浅析《增值税暂行条例》对企业的影响.docx

浅析增值税暂行条例对企业的影响摘要：新增值税暂行条例允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，从而对企业的税负、现金流量、利润等都产生了影响，有利于促进企业增加更新改造等投资力度，提高生产效率，增加经营竞争力。 关键词：增值税转型 新增值税暂行条例 影响 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了增值税暂行条例，决定自2009年1月1日起在全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税。这是继“两税”合并后我国税制改革的又一重要举措。 新增值税暂行条例主要作了六方面修订：是允许抵扣固定资产进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。是降低小规模纳税人的征收率。将征收率统一降至3。是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。是将金属矿和非金属矿采选产品的增值税税率从13%恢复到17%。 是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日，纳税人进口货物的纳税时间，由7日调至14日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 开题报告 “消费型”增值税在计算增值税时，允许将当期购入的所有投入物，包括购入固定资产中已支付的进项税款一次性全部扣除。实行这种类型的增值税，对于当期固定资产投入多的企业当期增值税税负低，当期固定资产投入少的企业增值税税负高。这种对每个纳税人根据其投资额的多少分别不同的税负，有利于促进我国经济持久的发展，充分体现了增值税的优越性。但消费型增值税由于税基的缩小会减少财政收入，所以国家对税收制度进行改革，增值税改生产型为消费型，将设备投入纳入增值税抵扣范围，不论对企业投资者还是对企业经营者、债权人都有重大影响。 新增值税暂行条例对企业的影响主要有： 一、对企业财务的影响。 1、增值税转型增加企业盈利。增值税转型将减少企业税收支出，直接增加盈利水平。增值税转型对制造企业而言，直接受到影响的项目有：允许抵扣的增值税进项税、应上交增值税、应交地方的城建税等附加税费基数和税费额、购入应税固定资产计价、产品成本、所得税税基及所得税税额。因此，增值税转型将给企业带来利润的增加，从而增加投资者收益。改革之前实行的是生产型增值税制度。根据企业会计制度的规定，固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他相关费用，用公式表示就是：固定资产成本=买价+增值税+其他费用。税制改革后将实行的是消费型增值税制度。由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产的取得成本中就不包含增值税这一块。显然，消费型增值税制度框架下的固定资产（不动产例外）成本，要低于生产型增值税制度条件下的固定资产成本。以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率17%，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17%/（1+17%）=15.54%，因此企业每期的设备折旧也相应降低15.54%.从固定资产折旧成本转移过程来看，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，从而提高了当期的主营业务利润。由于税制改革并不提高公司的经营成本和其他业务经营成本，公司当期的营业利润也相应提高并最终提高公司的经营利润。根据现行企业所得税暂行条例的规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，现行企业所得税税率为33%，公司因设备折旧降低而增加的净利润相当于现行会计期内公司设备折旧额的幅度为：15.54%（1-33%）=10.41%。由于增值税转型会降低新增固定资产每期提取的折旧额以及企业管理费用，虽然造成企业所得税有所增加，但企业净收益和税后收益率明显提高。因此，增值税转型不仅直接减轻了企业的增值税负担，而且对企业经营收益影响也是重大、直接和有效的，宏观经济政策对企业收益能产生如此明显影响是非常难得的。 作文 2.增值税转型降低商品的价格，增强市场竞争力。增值税作为价外税，是商品价格的一个重要组成部分，增值税税负下降直接降低商品价格，一般情况价格下降是提高商品竞争力的一个重要因素。加入WTO以后，国内和国外形成一个统一的市场，2008年以后用于保护国内市场的关税、进口环节的增值税等措施将不能有效使用，国外优质商品将与我国企业商品直接竞争。增值税转型为消费型后，企业迫于竞争压力会进一步降低商品价格，将促使通货紧缩进一步加剧，所以面对即将来到的贸易挑战，增值税转型给产品的降价提供了空间，增强了我国商品的竞争能力。 3.增值税转型提升设备购置当年的现金流量。在改革之前的生产型增值税制度下，公司购买固定资产的进项增值税不能抵扣，会计上计入固定资产成本，在现金流量表上体现为公司投资活动的现金流出。实行消费型增值税后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减少而有所上升，但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影响。同时，投资当年经营现金流量除了受增值税抵扣的影响而大幅度上升外，还有可能由于新增固定资产的作用而使净经营活动现金流入有所增加。但当年投资固定资产对于现金支出的影响一般会高于新增固定资产，使净经营活动现金流入有所增加。受其影响，融资现金流量中的利息支付也会有所上升。企业将比在现行生产型增值税制度下少流出现金，相对来说就是公司现金流量在现有基础上的增加。消费型增值税制度下固定资产进项增值税的抵扣可以有两种方式：一种是在购进当期一次性抵扣，另一种是在增值税条例规定的年限内分期抵扣。从消费型增值税制度的基本意义来看，固定资产进项增值税应当在购买当期一次性抵扣，这种一次性抵扣方式对公司最有利，但是企业固定资产的购置往往是少批大金额，采取一次性抵扣会引起增值税收入的较大波动，而增值税 是目前最大的一个税种，对政府财政的稳定性不利，因此未来的消费型增值税制度的实施细则很可能会采取一种变通的做法，要求企业在一定的年限内分期抵扣。从现金流的折现价值角度来看，分期抵扣的方式不如一次性抵扣对企业有利。从保守起见，假设新的消费型增值税制度采取在设备的预计使用期限（即折旧年限）内分期抵扣进项增值税的抵扣方法。以生产型增值税制度下公司现金流量为比较基础，消费型增值税制度下每期可以抵扣的进项增值税金额就等于当期的现金流量增量，即公司每期因设备折旧降低而增加的现金流量相当于现行会计期内公司折旧额的15.54%. 二、对企业固定资产投资决策的影响。 1、采购固定资产应尽量获取增值税专用发票。增值税转型会对企业投资产生正效应，使企业存在扩大投资和设备投资的政策激励，从而对企业收益产生影响。但需要注意的是，对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产（包括接受捐赠和实物投资）、用于自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策。如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能够进行增值税进项税额的抵扣。 2、采购固定资产必须选择供货商的纳税人身份一般纳税人企业在采购固定资产时，必须在不同纳税人身份的供货商之间做出抉择。供货商有两种纳税人身份，即一般纳税人或者小规模纳税人。假定购进固定资产的含税价款为S，供货商若为一般纳税人，则其适用的增值税税率为T1.若供货商为小规模纳税人（能到税务机关代开增值税专用发票），其增值税征收率为T2.则从一般纳税人供货商和小规模纳税人供货商处购进固定资产时，可抵扣的增值税进项税额分别为：ST1（1+T1）和ST2（1+T2）。无论T1取值为17%或13%，一般纳税人企业从一般纳税人供货商处采购固定资产，都能获得更多可抵扣的增值税进项税额。 3、采购固定资产抵扣增值税时机的选择。当企业购买固定资产时，必须考虑固定资产的购进时机。一般来说，购进企业在出现大量增值税销项税额时期购入，这样在固定资产购进过程中就可以实现进项税额的全额抵扣。否则，若在一定时期，购进固定资产的进项税额大于该时期的销项