固定资产的取得.doc

课 题：6.2固定资产的取得时 间：2课时课 型：讲授采用教具：投影仪、课件教学目的：1、熟悉固定资产取得的途经；2、掌握固定资产取得的核算教材重点和难点：固定资产取得的账务处理教学过程：、组织教学、引入新课、教学内容固定资产的取得、课堂小结、布置作业 、师生问好11、考勤；2、填写教学日志、复习旧课，引入新课3、78（一）购置的固定资产购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产所支付的款项及相关费用均应先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（1）购入时：借：在建工程 贷：银行存款（2）发生安装费用时：借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬等（3）安装完成交付使用时：借：固定资产 贷：在建工程例1：甲公司购入需要安装的机器一台，买价为50万元，增值税为8.5万元，运杂费为1万元，购入后发生安装费为2.5万元。款项均以银行存款支付。该机器已安装完毕交付使用。甲公司账务处理如下：购入机器时：借：在建工程 595 000 贷：银行存款 595 000发生安装费用时：借：在建工程 25 000 贷：银行存款 25 000安装完毕交付使用时：借：固定资产 620 000 贷：在建工程 620 000（二）自行建造固定资产企业自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。1. 企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。如存在可抵扣增值税进项税额的，应当按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。2在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。3自营方式建造固定资产的账务处理：（1）购入工程物资时：借：工程物资（价、税、费） 贷：银行存款等（2）领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资（3）在建工程领用生产用材料时：借：在建工程 贷：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额转出）等（4）在建工程领用本企业生产的产品时：借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）等（5）结转工程人员工资时：借：在建工程 贷：应付职工薪酬（6）结转应由在建工程负担的辅助车间提供的劳务时：借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本（7）自营工程达到预定可使用状态时：借：固定资产 贷：在建工程（8）将剩余工程物资转为企业存货时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资4出包方式建造固定资产的账务处理： （1）企业预付及按进度支付工程款时借：在建工程贷：银行存款（2）固定资产达到预定可使用状态时借：固定资产 贷：在建工程（三）投资者投入固定资产企业收到投资者投入的固定资产时：借：固定资产 贷：实收资本（或股本） 贷：资本溢价（或股本溢价）例4：A公司收到甲公司投入的固定资产一台，账面原值140万元，已计提折旧30万元；，该固定资产各方确认价值为120万元。A公司注册资本为1000万元, 甲公司占A公司10%的股份。接受投资时会计分录为：借：固定资产 1 200 000 贷：实收资本 1000 000 资本公积 200 000（四）融资租赁租入固定资产其账务处理如下：借：固定资产融资租入固定资产（租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者） 未确认融资费用 （两者的差额）贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额）如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大(小于或等于30%)， 其账务处理如下：借：固定资产融资租入固定资产（最低租赁付款额）贷：长期应付款应付融资租赁款 （五）接受捐赠固定资产接受捐赠固定资产的账务处理：接受捐赠时：借：固定资产 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应支付的相关税金）期末：借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 贷：应交税费应交所得税（按应交的所得税） 营业外收入接受捐赠非现金资产准备按照税法规定，企业接受捐赠的固定资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的固定资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴纳确有困难的，经主管税务机关审核确认。可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。例6：甲公司2004年3月10日，接受A公司捐赠的新生产设备一台，未取得有关凭据。目前同类资产的市场价格为400万元。甲公司以银行存款支付运杂费等相关费用5万元。对于该项接受捐赠资产的所得税纳税事项，甲公司已征得主管税务机关批准，分4年平均计入各年度应纳税所得额。（假定甲公司各年会计利润均为1000万元，计算时不考虑利润应交的所得税的处理）甲公司适用的所得税率为33%。该设备预计可使用5年，预计无净残值。甲公司有关账务处理如下：（1）接受捐赠固定资产时：借：固定资产 4050000 贷：待转资产价值 4000000 银行存款 50000（2）每年末计算应交所得税时：借：待转资产价值 1000000 贷：应交税费应交所得税 330000 营业外收入接受捐赠非现金资产准备 670000（六）盘盈的固定资产盘盈的固定资产的账务处理：发生盘盈时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整经批准处理时： 借：以前年度损益调整 贷：