《税法复习题》word版.doc

1. 甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 （一）相关资料 2012年8月，甲公司发生下列业务： （1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。 （2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。 （3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。 （4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。 （5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万（不含增值税额）。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。 （二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况： （1）当期进项税额=8.5+26=34.5（万元） （2）当期销项税额=81.9（1+17%）17%+52.65（1+17%）17%+4.528017%+11.7（1+17%）17%=235.45（万元） （3）当期应纳消费税额=81.9（1+17%）5%+52.65（1+17%）5%+4.52805%+11.7（1+17%）5%=69.25（万元） 要求： 根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元）； （1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由； （2）计算甲公司当期增值税额； （3）计算甲公司当期消费税额。正确答案：（1）不符合规定之处：运费未进行计算抵扣。根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算进项税额。将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征收范围。将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均视同销售，应缴纳消费税。根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。（2）增值税当期销项税额（81.952.65）（117）170.0284500011.7（117） 175.43（15）（15）170.2016017241.91（万元）当期可以抵扣的进项税额8.501.4072634.60（万元）当期应纳税额241.9134.60207.31（万元）（3）消费税81.9（117）50.0284500011.7（117） 55.43（15）（15）50.20160568.89（万元）2. 某宾馆位于市区，2008年4月经营业务如下： (1)客房收入1000万元； (2)餐饮收入400万元； (3)车队客运收入200万元； (4)夜总会收入100万元(其中：门票费20万元、点歌费l5万元、烟酒饮料费65万元)； (5)商务中心服务费收入50万元； (6)独立核算小卖部零售收入20万元。要求：计算该宾馆2008年4月： (1)应缴纳的营业税税额； (2)应缴纳的增值税税额； (3)应缴纳的城建税税额。正确答案：(1)该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额： 客房收入应纳营业税=10005%=50(万元) 餐饮收入应纳营业税=4005%=20(万元) 车队客运收入应纳营业税=2003%=6(万元) 夜总会收入应纳营业税=10020%=20(万元) 商务中心服务费收入应纳营业税=505%=25(万元) 该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额=50+20+6+20+25=985(万元) (2)应缴纳的增值税税额： 小卖部零售收入应纳增值税 =20(1十4%)4%=077(万元) (3)应缴纳的城建税税额：城建税税额=(营业税税额+增值税税额)7%=(985+077)X7%=695(万元)3. 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下： （1）旅游景点门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元； （4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票； （6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税； （3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； （4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； （5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税； （7）计算旧车处理应缴纳的增值税。正确答案：参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税650319.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税380519（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税12033.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税2051（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税1050.5（万元） （6）商店应纳增值税30（1+4）41.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。4. 某大学教授，2012年11月份收入情况如下：（1）在本单位取得工资.薪金收入8500元；（2）外出到企业进行培训活动，取得企业支付的讲课费收入30000元；（3）将一处自有门面房出租，每月租金4500元；（4）在某著名杂志发表经济类文章，取得稿酬3000元；（5）从上市公司取得分红1000元；计算该教授11月份应缴纳的个人所得税税额答案：（1）、本单位取得工资.薪金收入8500元。由于这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。应税劳务的税率是20%，那么个税=8500*（1-20%）*20%=1360元（2）、外出到企业进行培训活动，取得企业支付的讲课费收入30000元。这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。如果减扣后金额超过20000，税率为30%，速度扣除数为2000，那么个税=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元（3）、门面房出租，每月租金4500元。由于税法规定个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，不再区分房屋用途。这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。个税=4500*（1-20%）*10%=360元（4）、发表经济类文章，取得稿酬3000元，这属于应税劳务，劳务金额不超过4000，应减扣其800元，再计算税额。由于这属于稿酬，所以还要在应缴税额扣减30%，所以个税=（3000-800）*20%*（1-30%）=308元（5）、上市公司取得分红1000元，全额征收个税，但是减半税率征收，所以个税=1000*10%=100元教授11月份税额=1360+5200+360+308+100=7328元5某公司高级工程师张先生2010年取得如下收入（1）每月从任职公司取得工资收入8000元。（2）3月份在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬10000元。（3）5月份到某工业大学讲课，取得讲学收入50000元。（4）6月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3800元。（5）7月份到一家饭店吃饭，向服务人员索要发票，刮开后发现中得500元奖金。（6）8月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为2900元。（7）9月份为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬20000元，并从中拿出5000元通过市民政局向贫困山区捐款。 已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算张某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税。（2）计算张某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。（3）计算张某讲课取得收入应缴纳的个人所得税。（4）计算张某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。（5）计算张某取得奖金收入应缴纳的个人所得税。（6）计算张某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。（7）计算张某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。正确答案：解析（1）工资收入应纳个人所得税（80002000）20375825（元）。（2）稿酬应纳个人所得税10000（120）20（130）1120（元）。（3）讲课所得属于劳务报酬所得，应纳税所得额50000（120） 40000，适用加成征收的规定。应纳个人所得税4000030200010000（元）。（4）翻译收入应纳个人所得税（3800800）20600（元）。（5）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。本题中奖500元，不超过800元，所以免税。（6）出租住房收入应纳个人所得税（2900800）1051050（元）。（7）技术咨询收入应纳税所得额20000（120）16000，通过政府机关向贫困地区捐款，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，160003048005000，所以只能扣除4800元，应纳个人所得税（160004800）202240（元）。6. 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年5月的收入情况如下：（1）取得工薪收入5500元，取得优秀员工奖1000元；（2）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得10000元；（3）当月以个人名义参加各类文艺演出4次，每次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；（4）将自用住房一套转让，取得转让收入200万元，支付转让税费15万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 、王某5月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。A、475B、675C、195D、95 、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税（ ）元。A、1200B、1600C、1840D、2000 、文艺演出的收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。A、160B、640C、1344D、1644 、下列关于王某转让住房的个人所得税税务处理中，说法正确的是。A、王某转让住房免个人所得税B、王某转让住房减半征收个人所得税C、王某转让住房应缴纳的个人所得税为13万元D、王某转让住房应缴纳的个人所得税为16万元1、 【正确答案】 C【答案解析】 工薪收入应缴纳个人所得税（5500+10003500）10%105195（元）。、 【正确答案】 B【答案解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税10000 （1-20%）20%1600（元）。 、 【正确答案】 A【答案解析】 演出收入属于一次性劳务报酬。应缴纳个人所得税（3000-800）-200020%4160（元）。、 【正确答案】 C【答案解析】 个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为2009年6月，转让时间是2013年，时间不够5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税（200-15-120）20%13（万元）130000（元）。72、梁先生在一家民营企业担任技术总监，2012年12月收入情况如下：（1）当月取得工薪20000元。（2）年终一次性奖金100000元。（3）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元。（4）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题： 、梁先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。A、3225B、3600C、3120D、4320 、下列关于梁先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有（ ）。A、全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税B、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致C、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19225元D、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元 、梁先生进行工程设计应如何缴纳个人所得税（ ）。A、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税B、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税C、应缴纳个人所得税9600元D、应缴纳个人所得税12400元 、梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。A、1200B、2400C、18000D、19200、 【正确答案】 C【答案解析】 梁先生工薪所得应缴纳的个人所得税（200003500）25%-10053120（元）。、 【正确答案】 AD【答案解析】 纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税；有自己特定的计算方法，跟工资薪金不完全相同。梁先生应缴纳的个人所得税： 100000128333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税10000020%-55519445（元）。 、 【正确答案】 BD【答案解析】 梁先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税60000（1-20%）30%-200012400（元） 。 、 【正确答案】 A【答案解析】 我国居民纳税人取得境外应纳税所得，按规定应在我国缴纳个人所得税，在境外已缴纳的个人所得税税款可以抵扣。梁先生提供专利技术在我国应缴纳的 个人所得税120000（1-20%）20%-180001200（元）。.8. 某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：1)全年取得主营业务收入5600万元，主营业务成本4000万元；2)其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；3)取得国债利息收入40万；4)缴纳非增值税销售税金及附加300万元；5)发生管理费用760万元，其中新技术研究开发费60万元，业务招待费70万元；6)发生财务费用200万元；7)取得直接投资于其他居民企业的投资性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；8)取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）要求：计算该公司2011年度应纳企业所得税额答案：应纳税所得额5600-4000+800-694-300-760-60*50%+（70-28）-200+100-250308万元所得税308*25%+30/(1-15%)*10%=77+3.53=80.539. A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度的生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元；(2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元；(3)销售费，800万元，其中含广告费300万元；(4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元；(5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万元，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%要求：计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税。正确答案：答案：(1)销售费用中，广告费税前扣除限额=600015%=900（万元），实际发生300万元，可以据实扣除。(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额=60005=30（万元）10060%=60（万元），可以扣除30万元。(3)利息费用扣除限额=5006%=30（万元），实际列支50万元，准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用=80-50+30=60（万元）(4)该公司2009年应纳税所得额=6000-4000-95-800-(600-100+30)-(80-50+30)-10050%=465（万元）（研发费用可以加计扣除50%）(5)该公司2009年应纳所得税额=46515%=69.75（万元）（高新技术企业，适用15%的税率）。10. 某市居民企业2009年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元。三项费用合计326万元，其中业务招待费l3万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2008年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。要求：根据以上资料分别计算业务招待费、广告费、以及营业外支出应调整的应纳税所得额。正确答案：答案：(1)业务招待费限额=(1625+30+80)0.5%=8.68（万元），实际发生额的60%=1360%=7.8（万元），准予扣除7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2（万元）(2)广告费扣除限额=(1625+30+80)15%=260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。(3)营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额=0.2+2=2.2（万元）11北京一家运输企业，2009年1月成立，2009年度相关生产经营业务如下：2010-10-27 13:15 提问者悬赏：5分 | niwei823 | 分类：财务税务 | 浏览538次(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。要求：计算2009年该企业应缴纳的企业所得税。1.10万免税，46.8免税。收入为700万2.准许扣除=320+23.1=343.1万3.资本化支出不准当期扣除，以后折旧，因此，准许扣除=50-10=40万4.业务招待费，收入的千分之五与实际发生60%，孰低原则 700*千分之五=3.5万，实际发生60%*25=15万 只准许扣除3.5万 管理费用共计允许扣除3.5+40=43.5万5.关联企业管理费不允许扣除 捐款限额为会计利润的12% 先算会计利润=700+10+46.8-320-23.1-50-90-30-10=233.7 扣除限额=233.7*12%=28.044则应纳税所得额=700-343.1-40-43.5-28.044=245.356万 应纳税额=61.339万11. 某企业2008年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册会计师审计时发现以下资料：(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元。发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次佣金为25万元；支付给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出5万元，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；(3)管理费用中60万元为业务招待费支出；(4)会计按工资总额的12%计人成本费用的职工福利费80万元，企业当年福利费实际支出为60万元；(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款。企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业2