油气田企业纳税精细管理研究.docx

油气田企业纳税精细管理研究 摘要：税收是国家的财政之基，是社会发展的经济保障，依法诚信纳税是企业应尽的责任和义务。且税收支出作为企业成本的重要组成部分，有益于其进行有效筹划有助于降低企业成本，促进企业战略的实施，增强企业的市场竞争力。但是目前我国的油气纳税精细管理存在许多问题，例如对税务工作重视不够，税收政策掌握不准确，税企沟通协调缺少有效的手段等。这样问题的存在导致我国油气田企业纳税精细管理混乱以及财务信息核实缓慢等现象时常发生。因此，如何进行准确有效的纳税精细管理成为当前急需研究的课题。本文主要以华北油田公司为例，通过对纳税管理的全面认识，在认识中寻求我国油气田企业纳税管理中存在的问题，并对问题提出指导性建议，以期对我国油气田企业纳税精细管理有所启示。 关键词：纳税精细管理 问题 对策 纳税管理是市场经济逐渐走向成熟的产物，是企业财务工作整体有效性的集中反映，也是协调内部环境与外部环境的重要基础。但是目前我国油气田企业由于制度不完善、管理模式转型不成熟等因素的限制，致使油气田企业纳税管理存在严重的不均衡问题。而且按照国家税制简税制、宽税基、低税率、严征管改革方向要求，可以预计税务机关的管控会越来越严格，如果我们不加强风险管控，势必会给公司的生产经营带来不利的影响。鉴于此，本文主要以华北油田公司为背景，探讨纳税管理研究中的问题及对策对企业绩效提升与企业管理水平的改善都具有现实及理论双重意义。 一、华北油田公司纳税管理概述 纳税管理是指在我国现有法律的前提之下，充分利用税务减免或者税务返还等优惠政策，运用合理合法的专业方法，对税务事项进行合理合法的安排，以达到节约纳税成本的一种管理方法。纳税管理具有合法性、目的性、权衡性及风险性。华北油田公司一直致力于税务基础管理工作建设，以流程规范化、过程清晰化、办税系统化为目标，强化各项基础管理。其编写的油气田企业纳税实务及筹划政策研究，内容涉及国家税收政策、优惠政策、税收风险等内容，一方面反映了公司对纳税管理的逐渐重视，另一方面也折射出公司对降低税收风险，节约相关税费成本逐渐完善与建立了制度保障。 二、纳税管理存在的问题 （一）税企沟通协调缺少有效的手段 税企沟通协调缺少有效的手段是不能持续推进纳税精细管理的重要问题之一。首先，在实际工作中，企业与税务部门在工作交流过程中出现一些不必要的争议与问题，面对问题与争议企业应该如何与税务部门进行良好的沟通成为了税企进行有效纳税衔接的关键点。这种问题主要表现在企业员工不能很好的理解国家出台的相关法律政策，税企工作人员交流过程中不能心平气和的谈话，遇到问题直接跳过基层找上级领导，问题发生时不能及时向领导汇报等。其次，不能将国家相关法律作为纳税管理的重要保障，在税企沟通过程中不能很好的依靠于法律。最后，税企之间不能彼此理解，不注重细节，不能构造双赢的局面。 （二）税务工作重视程度不够 目前在油气田企业缺乏对税务工作的重视程度成为纳税精细管理的严重问题之一。首先，纳税风险意识薄弱，财务部门虽然主管税务工作，但是纳税风险却发生在生产、经营、财务、销售等各个环节，这不仅需要领导的重视和协调、各部门的共同关注，而且要从源头消除纳税风险。但是目前油气田企业在这些环节严重缺乏有效的风险意识和管控手段。其次，依法纳税的执行力度不够，一方面有些单位对税务管理的重视只是停留在思想层面，基础管理工作薄弱。有的是相关职能部门和财务部门不能有效地沟通和配合，纳税基础资料不全或掌握不准;有的因财务岗位调整，工作交接不到位，导致会计档案丢失，且后任会计说不清具体涉税事项和细则;有的财务人员总是习惯循规蹈矩，缺乏创造性，按照旧的思维模式和习惯处理事务，业务知识没有及时更新;这样就会导致纳税管理的效率大幅度降低，另一方面有些单位会计核算没有树立税收意识，列支渠道不准确或结算时间提前或延后，以至于税务人员在做企业所得税汇算清缴时，纳税调整事项不全或不准确。最后，因税务机关的执法尺度不同，在实际工作中有很多问题可以通过协调解决，所以有些单位对纳税管理过程中存在的问题不能认真的研究总结并从中吸取经验，忙于事后去弥补。大家觉得出了问题，想办法摆平就可以了，而不是事前去预防和事中去严格管控，但是这种解决往往会留下后患。因此，解决纳税管理中对税务重视程度的问题是纳税精细管理急需解决的问题之一。 （三）税收政策掌握不准确 税收政策掌握不准确是严重有影响纳税精细管理的又一严重问题之一。 第一，对税收法定原则的理解不够深入。首先税收法定原则是是当今各国通行的税法基本原则，2013年中共中央第一次将税收法定原则写入党纲，这充分体现了国家对纳税管理的重视。但是这个原则却一直没有得到必要的重视和宣传，这样不但使企业的纳税管理的意识难以得到进一步增强，而且还对国家政策没有充分的落实，不能有效的利用国家对企业的保障作用。第二，培训迁移程度不高。一方面企业在纳税培训方面财务投入的比例日益增加，这不仅是对纳税知识的强化，而且是与税法知识调整保持一致性。但是据调查，油气田企业培训迁移效果十分差，导致企业内部培训成本的投入得不到回报及员工知识资源的浪费严重，例如在营改增后，有的员工不清楚增值税的适用税率，增值税进项税何种情况下不能抵扣、必须转出，视同销售的情形不知道计提销项税等。第三，企业所得税的科技研发加计扣除优惠政策利用不到位，部分环节缺失基础资料等。总之，税收政策掌握不准确是持续推进纳税精细管理的重大障碍之一。 三、纳税管理存在问题的对策 （一）营造良好税企关系，强化彼此沟通关系 针对税企沟通协调缺少有效的手段，油气田企业应该努力营造良好的税企关系，强化彼此间的沟通关系。第一，面对税企二者都存在模糊性的问题上，一定要向领导及时汇报，在与纳税部门未取得一致性意见时，不能盲目进行纳税核算，一是可能对公司的资产造成损失，二是可能对公司的形象乃至法律问方面造成一定的影响。第二，组织企业的相关人员积极学习相关税收法律政策，企业的管理人员和财务人员应该通过报刊、网络、税务代理等多种信息渠道及时掌握税收有关的规定，了解本企业应该享有的权利，给企业合理纳税、规避税收风险提供有力的支持。第三，要着手于提高纳税管理人员的整体素质，对其进行多方面的培训与实践指导，在与纳税部门进行沟通时要妥善解决与回应问题，文明对待纳税人员，而且要将平时交流过程中的细节优势融入税企纳税管理过程中。（二）重视纳税管理，强化纳税管理意识 针对税务工作重视程度不够的问题，油气田企业要重视纳税管理，强化纳税管理意识。一方面应该通过各种渠道搜集并整理和企业生产经营相关的税收政策法规及其变动信息，及时掌握税收政策法规给企业涉税事件带来的影响。另一方面油气田企业要加强对管理层以及员工的税务风险意识的宣传，如果条件允许可以对企业员工实行绩效考核制度，实时的建立健全纳税管理制度，保证纳税的平衡性。总之，要加强纳税管理的意识就必须充分考虑企业的发展目标、发展策略和现实的财务环境，这样才能有效配置企业的资金和资源，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择组合，获取税负和财务收益的最优化配置。 （三）加强办税人员队伍建设，提高办税人员的综合素质 针对税收政策掌握不准确的问题，油气田企业要着手于加强办税人员的队伍建设，提高办税人员的综合素质。首先企业要加强对企业办税人员的培训，提高办税人员的综合素质，使得企业的办税人员既了解企业的生产与经营状况，又精通所在行业的相关税收法律法规，要努力让企业的办税人员成为企业控制和管理税收风险的核心力量。但是这种培训不应只是对办税人员的培训，也应该包括对企业领导层的培训。对办税人员的培训主要侧重具体的办税业务和相关技巧的培训，对企业领导层的培训则要打破他们把税收业务看作只是财务部门的工作这一旧观念，帮助他们树立正确的纳税观念，让他们意识到税收工作是一项需要全员参与同时需要全员控制的工作，作为企业的领导者，他们有义务也有责任动员全体企业员工理解并支持企业的税收管理工作。其次，在人力资源管理方面，企业应该努力让办税人员享有与其职务相匹配的权力和待遇，以此提高企业办税人员的工作积极性。人力部门要密切与纳税管理部门进行沟通，了解其在培训、薪酬及招聘方面的合理性需求。 四、结束语 油气田公司纳税管理不是孤立存在的，需要与各部门乃至总部协调进行。其虽然在一些纳税环节存在不足，尤其是税务基础管理工作还有较多需要强化的地方，公司整体纳税风险防控体系仍不完备，对国家各项财税政策的研究与运用还需不断加强，公司税务管理仍偏重于事后管理，但是总体来讲，纳税管理的效果还是可圈可点的。企业要想持续健康稳定的发展，必须在已经取得