谈经济责任承包项目的资金管理.doc

谈经济责任承包项目的资金管理目前建筑业企业内推行多种项目管理形式，有完全风险承包、管理责任承包（多称为“经济责任承包”）、联合经营等。在国有企业，经济责任承包被历史赋予了特殊的使命，其承包人主要承担管理责任、不具备承担项目完全风险的能力，承包性质的不同必然要求管理方法上要有所区别，那么应如何加强管理责任承包项目的资金管理呢？项目是企业资金的源泉和流动的基础，提高项目获利水平，也就提高了现金的生产能力；解决了项目资金与企业本部的顺畅流通问题，也就解决了企业资金良性循环的根本问题。一、 目前管理的现状：（一） 会计核算不能满足项目资金管理的需求。在部分单位还存在一个帐套核算几个工程项目的情况，这种核算方式，虽然也将主要的债权、债务、费用按项目分类设置明细科目，对不同项目的成本和主要债权、债务已经基本划分清楚，但货币资金、周转材料、固定资产、备用金、其他应收款、其他应付款等没有分项目核算，各项目资金的核算也就不能在帐簿中反映出来，项目之间资金的互相占用、各项目未来的资金缺口有多大不能显示。在这种情况下，目前大多数单位的操作方法是，建立各项目资金收支台帐，以台帐的方式来控制、记录项目资金收付。孰不知，还有材料调拨、各种业务占用资金、零星资金支出等若干事项影响着项目的资金。资金核算不详细，不但划分不清资金的权属，也无法确定资金成本的负担主体。一个帐套核算几个项目，还存在着恶意转移项目成本的可能，增加审计监督的困难；另外，降低了项目资金和成本核算的透明度，容易增加项目责任人的疑虑。（二） 目标责任书签定基础不实，部分条款简单，且执行力度不够。1、 责任书签定搀杂领导任命，责任目标测定简单，缺乏说服力。项目预算工作不够重视，各种工费、材料费的消耗数量没有计算或计算不准确，市场单价没有调研，哪些地方是亏损的、亏多少、哪些地方是盈利的、盈多少，哪些地方表面亏损但可以通过变更、利用合同某条某款索赔等，都缺少分析，造成责任书目标确定不合理。在目前管理责任承包阶段，责任书目标的科学性至关重要，因为承包人没有真正承担风险的能力，只有让其看到双赢的希望，才会达到真正管理责任承包的效果。没有详细的测算，只凭拍脑袋定数字，首先数据就存在不准确性，再加上国有企业承包人的确定大多数由行政指派，双方地位的不平等，导致缺少讨价还价的过程，存有指标“任命”、压迫之嫌。这样签署的责任书，缺乏说服力，如果亏损进行惩罚了，受罚人难以服气，承包书成为一纸空文。2、 责任书内容不全。责任书中缺少企业资金投入、偿还计划和资金成本内容。往往是项目明天需要资金，今天找领导借款，没有提前测算项目启动需要多少资金，什么时间需要，这样不但项目部缺少资金控制的目标，也会打乱企业整体的资金计划。而且借用资金不承担资金占用费，由项目部白白占用，有的承担但计算很不规范，起不到转嫁资金成本、提高资金重要性认识、传递资金压力的作用，这种方式更是与“有偿使用”的规则和目前建筑业垫资数额巨大的现状相矛盾的。责任书中未考虑管理责任之外影响利润的因素，作为钢材、水泥等价款比重较大、市场价格变动频繁的因素，全部笼统的纳入一个责任比率中，无形中把管理责任承包范围扩大，而承担责任能力有限，造成权、责、利不配比。目标责任书作为约束双方行为的书面协议，由于重视程度不够，各项条款和内容过于简单，缺乏控制作用，为责任书执行不到位埋下了祸根。3、 激励机制不到位，项目主体缺乏原动力。首先目标责任书的考核内容较为简单，其内容主要是对项目成本的界定，对于工程款的回收情况、考核兑现时间的确定、总包分包的结算、工程保修费用如何承担等均没有具体规定，造成项目承包人不积极清收工程款、不及时做工程款结算，直接影响项目成本和资金。再加上责任考核条款简单难以准确计算出奖罚数额，或由于前面所述的奖罚条款不科学，计算出的结果难以执行，往往是最后根据相关指标、再经过领导层综合平衡后确定奖罚数额，这样就失去了奖罚激发积极性的作用。4、 责任书执行不严肃。在项目施工过程中，频繁因诸如桩基工程是大包、材料涨价等理由，申请调整责任目标，而且部分会得到批准。风险抵押金不按规定时间上交、有的甚至不交，在企业丧失了处罚权利和制约手段时，依然在执行责任书其他条款。项目结束后，奖罚金额的确定，在按责任书计算出后，还要通过综合平衡这一关才能兑现，但奖罚金额已变。（三） 内部资金管理制度不够严谨，互相争取资金，影响资金有序流动。由于责任书中没有合理的资金投入、偿还计划，“有偿使用”的制度没有落实到位，项目部一有资金困难就提出借款申请，如果付款则增加企业资金压力，打乱整体资金计划；如不付款，会影响施工进度。企业领导和项目责任人均占用了大量的时间来协商频繁发生的付款方案，不但加重了领导繁忙的日常工作、影响了资金有序流动，还因此造成了项目之间的不平等。（四） 项目结束时现款不清算，自然滚动影响项目独立运作。目前所有管理部和大多数项目部均是连续或同时干多个项目，自项目开工就按某一比率上缴指标款，直到项目款项收完，不管该比例低或高，项目亏损还是盈利，都没有进行项目指标款的清算，也就是有的项目多交了现款，形成潜在亏空，有的项目少交了现款，形成潜在节余。当将这种结果带到项目部的下一工程中时，这种连续的滚动造成了后续项目资金的不平等，项目间无序的拆借资金直接影响了项目独立性的原则，资金权属不清，资金成本负担主体无法划分，项目目标测定和考核也难以实施。二、 解决办法的思考：（一）规范会计帐簿设置，明细核算项目成本和资金。随着项目权、责、利的进一步明确，考核、奖罚进一步科学、详细，会计帐簿的任何数据都将影响双方最终利益的划分，在利益充斥的市场经济，会计信息必须精确，并提供可供第一责任人查阅的便利，保证透明度。以工程项目为载体的建筑业中，就应该按独立合同项目设置会计帐簿，一般情况下独立合同项目与经营目标责任书相一致。进一步规范以项目为主体的会计核算和财务管理，避免项目间人为调整成本，能全面核算各项目资金情况和项目间资金的占用问题，划清了资金的权属，为资金成本的核算奠定基础，便于成本检查、审计、考核等公司的监控职能作用的发挥和项目善后工作移交，为项目筹建、核算、审计、考核建立良好平台；也便于项目责任人对会计资料的查阅。（二） 提高对责任书的认识，完善责任承包和考核工作。1、测算准确、内容全面，建立承包诚信基础。根据企业环境的变化，逐步建立内部承包模拟市场，改变行政任命的传统方式。建立承包人资源库，根据业绩、能力、诚信等动态调整资格等级，建立责任承包游戏规则，项目承包前由各承包人提供项目实施方案，经过专家组对各方案的可行性分析、比较，结合资源库资料评价，以市场经济竞争机制为原则，确定最终承包人，使双方责任书的签定建立在自愿、平等、科学的基础之上。责任书内容要全面、测算要准确。责任书不但要包括承包方式、承包范围、工期、上缴管理费和利润指标、安全、质量、进度、文明施工目标，还应包括风险抵押金的金额、资金投入偿还计划、现款指标上缴规定、奖罚标准及详细的计算方法、违约处罚等，所有条款均要站在经济合同的高度，制定的周密、详实。预算书的编制要准确，要按工程图纸准确计算各种人、材、机的消耗数量和金额，并结合施工合同找出亏损点和创利点，制定相应对策。引入承包的竞争机制后，准确的测算，能做到心中有数，为正确决策提供参考，避免承包的恶性竞争；即使在人才匮乏、行政指派的环境下，项目的准确测算和策划，也能保证企业制定出合理的责任目标，并充分利用责任书签署的短暂过程，帮助、指导承包人完善项目实施方案，便于责任目标顺利实现。2、规范责任书调整认定程序，保证承包人正确履行协议。项目在实施过程中，会由于主观、客观原因发生诸多影响进度、影响成本、影响资金的情况，哪些影响因素是主观原因造成的、哪些影响因素是客观原因造成的、哪些属于责任承包范围、哪些不属于责任承包范围，均需要有一个机构按一定的程序进行处理。此机构及职能类似于发包方与承包方变更的签认、索赔的认定业务的处理。3、制定科学奖罚办法，充分发挥激励机制的作用。奖罚条款要明确，计算方法要科学。对于任何重大事项的完成情况均要与奖罚挂钩，如成本完成情况、安全质量情况、工程款回收情况、总包分包结算情况等，且各项间奖罚比例要合理，避免忽视某方面业务，对企业产生不良影响。奖罚力度要科学，可采用“低基点，高要求、多级累进比率”的方法，激发承包人的主观能动性。“低基点”，即达到一个容易达到的目标，就视为基本完成，予以微奖不罚，避免承包人产生畏惧；“高要求、多级累进比率”，即鼓励完成更高指标，完成越好奖励越多，且获奖比重越来越大。奖罚要按责任书及时兑现。责任书中奖罚计算方法要具有可操作性、进行量化，保证计算结果的唯一性。且一旦符合奖罚条件，要及时考核及早兑现。切忌拖拖拉拉和随意变更奖罚标准，这是企业的信誉问题，将从根本上打击承包人的积极性。（三）完善资金内部流通管理办法，规范资金有序流动。责任承包和考核的完善，将激发责任人积极性，创造了效益，也就解决了资金的产生问题，随之就是流通问题了。完善资金内部流通管理办法，规范资金的流通就成为了当务之急。按工程款的一定比例逐笔收取指标款，是维持企业资金正常运行的前提，可以通过制定严格的比率、充分发挥资金中心的作用和加大检查等方式保证此项工作的顺利开展。但是，要想使资金健康、尽量合理、有序的流动，真正调动各方积极性、充分发挥资金的使用效率，笔者认为必须落实“有偿使用”的原则。建立企业内部资金占用费管理办法，按照“有偿使用、诚信为本”的原则，先制定资金权属划分规则，然后确定资金占用费的计算方法。建立该制度，不但能确定资金成本的真正负担主体，而且可以压制项目拆借资金的欲望，毕竟占用每笔资金都要付出代价资金占用费。该办法的主要组成条款如下：1、企业内部资金占用的范围界定： 企业内部单位间拆借资金。含责任承包书中约定的企业本部投入资金。欠缴指标现款。项目终结审计前，按责任书中规定的现款指标上缴比例为标准上缴，指标现款应按收取工程款逐笔缴纳，迟缴和少缴均作为内部资金占用计算资金占用费。项目终结审计时，以按照责任书规定计算出的实际完成的管理费与利润之和、并调整项目承担的奖罚数额后的余额作为应上缴现款基数，差额为欠缴或超缴款。企业对收缴指标现款和拆借资金采用收支两条线的管理办法，各单位必须按比例足额上缴指标现款。有特殊原因不能及时缴纳的，应填写内部借款协议书，否则一经查出，按逾期使用收取资金占用费。减免现款指标和管理费指标事项，需在责任书中明确或有独立批复报告，否则视为无效。资金占用费。每季次月5日前上缴，否则从6日起对资金占用费再计算收取资金占用费。社会保险费、住房公积金、工会经费、其他代扣代缴款项。按企业相关文件规定时间上缴，否则从次日起收取资金占用费。其他占用资金。按企业相关文件规定时间上缴，否则从次日起收取资金占用费。2、 企业内部资金占用手续办理：内部单位间拆借资金，要签定“内部借款协议书” ，由单位负责人签字并加盖单位公章。对于企业内部资金占用的界定中的第至项，财务人员有权直接按业务的实际情况计算上缴资金占用费。各单位要加强企业内部资金占用的管理，建立企业内部资金占用台帐。3、 资金占用费的计算方法：期限的确定：以放贷人实际收付款日或业务实际发生日为准。项目终结审计，收入、成本均应列帐完毕，资金占用费也不应继续负担。但对于终结审计时与其他企业（含分公司本部）仍存在内部资金占用的问题，应区别以下情况处理：a. 项目部欠其他单位：首先，根据相关工程合同和内部借款协议书等，制定还款计划；然后，按还款计划提前计算该期限的资金占用费，进项目成本；如未履行还款计划，还款期间之外的资金占用费由接管单位按正常利率负担利息。b. 其他单位欠项目部：首先，根据内部借款协议书等制定还款计划，作为其他单位欠项目部接管单位的资金按期收取资金占用费。利率的规定：资金占用费按银行