税专用发票的领购,-企业发生销售业务-在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票. 【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作每月初2号前进行抄税-在开票系统中打印相关发票清单报表-进行报税1) 平时开具增值税销项发票包括有以下几类: 正数发票 负数发票 带有发票清单的发票 带有销售折扣的发票2) 领购发票读入开票系统3) 当月发票的作废.4) 数据的备份 等三. 增值税专用发票的核销(注:增值税专用发票使用时间为二个月),到期没有用完,要去税局核销.核销要带以下资料去:（一）、普通发票缴销需提供以下资料： 1、已领购的发票，包括未使用的空白发票 2、普通发票核销明细表 3、发票统一领购簿（二）专用发票核销需提供以下资料： 1、已领购的发票，包括未使用的空白发票 2、发票统一领购簿 3、税控IC卡四. 月初,一般2号之前进行抄税-报税-提供相关资料给税局提供的资料如下:1、抄有申报所属月份销项发票信息的IC卡；2、使用小容量IC卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张（使用大容量IC卡的企业不须报送）；3、防伪税控开票系统生成的【销项发票明细表】（具体来说，Windows版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表，DOS版开票子系统生成的是存根联明细表，若由于客观原因（例如系统故障或者被盗等）不能够从开票系统生成，可由企业根据实际开票情况、参照格式如实填报），开票日期从数据所属当月的一号至月终；4、电脑版增值税专用发票领用存月报表（以下简称领用存月报表）；5、发票购领簿；6、抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件（以下称发票A）、抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件（以下称发票B），若企业还没有开具发票，则取第一张空白发票原件或复印件；7、对于作废的专用发票，要将全部联次一同提供；8、由于故障维修导致发票数据丢失的，需提供维修服务单位出具的防伪税控专用设备故障诊断意见书，并携带发生数据丢失的发票原件；9、若有空白核销的发票（切角作废），企业还应带空白发票的原件；10、若企业有主、分开票机的，每台开票机都需要提供上述资料（每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况，要在资料上注明主、分机号）注：相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取。所有复印件需加盖公章，并写明“此复印件与原件相符”字样。复印件资料统一使用A4纸规格。五. 抄完税后就要准备进行网上纳税申报【这部分找不到图示蛮可惜的 如果有朋友有资料 欢迎补图 】将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出-导入【增值税纳税申报系统】中关于网上报税的主要注意事项：1) 执行发票读入时”发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据”2) 为了保证发票数据采集的正确性，系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。3) 如果用户在发票读取过程中出现如“ 应该设置购方名称栏目显示”的错误提示，原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段，用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下面9个字段的内容（与排列顺没有关系）。注意，用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮，保存当前设置。4) 9个必读的字段内容分别是：发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志六. 将开票系统中的销项导入开票系后,就可以在【增值税纳税申报系统】中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表-生成申报文件存入U盘-在国税局网站上传申报文件,进行网上纳税申报-跟踪纳税申报结果-网上申报成功后于月初10号前打印申报报表-到国税局提交纸质申报资料.七. 在生产企业出口退税申报系统中(进行操作)每月15号之前1) 免抵退明细数据采集2) 免税货物明细数据采集3) 免抵退税预申报-进行网上出口退税预审-预审核反馈疑点调整-生成明申报数据4) 模拟出具进料免税证明5) 纳税申报6) 纳税申报表数据采集(在纳税申报成功后操作)7) 免抵退汇总数据采集.8) 免抵退正式申报9) 正式审核反馈信息处理.补充一点 现在网上认证每月1号至月末前一天都可以了.以前的20号至月末是之前税局的自已开发的网站上使用的.我所说的这些都是以广东省为例,请大家注意,外省可能不同关于材料入库的问题 在这补充一下： 1、当材料到达仓库，经检验员检查确定质量合格后，采购员应一式五联及时填写材料入库单，填写内容包括仓库、年月日、供应单位、材料代码、材料名称、规格、单位、数量，并在最后一行“制单”处由采购员签字或盖章，“材质检验”处由检验员签字或盖章，“验收”处由仓库保管员签字或盖章。在材料入库单的签字或盖章，主要是明确责任，由检验员负责质量是否合格，仓库保管员负责数量是否与实物相符。采购员自留第一联备查，其余四联转给仓库记账员。2、仓库记账员在一式四联（不包括第一联）填写材料的单价（计划价格）、合计金额、总计金额，并且在最后一行“记账”处签字或盖章。（1）仓库记账员自留第二联，作为记账的依据；（2）仓库记账员留下第四联，备月底汇总后转财务部门的材料核算员；（3）仓库记账员将第三联及时转给采购员。采购员在收到供应商的发票后，经核对无误，将第三联附在发票后面，到财务部门报账；（4）仓库记账员将第五联转给仓库保管员留抵备查。3、月末，仓库记账员将第四联汇总后转财务部门的材料核算员。材料核算员将本月收到的第四联入库单连同以前月份结存的第四联入库单，按库别汇总在一起，通过查阅“材料采购”明细账，以当月取得发票后附的第三联入库单为基准，将对应的第四联挑选出来，作为本月购入材料的计划成本，汇总后作为原始凭证附于记账凭证之后，根据汇总的计划金额，填制分录，借记“原材料”，贷记“材料采购”。 挑选之后结存的第四联表示材料已入库，但发票未到，仍由材料核算员保管，待次月末再重新挑选，并汇总数据后作为材料估价入库的依据，但不附于记账凭证之后，根据汇总金额，借记“原材料”，贷记“应付账款暂估应付款”。由于入库单右上角标有“供应单位”，月末通过材料核算员的第四联入库单，可以分库别、分单位对估价入库的材料进行汇总，进而可以掌握有哪些供应商存在货到未开具发票的情况，计划金额是多少，便于及时与供应商联系，催促发票尽快入账。好多人都说现金流量表难，不知道要怎么编。应该说这是正常的，因为我们平时做会计工作都采用权责发生制，而现金流量表是以收付实现制为基础来编的，所以难免会在思维习惯上一时无法改变过来。现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。考虑到大部分企业执行的还是2001年（楼主手上的资料比较老，但方法换汤不换药，欢迎同行补充）颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。准备好了吗，我们就从这里开始吧入门篇1 先来说一点理论性的东西， 现金流量表的编制应当遵循以下原则：（1）分类反映原则由于没有对外投资业务，所以我们可以认为，现金的概念等同于资产负债表上的货币资金。货币资金有期初数和期末数，期初数减期末数得到的差就是现金及现金等价物的净增加额。现金流量表要表达的，就是这个净增加额由哪些内容组成的。打开现金流量表我们可以看到，大致分为三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。各大类又具体分为若干明细项目。这样分类的目的，是为了给报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价。（2）总额反映与净额反映灵活运用原则通常情况下，现金流量表一般应按照现金流量总额反映，而不以流入和流出相抵后的净额反映，比如销售商品提供劳务收到的现金、购买商品接受劳务支付的现金等等，因为以总额反映比以净额反映所提供的信息更明确更有用。但是下面的情况可以用现金流量净额来反映：一是周转快、金额大、期限短（通常不超过3个月）的项目。二是某些金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入