毕业论文-中小企业内部控制问题及对策(定稿).doc

南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 南京师范大学泰州学院 毕业论文（设计）题 目： 中小企业内部控制问题及对策 院（系、部）： 姓 名： 年 级： 2010级 学 号： 专 业： 财务管理 指导教师： 2014 年 3 月 10 日 中小企业内部控制问题及对策 摘要：目前，我国中小企业已占企业总数的90%以上，它所提供的实现利税和工业总产值分别占全国总数的40%和60%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。这一切决定了中小企业的发展与国民经济息息相关。然而，由于中小企业自身和外部的种种原因，其财务管理状况不尽人意。在2008年席卷全球的金融危机中，不少中小企业面对经济环境发生的重大变化而不知所措，有些甚至被迫宣布破产，这与不重视发挥财务管理以及内部控制的重要作用有直接的关系。所以，很有必要对中小企业目前的内部控制问题进行深入的研究和探讨。中小型企业从其设立、筹建到运营，以至于以后的合并、终止或破产，都与财务紧密结合，从中小型企业设立时就应该有一套健全的财务会计制度。目前中小企业内部控制存在着诸多问题，使得企业面临着经营风险与财务风险的双重考验。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题，采取相应的对策促进中小企业健康发展关键词：中小企业；内部控制；问题；对策The Problems and Countermeasures Existing in the Small and Medium-sized Enterprises Internal Control Construction Abstract：Small and medium-sized enterprise as the main participants in the market economy,has an important meaning in ensuring moderate growth of Chinas national economy, relieving the employment pressure and optimizing the economic structure , plays an irreplaceable role in the active market and promoting the development of national economy . Although small and medium-sized enterprise development rapidly, but at the same time we see many small and medium-sized enterprises life is not long, with many reasons,internal control is not sound or missing is a very crucial factor. Of the internal control system of enterprise is sound, whether strict execution, are the keys of the enterprise survival and development . This article through the analysis of the present situation and existing problems in the small and medium-sized enterprise internal control , puts forward the designing principles and countermeasures of the small and medium-sized enterprises internal control。At present the situation of the the small and medium-sized enterprises internal control mainly has: Not realize the importance of the internal control ; The internal control system is lacking or not perfect; Risk consciousness difference; Lack of effective supervision mechanism; Lack of management personnel. To establish and perfect the small and medium-sized enterprises internal control countermeasures, we must improve the enterprise staffs understanding on the internal control ;create a sound internal control environment; Establish effective internal control system in small and medium-sized enterprises; Strengthen the risk awareness; Enhance the enterprises competitiveness; Strengthen the supervision of the internal control process; Strengthen the persons cooperation. KEY WORDS : Small and Medium-sized Enterprises Internal Control , The present situation, The problems, The countermeasures目 录1 绪论 1.1研究背景1 1.2国内外研究现状1 1.3研究目的2 2 我国中小企业内部控制的发展过程 2.1中小企业内部控制的内涵3 2.2内部控制理论的演变3 2.3中小企业内部控制的现状3 3 中小企业内部控制存在的问题分析 3.1中小企业内部控制存在的问题分析43.1.1 对内部控制的重要性认识不足4 3.1.2 内部控制制度缺失或不完善4 3.1.2.1 会计机构与人员设置不符会计规范4 3.1.2.2财产清查没有形成制度4 3.1.2.3 资产安全完整系数低4 3.2风险意识差5 3.3缺乏有效的监督机制5 3.4缺乏管理人才5 3.5以三鹿奶粉为例5 4中小企业内部控制的解决方法 4.1提高企业员工对内部控制的认识，造就良好的内控环境7 4.1.1强化中小企业领导者的内控意识及控制职能7 4.1.2 设置内部控制结构，造就良好的内控环境7 4.2 在中小企业中建立起行之有效的内部控制制度 4.2.1 着重解决企业内不相容职务分离的问题8 4.2.2 建立健全的资产安全维护体系8 4.2.2.1 努力提高资金的使用效率8 4.2.2.2加强对应收账款的管理8 4.2.2.3 加强内部审计控制94.3 强化风险意识，增强企业竞争力94.4 加强对内部控制过程的监督94.5 加强人员的配合105结束语116谢辞127参考文献1331 绪论1.1研究背景 根据我国企业内部控制基本规范的定义，内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状高山（2013）我国中小企业内部控制问题研究一文中提到：中小企业在我国国民经济发展中起着重要的作用,首先它们推动国民经济发展,促使市场竞争更加激烈，不仅能给企业本身带来效率的提高，而且也给消费者带来了更低的产品价格；其次是就业机会的增加，缓解了农村的剩余劳动力压力。中小企业重要性如此之大，然后制约中小企业发展的内部因素-内部控制的不完善一直没有得到重视，出现种种如基础管理薄弱，领导专权不受约束，财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发展。因此，完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。田菲（2013）我国成长型中小企业内部控制问题研究一文中提到：2008年，企业内部控制基本规范及其操作指引的颁布，标志着我国的企业内部控制体系走向完善并真正付诸实践。随后，上市公司和大型企业的内部控制制度执行情况受到社会各界的关注，学者们也纷纷从实践角度对内部控制展开研究，然而关于中小企业如何设计和执行内部控制制度的研究却不尽人意。郭青山（2013）我国中小企业内部控制的研究一文中提到：改革开放以来,我国中小企业得到了迅猛的发展,它们作为独立的经营和利益主体的身份参与经济市场的竞争,为社会稳定发展和国民经济的发展做出了巨大的贡献,然而,我国中小企业虽然数量众多,但平均寿命较短,在激烈的市场竞争中风险抵抗能力弱。1.2.2国外研究现状左田芳（2010）上市公司内部控制信息披露的问题研究一文中提出：美国安然、世通的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上、内部控制信息披露徒具形式等问题。鉴于此，2002年7月30日，美国总统布什签署了2002年萨班斯奥克斯利法案，在内部控制及其相关信息披露方面实施严刑峻法，规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，这份内部控制报告还必须经负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。江新庭（2010）中小企业内部控制研究一文中提出：近年来,内部控制受到越来越广泛的关注。随着萨班斯奥克斯利法案和企业风险管理整合框架的出台,西方发达国家特别是美国,企业界掀起了内部控制建设的高潮。我国企业也正在政府的引导下大力推进内部控制建设;理论界与实务界也加紧对内部控制进行研究。但是人们关注的焦点多集中在大型企业,对中小企业的内部控制问题关注不够。当前,在全球金融危机仍在蔓延的背景下,中小企业的内部控制问题日益突出。1.3研究的目的 当今，中小企业已成为中国市场经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大型企业同等重要的意义。但是在发展过程中，一些中小企业存在着企业内部管理体制薄弱、经济效益差等现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，导致中小企业经济发展受到严重的制约。所以，加强并完善中小企业内部控制是促进企业持续发展的必经之路。2 我国中小企业内部控制的发展过程2.1我国中小企业的现状及特点在我国，中小企业占注册企业总数的95，工业总产值的60，利润的40，就业机会的75，可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、管理决策权高度集中。我国现行的会计准则和法规制度存在着一个问题，那就是适用对象主要是上市公司与大型企业，很少涉及到中小企业的性质和会计需求，为了加强企业内部控制制度的建设，急需构建一套全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制相关法律条例相适应并且在中小企业不断壮大的发展过程中其内部控制必须顺利过渡，又能充分考虑普遍中小企业的自身问题与优势。构建中小企业内部控制框架，必须要对内部控制的形成、发展、现状、目标及原因进行研究。2.2中小企业内部控制概述2.2.1 企业内部控制的内涵所谓内部控制，是在内部牵制的基础上， 由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO1报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之处，采取措施加以改进，以提高企业的经营效益和效率，防止损失，从而保证企业预定目标的实现。2.3中小企业内部控制的现状 目前内部会计控制规范的基本规范和货币资金的具体规范已颁布实施，其他的具体规范也将陆续出台。全部内容完成后，将在内部会计控制方面形成一个较完整的规范体系。然而在操作性上，目前许多规范的内容是非常具有原则性的，现实中的可操作性不太理想。这种问题将会加大现实企业经营的困难，正是由于没有一个具有较强可操作性的判别标准来对中小企业的内部控制进行约束，则致使中小企业内部控制制度难以健康持续的发展。3 中小企业内部控制存在的问题分析3.1中小企业内部控制存在的问题分析3.1.1 对内部控制的重要性认识不足 很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模往往比较小，管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。3.1.2 内部控制制度缺失或不完善无论是从COSO还是企业内部控制基本规范对内部控制的定义都可以看出，内部控制实际上已经上升到企业战略管理的高度。但有关资料显示，一些中小企业对内部控制作为整体框架作用缺乏足够的认识，我国中小企业往往以内部财务财度代替企业的内部控制制度，部分企业的管理者和财务人员认为企业的内控制度就是企业的财务制度。因此，企业对内部控制的建设一般也仅停留在各个管理流程、各个业务流程的控制上，缺少整体性和系统性的控制，不能做到各个业务流程和管理流程的相互监督制约。3.1.2.1 会计机构与人员设置不符合会计规范且综合素质偏低由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。3.1.2.2财产清查没有形成制度清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。3.1.2.3 资产安全完整系数低中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成果账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。3.2风险意识差由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。3.3缺乏有效的监督机制会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督。但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。要保证内部控制的有效性，监督是必不可少的。监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是中小企业的内部审计的监督效果却不尽人意。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性；另一方面，审计的范围狭窄，大部分的内审机构把重点放在对财务收支的监督上，不重视对内部控制执行情况的评价和完善。外部监督具体包括社会监督(主要是注册会计师的外部审计监督)、舆论监督和司法监督。但是，由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往有很高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。3.4 缺乏管理人才内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层 、管理层和全体员工的共同努力。但在我国，绝大部分中小企业，特别是民营企业来源于期的私人小作坊业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚，这种治理层认识上的偏差，导致在许多中小企业里内部控制没有被摆到重要的议事日程上。而在管理层和员工层面，由于中小企业特别是中小民营企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。即使在建立了内部控制体系的企业，受内部员工固有的血缘和亲缘关系牵制影响，其内部控制和内部监督的效果也会大打折扣。3.5从三鹿奶粉破产来看3.5.1三鹿奶粉情况简介三鹿奶粉是三鹿乳业集团主要开发产品。三鹿奶粉以鲜牛奶为原料，添加钙、铁Va、Vd等多种营养成分，采用先进工艺和设备精制而成，具有含钙量高、钙磷比例合理的特点，强化的Vb可调节钙磷代谢、促进钙吸收。 2008年因三聚氰胺事件已经被关。截至2008年12月2日，全国累计报告因食用问题奶粉导致泌尿系统出现异常的患儿共29.40万人。3.5.2三鹿奶粉破产原因分析 内部人控制、责任意识淡薄和信用缺失内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。很明显，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理 机构的制衡机制就可能失效。 缺乏风险评估意识 对于三鹿集团内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以作出有无风险的准确识别。但田文华在问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式，足以让我们怀疑她的职业操守和社会责任感。不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情，三鹿集团奶源部有几百人，全体员工中数千人，他们中间许多人老家就在农村，到村里走一走就能听到风声。原料奶进门的质量控制是乳品企业的重要风险点。三鹿集团的原奶采购模式是“奶农奶站乳企”，散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。在食品领域闯荡江湖，更须眼观六路、耳听八方，保持百倍警惕。 质量控制不严、突发事件应急处理机制运行不当 控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。企业应当结合风险评估结果，运用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。2005年7月5日， 天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现，“三鹿原味酸牛奶”生产日期是2005年7月6日。拆开包装箱后，里面一千克袋装原味酸牛奶的生产日期也是6日。执法人员在司机提供的发货凭证上确定这批酸牛奶是在本月4日发出的。现场检查表明，这批三鹿酸牛奶已经涉嫌伪造生产日期。进入2008年后，一些媒体开始进行不点名的报道。面对山雨欲来风满楼的严峻形势，三鹿集团采取了能推就推、能拖 就拖、能瞒就瞒的处理方式，一再贻误战机，最终导致事态恶化。应急机制不健全，正是压倒三鹿集团的最后一根稻草。 信息收集传递迟缓、侥幸心理泛滥 信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。经调查，2007年12月以来，三鹿集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用三鹿牌奶粉出现疾患的投诉。经企业检验，2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氰胺，有关问题仍在深入调查中。直到8月2日，三鹿集团才向石家庄市政府 做了报告。在2007年12月至2008年8月2日的8个月中，三鹿集团未向石家庄市政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。整个事件表明，三鹿集团并不是积极主动地收集、处理和传递相关信息，尤其是没有及时向政府相关部门报告情况，没有积极主动地向社会披露信息以承担责任、召回问题产品。4中小企业内部控制的解决方法4.1提高企业全体员工对内部控制的认识，造就良好的内控环境4.1.1强化中小企业领导者的内控意识及控制职能企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。4.1.2 设置内部控制结构，造就良好的内控环境企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。它是企业内部环境的一个组成部分，它包含外部环境在企业内的延伸和外部环境对企业的影响。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司)，外部因素对其制约能力较弱。因此，应加强企业控制环境的建设，建立健全股股东会、董事会、监事会、总经理班子，切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。即使在董事会成员较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交叉任职。如中小企业应发挥所有董事成员的集体智慧和潜能，进行集体决策，尽量避免董事长或执行董事与总经理合为一人。其次应加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制的培养与建设，塑造长期、全面、健康的企业文化氛围，使其成员组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，从图一可以清晰地表现出来。 内部控制结构 控制环境授权与分配责任方式管理控制方法审审计委员会计组组织机构管理哲学和经营状态R人事政策与外部影响 图一： 图一：内部控制结构图 4.2 在中小企业中建立起行之有效的内部控制制度中小企业应建立一套符合自身实际情况的内部控制制度，这样有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。建立多层次内部控制体系，按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、适合中小企业自身特点的、具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。就目前中小企业内部控制的主要问题来看，要严格贯彻内控制度是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理，是否存在空白和漏洞。在兼顾全面的基础上，针对重要业务与事项，高风险领域或环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。企业各部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监管。对制定的内控制度，应定期检查其执行情况，对发现的薄弱环节及时进行改进，对出现的问题及时进行处理，保证内部控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。4.2.1 着重解决企业内不相容职务分离的问题不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理、财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管、明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。4.2.2 建立健全的资产安全维护体系4.2.2.1 努力提高资金的使用效率资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容，把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制；核定库存现金限额、不得坐支现金、严防白条抵库。4.2.2.2加强对应收账款的管理企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与薪资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账，对已经取得确凿证据后确认的坏账，进行妥善安稳的会计处理。4.2.2.3 加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。4.3 强化风险意识，增强企业竞争力随着市场经济的发展经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。4.4 加强对内部控制过程的监督加强对中小企业内部控制执行过程的监督，建立内部审计、外部独立审计和政府审计三者紧密结合的有效的监督模式。内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，是对内部控制的再控制。向外部人员公布企业内部控制制度是否有效的报告，会加大公司管理层制定内部控制制度的压力，从而可以改进内部控制，提高对外报告的会计信息的质量，进而保护投资者的利益。通过利用国家审计机关的权威性和监督作用从而有效规范内部控制的重要途径之一是对内都控制观念的确认，以及制定法规来规定企业创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分，定期或不定期地对中小企业内部控制制度进行评价。加强有效监督机制的建设，一方面要加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况，企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。另一方面，还要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度；有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的不足，借此机会获得改进内部控制的机会。中国广东核电集团有限公司（以下简称广东核电集团）从1979年筹建，向中国银行贷款3亿美元作资本金起步，与香港中华电力公司合资设立广东核电合营公司，负责建设和经营大亚湾核电站，到1994年国务院决定以大亚湾核电站为基础，组建中国广东核电集团有限公司至今，已经走过27年历程。按照“以核养核，滚动发展”的方针，广东核电集团在大亚湾核电站的基础 上，又开发建设了岭澳核电站，大连红沿河核电站和福建宁德核电站，现有13家主要成员单位，已形成以核电为主业，常规清洁能源开发、金融服务、信息技术研发和后勤服务配套发展的新格局。截至2006年1月，广东核电集团拥有总资产579亿元人民币，净资产232亿元人民币。两座正在运行的核电站拥有4台百万千瓦级发电机组，年发电能力达300亿千瓦时。 广东核电集团多年来之所以能够取得良好的经营业绩和始终保持健康发展态势，其中有一条重要原因，就是集团内各公司的管理层，都高度重视企业内部控制体系的建设和内部审计监督。4.5 加强人员的配合，引进先进管理人才我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、 经验丰富、 具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度 的牵制和约。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。当然，随着电子化、信息化手段的不断发展和企业管理理论、经验的不断提升，对于有条件的中小企业，可以逐步通过一些其他的新型控制手段来更好地“合理”保证实现控制目标 ，比如用科学的绩效考核制度来配合内部责权利的分解，比如在中小企业 中引人E R P系统， 通过流程的固化和运维权限的分解对主要风险点进行有效控制等。 结论企业要实现永续经营，必须建立健全有效的内部会计控制。随着中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越受到各界的关注。当然本文讨论的内部会计控制中的会计不是就会计岗位而言的，而是基于会计工作的对象而言的，内部会计控制是指以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。所以只要是对企业价值运动过程实施的控制程序和措施均属于内部会计控制。 随着近几年来金融危机的蔓延，一些金融危机以前看似竖如磐石的企业在这场金融危机暴露了公司内部控制系统有效性缺陷所帚来的大量舞弊与经营失败的案例。在后金融危机时代。全世界开始以前所未有的重视程度来思考内部控制的重要性。在目前的市场经济环境下，中小企业面临着更多的机遇和挑战，而内部控制制度就是确保企业在竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的那根“ 定海神针” 。衷心希望更多的中小企业能够意识到内部控制制度的重要性，并不断建立和完善自己的内部控制制度体系，让它为企业的发展壮大保驾护航 。 谢辞回顾四年的学习生活，我得到了很多人的热心帮助，受益匪浅。在此，一一向各位表示感谢。首先要感谢我的导师廖浪涛老师。学习期间，导师在学习上一直对我严格要求，谆谆教诲。她教我知识，启迪我思想，让我在做人和做事方面都受益颇多。本文从题目的选择、大纲的拟定、资料的收集到最后定稿，都是在导师的悉心指导和无私帮助下完成的。同时，廖老师在我的生活上也给予了无微不至的关怀。本人十分庆幸能够从师于廖浪涛老师。在此，向我的恩师致以我最衷心的感谢和最崇高的敬意。 其次，要感谢让我参加实习锻炼的这家单位以及单位的相关工作人员。在他们的支持和配合下，我才能收集到大量的素材，我的论文调研才能够顺利完成。 另外，要感谢在生活和学习中给予我无私帮助的各位同学和朋友们。四年来，是他们使我的学习生活更加温暖、充实而又丰富，给我的人生留下了最美好的回忆。最后，要感谢我的家人。是他们在我求学的十几年中，一直在精神上和物质上给予我莫大的关心、支持和鼓励，使我能够取得今天的成绩。 谢谢! 参考文献1高山：我国中小企业内部控制问题研究.首都经济贸易大学，2013 2田菲：我国成长型中小企业内部控制问题研究.山西财经大学，20133郭青山：我国中小企业内部控制的研究.时代金融，2013 4康雅琳：浅析中小企业内部控制问题及问策.中国外资，2013 5常丹丹：我国中小企业内部控制研究.山西财经大学，20126罗健：中小企业内部控制问题探讨.天津大学，20127王竹云：中小企业内部控制问题探索.西北农林科技大学，20128曹海：中小企业内部控制问题对策研究.黑龙江科技信息，20119王欣，李峥：中小企业内部控制问题的研究.中小企管理与科技，201110王宁：我国中小企业内部控制问题研究.河北大学，201111 刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策 J.企业研究，2012，（392）：9312 宋钰.我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策J.内蒙古科技，2011 13 任博.中小企业内部会计控制对策J. 内蒙古财经学院学报(综合版)，2011 14 张荣海.中小企业内部会计控制研究J.财会研究，2009，（20）：69 15刘慧.浅析中小企业内部会计控制的相关问题J. 中外企业家，200916 吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策J. 现代营销(学苑版)，2011 17 唐雪梅.中小企业内部会计控制问题思考J.财会通讯，2010，（10）：102 18 刘鑫. 我国经济发展与中小企业的作用J. 企业研究，2012，（394）：187 19 王建军，王维虎.中国中小企业内部控制问题研究 J.经济研究导刊，2011 20 陈雪峰.我国中小企业内部会计控制问题分析和策略J，2012 为你提供优秀的毕业论文参考资料，请您删除以下内容，O(_)O谢谢！2 Many people have the same mixed feelings when planning a trip during Golden Week. With heaps of time, the seven-day Chinese为你提供优秀的毕业论文设计参考资料，请您删除一下内容，O(_)O谢谢！National Day holiday could be the best occasion to enjoy a destination. However, it can also be the easiest way to ruin how you feel about a place and you may become more fatigued after the holiday, due to battling the large crowds. During peak season, a dream about a place can turn to nightmare without careful planning, especially if you travel with children and older people. As most Chinese people will take the holiday to visit domestic tourist destinations, crowds and busy traffic are inevitable at most places. Also to be expected are increasing transport and accommodation prices, with the possibility that there will be no rooms available. It is also common that youllwait in the line for one hour to get a ticket, and another two hours at the site, to only see a tiny bit of the place due to the crowds. Last year, 428 million tourists traveled in China over the week-long holiday in October. Traveling during this period is a matter that needs thorough preparation. If you are short on time to plan the upcoming Golden Week it may not be a bad idea to avoid some of the most crowded places for now. There is always a place so fascinating that everyone yearns for. Arxan is a place like this. The beauty of Arxan is everlasting regardless of the changing of four seasons. Bestowed by nature, its spectacular seasonal landscape and mountains are just beyond word. Arxan is a crucial destination for the recommended travelling route, China Inner Mongolia Arxan Hailar Manzhouli. It is also the joint of the four prairies across the Sino-Mongolian border, where people gravitate towards the exotic atmosphere mixed with Chinese, Russian, and Mongolia elements. As a historic site for the Yitian Battle, Arxan still embodies the spirit of Genghis Khan. Walking into Arxan, you will be amazed by a kaleidoscope of g