消费税试题及答案.xls

一、单项选择题 1.（2007年）依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 a.进口卷烟b.进口服装c.零售化妆品d.零售白酒 【答案】a【解析】服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。 2.（2007年）依据消费税的有 关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。 a.啤酒b.粮食白酒c.酒糟d.葡萄酒 【答案】b 【解析】啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。 3.（2007年）某化妆品厂受托加工一批化 妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格， 该厂应代收代缴消费税 （）元。（以上款项均不含增值税） a.17142.86b.19285.71c.20142.86d.20250.00 【答 案】b【解析】（30000 10000 5000） （1-30%）30%19285.71（元） 4.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。 a.以委托加工 的汽车轮胎为原料生产的乘用车b.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 c.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品d.以委托加工的已税酒和 酒精为原料生产的粮食白酒 【答案】c【解析】只有c选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 5.（2006年）某 汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆； 将 1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元， 取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（）万元。（小轿车消费税税率为5%，取得的相关发票均在认证并抵 扣） a.457.14 b.493.32c.459.61 d.459.93 【答案】d【解析】该企业上述业务应纳增值税（120.51.17）20017%1217%51157%372.52（万 元） 该企业上述业务应纳消费税（120.51.17）2005%125%70%87.41（万元）该企业上述业务应纳增值税、消费税合计372.5287.41459.93（万元） 二、多线选择题 1.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费 品中属于化妆品税目的有（）。 a.香水、香精b.高档护肤类化妆品c.指甲油、蓝眼油d.演员化妆用的上妆油、卸妆油e.香皂、洗发水 【答案】abc【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。 2.（2007年）依据消费税的规定，下列应 税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。 a.以已税烟丝为原料生产的卷烟b.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰c.以已税汽车轮胎连续生产的小汽 车 d.以已税润滑油为原料生产的润滑油e.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 【答案】ade【解析】以已税珠宝 玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。 该题目考核税法规定的11类可以抵扣已 纳消费税的行为。 3.（2006年）根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。 a.从国外进口数码相机b.葡萄酒厂销售自产的葡萄 酒c.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒d.从国外进口小轿车e.轮胎厂翻新轮胎 【答案】bd【解析】数码相机不是消费税的征 税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费税。 4.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2007年12月从农民手中收购烟叶，收购 凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票； 将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳 税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税； 甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取 得不含税销售额35000元，80%用于生产a牌卷烟，销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用 从小规模纳税人购进 时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元 （包括买价30000 元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（a牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，取得的发票均在认证并抵扣） a.甲卷烟厂转出进项税额4138元b.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元c.甲卷烟厂应申报缴纳消费税176986.88元 d.乙企业应代扣代缴 消费税16235.14元e.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税 【答 案】cd【解析】烟叶的进项税30000（1 10%） 30000（1 10%）20%13%3960013%5148（元） 甲企业提供的烟叶成本= 烟叶收购价款 烟叶税-烟叶的进项税 运输费（17%） 装卸费=30000 30000（1 10%）20%-51481000（17%）500=31452143032882（元） 乙企业应代收代缴烟丝的消费税=（材料成本加工 费）（1消费税税率）=（32882 5000）（130%）30%=16235.14（元） 加工费进项税850（元）进项税转出额3000013%2790 （17%）7%4110（元）甲卷烟厂缴纳的增值税（41650035000）17%（39708504110）76045（元） 甲卷烟厂应申报缴纳消费税41650045%1715016235.1480%176986.88 （元） 5.（2006年）下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。 a.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税b.纳税人自产自用应税 消费品在纳税人核算地缴纳消费税 c.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税d.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税 【答案】bd 三、计算题 1.（2005年）某机动车制造股份公司（非东北地区） 为增值税一般纳税人，2004年5月有关业务： （1）内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的a型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车 32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。 （2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元； 委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值 税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元， 增值税税额18万元，其 中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。 （3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20 万元，费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元； 进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万 元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。 支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。 （4）将10 台a型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23.75万元/台。 （5）将110台a 型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。 （6）4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，购进货物取得的相关发票均在申请并通过认证。 根据上述资料，回答下列问题： （1）对出口自产的达到低污染排放值小轿车 的税收政策是（）。 a.增值税和消费税均免税并退税b.增值税免税并退税，消费税不免税也不退税c.增值税免税并退税，消费税只免税但不退税d.增值税、消费税均免税但不退税 【答案】c【解析】生产性企业出口自产产品一律实行免抵退税政策，消费税实行出口免税不退税的政策。关 于低污染排放值的政策教材已经取消。 （2）该企业5月份进口环节应纳税额（）万元。 a.53.24b.53.67c.56.68d.57.11 【答案】c【解析】（110 20 0.5）10% （110 20 0.5）（1 10%）17% 5510% 55（1 10%）17% 1210% 12（1 10%）17%=56.68（万元） （3）该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（）万元。 a.53.57b.90.00c.90.03d.89.66 【答案】d【解析】销项税额 （8010110）817%（323）3.417%71.1817%423.75（16%） （15%）17%322.35（万元） 进项税额 （110200.5）（110%）17%170207%6017%57%1890%27%222.69（万元） 国内生产销售环节应纳增值税税额322.35222.691089.66（万元） （4）该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（）万元。 a.133.30b.129.27c.94.90 d.95.35 【答案】c【解析】国内销售环节应纳消费税税额 （8010110）88%70%423.75（16%）（15%）5%94.9（万元） 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月有关业务： （1）进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及费2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，生产a品牌 卷烟领用l0%。 （2）从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票 上注明金额l5万元、税额2.55万元，生产a品牌卷烟领用40%。从供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机 关代开的增值税专用发票，注明价款4万元，生产a品牌卷烟领用20%。 （3）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予 专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。 （4）销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元。 该厂房购进价格l000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。 （5）销售自己使用过的设备取得销售收入l.5万元，该设备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入 2.34万元，开具普通发票。 （6）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假设外购烟丝没有期初余额，a品牌卷烟调拨价200元/条，取得的 相关票据均符合规定，并在认证抵扣。 根据上述资料回答下列问题： （1）进口环节应纳税金（）万元。 a.6.1lb.6.70c.8.04d.10.05 【答案】d 【解析】进口完税价格8 210（万元）进口关税1020%2（万元） 进口环节增值税（10 2）（1-30%）17%2.91（万元） 进口环节消费税（10 2）（1-30%）30%5.14（万元）合计2 2.91 5.1410.05（万元） （2）.该卷烟厂销售厂房应纳营业税（）万元。 a.20.00b.20.10c.30.00d.70.00 【答案】b【解析】营业税（1400 2-1000）5%20.1（万元） （3）.该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税（）万元。 a.0b.0.07c.0.09 d.0.34 【答案】d【解析】销项税2.341.1717%0.34（万元） （4）.依据税法的有关规定，下 列说法中错误的有（）。 a.进口烟丝已纳进口环节消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣b.从供销杜购进已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应 纳消费税中抵扣 c.从生产企业购进的已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣 d.纳税人购进已税消费品连续生产非应税消费品时，外购已税 消费品已纳消费税准予从其它应税消费品应纳税额中扣除 【答案】bd【解析】从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产 环节已纳消费税；可以抵扣的已纳消费税，只限于税法规定的11类行为，生产非应税消费品，不可以抵扣消费税。 （5）.该卷烟厂当月应纳增值税（）万元。（不 包括进口环节应纳增值税） a.33.07b.36.15c.36.49d.36.75 【答案】c【解析】 进口完税价 格8 210（万元）进口关税1020%2（万元） 进口环节增值税（10 2）（1-30%）17%2.91（万元） 进口环节消费税（10 2）（1-30%）30%5.14（万元）合计2 2.91 5.1410.05（万元）本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。 烟叶进项税（201.1 4.4）13% 37%3.64（万元）烟丝进项税2.55 44%2.71（万元）本业务可以抵扣的烟丝的消费税1530%40%1.8（万元） 销项税245（1-2%）17%42.5（万 元）进项税77%0.49（万元）消费税245（1-2%）45% 5015010000=113.25（万元） 营业税（1400 2-1000）5%20.1（万元） 销项税2.341.1717%0.34（万元） 每标准条a品牌卷烟销售价格245 （1-2%）502500.02（万元）200（元） 销项税425020017%100003.4（万元）消费税（4150 425020045%）100009.06（万元） 本期应纳增值税42.5 0.34 3.4-2.91-3.64-2.71-0.4936.49（万元） （6）.该卷烟厂当月应纳消费税（）万元。（不包括进口环节应纳消费 税） a.117.39b.117.75c.120.00d.120.06 【答案】c 【解析】进口完税价格8 210（万元）进口关税1020%2（万元）进口环节增值税（10 2）（1-30%）17%2.91（万元） 进口环节消费税（10 2）（1-30%）30%5.14（万元）合计2 2.91 5.1410.05（万元）本期烟丝领用10%可以扣除以前环节已纳消费税。 烟叶进项税（201.1 4.4）13% 37%3.64（万元）烟丝进项税2.55 44%2.71（万元）本业务可以抵扣的烟丝的消费税1530%40%1.8（万元） 销项税245 （1-2%）17%42.5（万元）进项税77%0.49（万元）消费税245（1-2%）45% 5015010000=113.25（万元） 营业税（1400 2-1000）5%20.1（万元） 销项税2.341.1717%0.34（万元） 每标准条a品牌卷烟销售价格245 （1-2%）502500.02（万元）200（元）销项税425020017%100003.4（万元） 消费税（4150 425020045%）100009.06（万元）本题中销售卷烟应纳消费税113.25 9.06（5.1410% 1.8）120（万元） 【答案】a【解析】服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。 2.（2007年）依据消费税的有 关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。 【答案】b 【解析】啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。 3.（2007年）某化妆品厂受托加工一批化 妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格， a.以委托加工 的汽车轮胎为原料生产的乘用车b.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 c.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品d.以委托加工的已税酒和 酒精为原料生产的粮食白酒 5.（2006年）某 汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆； 将 1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元， 取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（）万元。（小轿车消费税税率为5%，取得的相关发票均在认证并抵 扣） 【答案】d【解析】该企业上述业务应纳增值税（120.51.17）20017%1217%51157%372.52（万 元） 该企业上述业务应纳消费税（120.51.17）2005%125%70%87.41（万元）该企业上述业务应纳增值税、消费税合计372.5287.41459.93（万元） a.香水、香精b.高档护肤类化妆品c.指甲油、蓝眼油d.演员化妆用的上妆油、卸妆油e.香皂、洗发水 【答案】abc【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。 2.（2007年）依据消费税的规定，下列应 税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。 a.以已税烟丝为原料生产的卷烟b.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰c.以已税汽车轮胎连续生产的小汽 车 【答案】ade【解析】以已税珠宝 玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。 a.从国外进口数码相机b.葡萄酒厂销售自产的葡萄 酒c.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒d.从国外进口小轿车e.轮胎厂翻新轮胎 【答案】bd【解析】数码相机不是消费税的征 税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费税。 4.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2007年12月从农民手中收购烟叶，收购 凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票； 将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳 税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税； 甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取 得不含税销售额35000元，80%用于生产a牌卷烟，销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用 从小规模纳税人购进 时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元 （包括买价30000 元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（a牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，取得的发票均在认证并抵扣） a.甲卷烟厂转出进项税额4138元b.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元c.甲卷烟厂应申报缴纳消费税176986.88元 d.乙企业应代扣代缴 消费税16235.14元e.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税 【答 案】cd【解析】烟叶的进项税30000（1 10%） 30000（1 10%）20%13%3960013%5148（元） 甲企业提供的烟叶成本= 烟叶收购价款 烟叶税-烟叶的进项税 运输费（17%） 装卸费=30000 30000（1 10%）20%-51481000（17%）500=31452143032882（元） 乙企业应代收代缴烟丝的消费税=（材料成本加工 费）（1消费税税率）=（32882 5000）（130%）30%=16235.14（元） 加工费进项税850（元）进项税转出额3000013%2790 （17%）7%4110（元）甲卷烟厂缴纳的增值税（41650035000）17%（39708504110）76045（元） a.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税b.纳税人自产自用应税 消费品在纳税人核算地缴纳消费税 c.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税d.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税 1.（2005年）某机动车制造股份公司（非东北地区） 为增值税一般纳税人，2004年5月有关业务： （1）内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的a型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车 32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。 （2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元； 委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值 税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元， 增值税税额18万元，其 中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。 （3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20 万元，费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元； 进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万 元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。 （4）将10 台a型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23.75万元/台。 （6）4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，购进货物取得的相关发票均在申请并通过认证。 a.增值税和消费税均免税并退税b.增值税免税并退税，消费税不免税也不退税c.增值税免税并退税，消费税只免税但不退税d.增值税、消费税均免税但不退税 【答案】c【解析】生产性企业出口自产产品一律实行免抵退税政策，消费税实行出口免税不退税的政策。关 于低污染排放值的政策教材已经取消。 【答案】c【解析】（110 20 0.5）10% （110 20 0.5）（1 10%）17% 5510% 55（1 10%）17% 1210% 12（1 10%）17%=56.68（万元） 【答案】d【解析】销项税额 （8010110）817%（323）3.417%71.1817%423.75（16%） （15%）17%322.35（万元） 进项税额 （110200.5）（110%）17%170207%6017%57%1890%27%222.69（万元） 【答案】c【解析】国内销售环节应纳消费税税额 （8010110）88%70%423.75（16%）（15%）5%94.9（万元） （1）进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及费2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，生产a品牌 卷烟领用l0%。 （2）从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票 上注明金额l5万元、税额2.55万元，生产a品牌卷烟领用40%。从供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机 关代开的增值税专用发票，注明价款4万元，生产a品牌卷烟领用20%。 （3）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予 专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。 （4）销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元。 该厂房购进价格l000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。 （5）销售自己使用过的设备取得销售收入l.5万元，该设备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入 2.34万元，开具普通发票。 （6）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假设外购烟丝没有期初余额，a品牌卷烟调拨价200元/条，取得的 相关票据均符合规定，并在认证抵扣。 进口环节消费税（10 2）（1-30%）30%5.14（万元）合计2 2.91 5.1410.05（万元） a.进口烟丝已纳进口环节消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣b.从供销杜购进已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应 纳消费税中抵扣 d.纳税人购进已税消费品连续生产非应税消费品时，外购已税 消费品已纳消费税准予从其它应税消费品应纳税额中扣除 【答案】bd【解析】从商业企业购进已税烟丝已纳消费税不可以抵扣生产 环节已纳消