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A公司财务分析报告内 容 摘 要我是A公司（化名）的一名财务人员，通过在公司的工作实践,结合在奥鹏学习会计学的相关知识，依据国家颁布的会计准则、会计制度、税务规定等相关法律、法规以及本公司制定的相关内部管理制度，现对A公司的收入、费用、成本、往来款的核算及管理进行分析比较，并对分析中发现的问题提出改进建议，为企业内部加强和改善经营管理提供了重要依据。关键词：收入 费用 成本 往来款 目 录一、公司财务概况1二、收入情况分析2三、费用情况分析3（一）销售费用分析 3(二)管理费用分析 5四、成本情况分析7五、往来款的核算及管理情况分析7（一）2007年12月31日公司资产结构情况分析7（二）应收账款分析8（三）其他应收款分析9（四）预付帐款分析9六、财务分析中发现的有关问题及改进建议9（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度9（二）、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理10参考文献11A公司财务分析报告 一、公司财务概况A公司成立于2003年1月，公司注册资本；人民币600万元，公司经营范围:机电设备及配件、矿山机械与运输设备及矿山载人设备的开发、生产、销售;金属材料的加工与销售。截至2007年12月31日，公司资产总额为5,600.56万元，负债总额为2,357.57万元，股东权益为3,242.99万元。公司近三年主要经济指标完成情况如下:主要经济指标完成情况表单位: 万元项目2005年2006年2007年累计完成主营业务收入2,832.403,043.473,757.679,633.54主营业务成本1,764.471,524.671,702.974,992.11成本率62%50%45%52%三项费用447.46862.511,202.192,512.16费用率16%28%32%26%上交税金260.43318.67491.481070.58税率9.19%10.47%13.08%11.11%净利润367.1801383.9234594.96671,346.07净利润率12.96%12.61%15.83%13.97%应收账款余额1,368.292,098.183,367.063,367.06本期欠款率19%24%34%25%主要经济指标变化趋势图从上列图表分析显示, 公司是个快速成长型的企业，由于公司拥有自主研发的专业技术知识产权优势，生产的产品具有良好的产业背景和广阔的发展空间，使公司近三年来销售收入大幅度增长一年上一个台阶，上交税金和实现利润逐年上升，公司生产经营呈现了良好的发展趋势，在市场开拓和销售形势方面成绩乐观。主营业务发展势头迅猛、业绩优良，盈利能力较强。但公司也有部分财务指标表现不尽人意，比较突出的问题是费用增长过快、应收帐款余额过大，2007年底公司应收帐款余额为3367.06万元,比三年累计实现净利润1,346.07万元多2020.99万元,说明公司大量资金都占用在下游客户手中，公司的利润只是帐上富贵，没有现金流入，这将对公司的生产经营，以及长远发展带来不利影响，同时也说明公司在费用和应收帐款的管理中存在诸多不完善的地方，内部控制存在缺陷，需要尽快加以改进。二、收入情况分析公司近三年收入情况分析表单位: 万元项目2005年2006年2007年合 计发出商品 2,823.40 3,624.68 4,290.07 10,738.15 销售收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 回笼资金 2,104.24 2,760.68 3,170.62 8,035.54 货款回笼率74.53%76.16%73.91%74.83%当年欠收款 719.16 864.00 1,119.45 2,702.61 从上列图表不难看出, 公司近三年共发出商品10,738.15万元，确认销售收入9,633.54万元，收回销售款8,035.54万元，三年欠收货款2,702.61万元，累计欠收货款3367.06万元。销售资金回笼率平均为74.83%，由于有25.17%的货款没有及时收回，而且平均欠款率大于平均利润率4.1个百分点，说明公司回款额没有达到保本点，导致流动资金紧张，部分上游供应商的材料款无法及时支付，为此特提请公司高管层重点关注应收帐款的管理。加强客户的信用调查，加强货款结算，最大限度减少应收账款的资金占用。三、费用情况分析公司近三年费用对比分析表单位：万元项 目2005年2006年2007年累计完成销售费用273.86488.66507.391,269.91管理费用172.90300.44578.261,051.60财务费用0.702.74116.54119.98三项费用合计447.46791.841,202.192,441.49三项费用率15.80%26.02%31.99%25.34%费用变化趋势图从上述图表分析显示，公司三项费用总额逐年大幅上升，特别是2007年费用总额比上年增加410.35万元，其中：销售费用增加18.73万元、管理费用增加277.82万元、财务费用增加113.8万元，费用增长幅度为51.82%。2007年公司收回的货款比上年增加409.94万元绝大部分用于新增的费用开支，这说明公司总体费用指标的控制出现问题，需要严格加强管理。具体分析公司主要费用明细项目如下：（一）、销售费用分析公司近三年销售费用明细表单位：万元项目2005年2006年2007年金额合计金额金额同比增减金额同比增减技术咨询费72.47188.73116.26145.08-43.65406.28招待费60.9683.7922.8386.222.43230.98差费52.2670.1517.8974.073.92196.47产品运费40.7143.062.3566.0122.94149.78工资2.8439.1536.3152.7313.5894.71投标费3.8918.4114.5319.551.1341.85广告费/参展费11.957.51-4.4410.973.4630.42办公费-8.348.3413.254.9221.59其他5.669.423.764.44-4.9819.51维修配件6.784.55-2.231.64-2.9112.97手机话费5.717.061.35-7.0612.77销售折让7.403.14-4.26-3.1410.54福利费-2.262.267.285.019.54小车费用-4业务包干费-78.378.77样品及产品损耗-1.571.573.141.574.71业务宣传费-4.514.514.51郑办房租2.650.96-1.69-0.963.61邮费0.580.16-0.42-0.160.74仓储保管费-0.500.500.50装卸费-10.020.40小计273.86488.66214.80507.3918.731,269.912007年公司销售费用结构图从销售费用分析，2007年度随着销售收入的增长，销售费用增加18.73万元是正常的。但我们查账发现2007年底销售人员借款339.58万元未报帐，所以帐面反映的销售费用不够准确。(二)、管理费用分析公司近三年管理费用明细表单位：万元项目2005年2006年2007年金额合计金额金额同比增减金额同比增减管理人员工资薪金43.3257.5414.22103.8446.30204.71坏帐准备36.2936.29137.61101.32173.90咨询费21.2542.7221.4888.8346.11152.80招待费16.0221.465.4442.1820.7279.66折旧费25.6925.6932.476.7858.16差费9.0617.027.9630.1413.1256.22办公费8.7315.026.2931.5216.5055.26其他14.1315.351.2211.51-3.8441.00小车费用7.587.5829.6322.0537.21保险费2.7410.918.1714.303.3927.96财务咨询费10.6113.482.87-13.4824.09煤安（MA）18.21-18.2118.21福利费4.164.1613.719.5517.87职工教育经费0.670.6715.6014.9316.27路桥费/养路费5.618.613.00-8.6114.23汽车修理费2.924.922.003.93-0.9911.77电话费3.944.000.06-4.007.94汽车贷款6.401.16-5.24-1.167.56房租3.414.020.61-4.027.44官司专项费用4.994.994.99交通费2.521.74-0.780.42-1.324.68科研试制费1.782.440.66-2.444.22住房费用5配件运费2.251.06-1.19-1.063.31水电费0.530.532.642.113.17诉讼费-2.562.562.56食堂费用0.750.751.400.662.15项目提成0.570.571.220.651.79聘请中介机构费用51.411.69低值易耗品摊销1.461.461.46董事会费1.261.261.26研究与开发费0.080.081.161.081.24环评费1.201.20-1.201.20技术转让费1.001.00-1.001.00员工奖金0.320.32-0.320.32新产品试制费0车辆使用税0.060.060.06小计172.90300.44127.54578.26277.821,051.602007年公司管理费用结构图 从公司管理费用结构分析图表显示，2007年公司管理费用比上年增加277.82万元，主要的管理费用支出项目是： 管理人员工资薪金及福利117.55万元，占公司管理费用支出总额的25%，与上年同期对比增加55.85万元； 计提坏帐准备137.61万元，占公司管理费用支出总额的24%，与去年同期对比增加101.32万元。 咨询费88.83万元，占公司管理费用支出总额的15%，与去年同期对比增加46.11万元。 业务招待费42.18万元，占公司管理费用支出总额的7%，与去年同期对比增加20.72万元。 固定资产折旧32.47万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加6.78万元。 差旅费32.47万元，占公司管理费用支出总额的5%，与去年同期对比增加13.12万元。 办公费31.52万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加16.5万元。从上述分析显示，公司2007年度管理费用增长过快，管理人员工资福利、咨询费、业务招待费、差旅费、办公费、小车费用都大幅增加，这些费用的增长与实际回款收入的增长不匹配，建议公司董事会加强对管理费用的审批控制，严格把好费用关。四、成本情况分析公司近三年成本对比分析表单位: 万元项目2005年2006年2007年合计主营业务收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 生产成本 1,764.47 1,524.67 1,666.98 4,956.12 其中：原材料1642.361881,412.951,572.384,627.69工资及福利69.0407550.0835.90155.01制造费用53.07201761.6458.71173.42成本率62%50%45%52%收入、成本变化趋势图从上列图表分析显示,近三年来公司销售收入大幅增长，但销售成本增幅不大，销售成本率呈现逐年下降的趋势，说明公司近几年产品单位成本下降，成本控制卓有成效，但我们在审计过程中也发现公司成本核实存在不规范的地方情况，成本的计算分摊缺少核算依据，目前公司正在采取措施改进和完善。五、往来款项的核算及管理情况分析（一）、2007年12月31日公司资产结构情况分析项 目2007年所占比重货币资金14.430.26%应收票据105.002%应收帐款3,367.0660%其他应收款479.009%预付帐款316.686%存货159.103%长期股权投资29.401%固定资产及土地1,129.8920%资产总计5,600.56100%从上列图表可以看出，公司资产结构不合理，应收款项占资产总额的比重高达74，其中：应收帐款余额为3,367.06万元，占资产总额的59%，其他应收款余额为479.00万元，占资产总额的9%，预付帐款余额为316.68万元，占资产总额的6%。公司的大部分资金长期被他人占用，导致公司生产设备和原材料等生产资金的投入减少,流动资金紧张，这将对公司的后续生产经营能力，以及中长期发展带来不利影响。（二）、应收账款分析根据公司提供的数据我们对应收帐款进行了帐龄分析，分析结果如下： 帐 龄金 额所占比重 1-90天1,162.1335%91-180天403.5012%181-360天338.8910%360天以上1,398.7542%合计3,303.27100%从公司应收账款帐龄分析，有159个客户单位欠公司货款，一年以上的应收帐款为1398.75万元，2007年公司应收帐款的周转天数为232天，这是一个预警信号，表明公司应收帐款的周转速度非常缓慢，资金使用效率底。建议公司投入精力对应收帐款进行清理催收并采取多种途径积极收款，以防范坏帐风险。同时加强对经营活动现金流量的控制，加速资金回笼是2008年公司财务管理的重中之重。（三）、其他应收款分析经审计发现公司职工个人欠款人数为86人，欠款金额为479.11万元，个人欠款的帐龄分析如下：帐 龄金 额所占比重 1-90天153.9832%91-180天38.968%181-360天216.1645%360天以上70.0115%合计479.11100%从其他应收款的帐龄分析可以看出，公司职工借款金额过大,时间过长,借款半年以上的金额为286.17万元，说明公司没有建立严格的借款报帐制度，职工借款长期不报，而没有相应的制约机制，这是公司内部控制存在的重大缺陷。特别是公司销售部借款339.58万元，这中间隐含了部分差旅费和销售费用，由于没有及时报帐使会计信息严重失真。（四）、预付帐款分析截至2007年12月31日，公司预付帐款为316.68万元，形成预付帐款的主要原因是公司已支付货款，但上游供应商未提供发票，这会导致公司少抵扣增值税46万元，还有部分是支付了货款未来货，可能带来的风险更大，为此特将预付帐款帐龄分析如下，建议公司落实专人，认真清查催收帐 龄金 额所占比重 1-90天183.8658%91-180天77.1624%181-360天39.9113%360天以上15.755%合计316.68100%六、 财务分析中发现的有关问题及改进建议（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度在财务分析过程中，我们发现公司销售网络较大，辐射地域较广，公司目前处于创业初期，没有建立一套完整严密的对帐制度，加上部分销售人员是临时聘请的，缺乏长期打算，不会主动配合对帐收款工作，因此公司应收帐款没有建立与客户单位的对帐记录，应收帐款是否超过诉讼时效无人及时清理，这样很容易形成坏帐损失。l 建议公司应制定应收账款的信用政策，确定信用标准、信用 条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的大额赊销均应经董事长授权批准。l 销售部门应对赊销客户信用进行调查，并建立客户信用档案，对其尚可使用的信用额