毕业论文-菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计.doc

青岛理工大学青岛理工大学 毕毕 业业 设设 计计 题目：题目：菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计 学生姓名：学生姓名： 学生学号：学生学号： 院系名称：院系名称： 工程管理系工程管理系 专业班级：专业班级： 会计会计 107107 班班 指导教师：指导教师： 2013 年年 06 月月 15 日日 青岛理工大学毕业设计 I 摘摘 要要 随着我国会计改革的不断深入和发展，小企业的经营特点和管理模式发生 了巨大变化，而小企业作为国民经济中重要的组成部分，它的会计制度是否健 全、合理、完整，将直接影响到其会计工作的质量问题，严重的话甚至会影响 其在社会中企业的生存和发展，也关系着国民经济的发展。根据小企业的特点 和实际情况，其会计制度就需要符合自身的条件和规模，所以会计制度的设计 不仅要保证企业的正常发展和满足其使用者的需要，更要保证会计信息的真实、 完整和可靠。 根据会计制度和会计制度设计的概念，及其小企业会计制度设计应遵循的 原则，和一些详细的会计制度设计内容的介绍，为了充分发挥会计对企业经济 业务的管理和监督作用，设计合适的企业会计制度就成了必不可少的环节。本 文共分为两部分，第一部分介绍本企业的基本情况及原会计制度的不足；第二 部分重点设计适合本企业自身发展的企业会计制度，分十章分别介绍本企业会 计机构设置以及岗位职责设计；会计科目设计；会计凭证设计；会计账簿设计； 成本核算设计；账务处理程序设计；会计报表设计；业务流程图；主要业务事 项举例等内容，并说明新会计制度的设计原则和依据，指出新会计制度主要的 独特性。 关键词：关键词：会计制度设计；会计凭证；会计账簿；会计报表 青岛理工大学毕业设计 II ABSTRACT As chinas accounting reform and development of the small enterprises, the operating characteristics and the management pattern produced tremendous change, the small enterprises as an important part of national economy, whether its accounting system is sound, reasonable and complete, will have a direct impact on the quality of its accounting problems, serious and even affect the survival and development of enterprises in the society, but also the relationship forward to the development of the national economy.According to the characteristics of the small enterprises and the actual situation, the accounting system needs to meet the conditions and scale, so the design of the accounting system is not only to ensure the normal development of the enterprise, and meet the needs of its users, but also to ensure that the accounting information is true, complete and reliable. According to the accounting system and accounting system design concept and its design of the accounting system for the small enterprises should follow the principle, and the introduction of the content of some of the detailed design of the accounting system, in order to give full play to the role of accounting to the management and supervision of the economy, design appropriate corporate accounting systems has become an essential part.This paper is divided into two parts, the first part of this paper introduces the basic situation of the enterprise and the lack of accounting system; The second part of the key design suitable for the development of the enterprises themselves enterprise accounting system, points in ten chapters to introduces the design purpose, requirements, methods and contents of the enterprise accounting system , and explain the new accounting system design principles and basis, and points out that the new accounting system main uniqueness. Keywords：design of accounting; system; accounting document; accounting book; accounting report 青岛理工大学毕业设计 I 目 录 前 言1 第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明2 第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计4 第 1 章 总则4 第 2 章 会计机构设置及岗位责任设计6 2.1 会计机构设置的依据 6 2.2 会计组织机构图6 2.3 岗位职责说明6 第 3 章 会计科目的设计8 3.1 会计科目设计的依据8 3. 2 会计科目一览表8 3.3 会计科目使用说明 9 第 4 章 会计凭证的设计17 4.1 会计凭证设计的依据 17 4.2 原始凭证 17 4.3 记账凭证 21 第 5 章 会计账簿的设计24 5.1 会计账簿设计的依据 24 5.2 总账24 5.3 明细账.25 5.4 日记账 .27 第 6 章 账务处理程序的设计29 6.1 账务处理程序设计的依据 29 6.2 程序图 29 6.3 程序说明 .29 青岛理工大学毕业设计 II 第 7 章 会计报表的设计31 7.1 会计报表设计的依据 31 7.2 资产负债表 .31 7.3 利润表 .32 第 8 章 业务流程33 8.1 业务流程设计的依据 33 8.2 业务流程图 34 第 9 章 主要业务事项举例36 第 10 章 附则41 致谢42 参考文献43 青岛理工大学毕业设计 1 前 言 会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计 的，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，其会计制度是否健全合理， 直接关系到企业会计工作的质量，甚至会影响到企业生存和发展，同时也关系 到国民经济的发展。因此会计制度内容要不断改进、充实和提高。加强会计管 理，健全内部控制制度就显得尤为重要。 在社会主义市场经济体制的不断发展和完善的大环境下，临沂江泉肉制品 有限公司原本制度的不足之处也逐渐显现出来。比如说在会计岗位职责分工方 面存在分工不明确的问题。再如会计凭证传递不及时，影响了会计工作的效率。 这一系列问题严重影响了本企业的日常财务工作的进行。所以根据小企业会 计准则和本企业的实际情况设计了本制度。 新会计制度的制定，更有利于规范临沂江泉肉制品有限公司日常财务行为， 发挥财务在本企业经营管理和提高经济效益中的作用，便于本企业各部门及员 工对企业财务部工作进行有效的监督，同时有利于完善企业财务管理制度，维 护企业及员工的相关合法权益。 青岛理工大学毕业设计 2 第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明 1.企业概况说明 临沂江泉肉制品有限公司位于风景秀丽的沂蒙山腹地临沂市罗庄区，是一 家高低温火腿肠生产与销售的企业。公司注册资本：100 万元。公司的主营业 务：江泉牌高、低、中温火腿肠加工销售。公司行业: 制造业。公司类型: 私营。 公司规模:200 人左右。 为了适应经济发展的需要，公司领导着手对公司进行改革，以崭新的姿态 投入到市场竞争中。在原有的基础上，引进新的理念、新的思路，扩大经营， 使企业规模不断扩大。另外，公司为方便用户，还设立了农机配件商场，经营 齐全的农机配件。公司地址:山东省菏泽市开发区西区广州路东段。公司主要岗 位人员有：销售人员，收款人，销售经理，业务员，售后服务人员，维修人员， 用户信息管理人员，办公室文员，秘书，司机，会计主管，会计员，出纳人员， 总经理助理，人事部经理，销售部经理，保安，清洁员，厨房人员、库管员。 2.原企业制度不足之处 （1）原会计制度中存在着会计岗位职责与出纳职责分工不明确的问题。主 要表现在当企业现金业务较多时，本企业的会计就会干出纳应干的工作，比如 帮出纳登记现金日记账或银行存款日记账，这样不仅违反了小企业会计准则 ，还严重影响了本企业的日常财务工作的真实性。 （2）原会计制度中未设置专门的成本核算会计。由于企业规模较小，成本 核算简单，对会计人员的要求也低，企业未设置专门的成本核算会计，造成企 业成本核算不准确，同时严重影响企业的年收入计算的准确性。 （3）会计凭证传递不及时，影响会计工作的效率。由于本企业规模较小， 会计人员较少使得会计凭证传递不及时，严重影响了会计信息的实时性。 3.企业制度的改进建议 （1）根据小企业会计准则，本企业应该明确划分会计岗位职责与出纳 职责分工的问题，出纳应该逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并做 到日清日结。 （2）根据小企业会计准则和本企业是典型的生产型企业的实际情况， 本企业应该设置专门的成本核算会计，这样更有利于成本日常核算的准确性， 青岛理工大学毕业设计 3 也会提高利润表的准确性。 （3）根据小企业会计准则，及时性要求企业会计核算工作要讲求实效， 会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息及时利用。 第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计 青岛理工大学毕业设计 4 第 1 章 总则 为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据小企业会计准则 和本企业实际情况制定本制度。 第一条第一条 本企业会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第二条第二条 本企业会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 第三条第三条 会计信息质量要求：(1)真实性（客观性）(2)相关性(3)清晰性(4) 可比性(5）实质重于形式 (6)重要性(7)谨慎性(8)及时性。 第四条第四条 以人民币为记账本位币。 第五条第五条 以权责发生制为基础，采用借贷记账法。 第六条第六条 固定资产折旧年限：(1)房屋建筑物的折旧年限为 50 年；(2)机器 运输设备主要包括农用拖拉机、施肥机械、播种机械、喷灌机械，折旧年限为 10 年；(3)电子设备主要包括计算机、打印机、传真机等折旧年限为 3 年。 第七条第七条 本企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。 第八条第八条 计提折旧方法采用工作量法。 第九条第九条 各类农业机械存货计价方法采用的是个别计价法。各类配件的存货 计价方法采用加权平均法。 第十条第十条 本企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映业 务的财务状况、经营成果和现金流量。 第十一条第十一条 本企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更， 若有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响 数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 第十二条第十二条 本企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，都应当在该会计期间内 确认。 青岛理工大学毕业设计 5 第十三条第十三条 本企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项 财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政 法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。 第十四条第十四条 财产清查方法采用的是永续盘存制。 第十五条第十五条 本企业会计档案保管期限：会计凭证保管 15 年，涉外永久保管； 会计账簿中，一般日记账 15 年，现金及银行存款日记账 25 年，明细账和总账 15 年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存 5 年，涉外永久保管。 青岛理工大学毕业设计 6 第 2 章 会计机构设置及岗位责任设计 2.1 会计机构设置的依据 会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是 会计制度的主要执行机构；会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会 计制度的主要执行人员，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构 和会计人员。因此，根据小企业会计准则的规定，建立健全会计机构，配 备专职的会计人员，并明确规定他们的工作范围和职责，是会计制度设计必须 首先解决的问题。 2.2 会计组织机构 出纳会计主管 会计 财务部 青岛理工大学毕业设计 7 图 2-1 会计组织机构图 2.3 岗位职责说明 1.会计主管的岗位职责: (1)完善公司的财务规章制度，负责凭单的装订及保管工作，并按照有关手 续进行会计档案的借阅及核发。 (2)负责符合每笔经济业务是否正确、合法、合理。 (3)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务，成本和利润的执行情况。 挖掘增收节支潜力。考核资金只用效果。及时向副总经理或总经理提出合理化 建议。 (4)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (5)依据会计法及公司有关管理办法，对公司及项目进行全面核算、控 制、监督和分析。 (6)掌握各种经济合同、费用支出、资金筹备和资金的分布，以便在各种经 济业务支出与收入审批时有据可查。 2.会计岗位职责： (1)按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续完备、数字准确、 账目清楚、按期报账。 (2)必须审核各种原始凭证和其他报销附件的真实性、合法性和必要性。原 始凭证是否有固定格式，内容是否完整、正确、有效。 (3)及时催报各种借款，督促各部门及时清理往来款项，对过期为报账的借 款，要采取相应的措施。办理公司报税、社保、公积金等事务。 (4)负责编制月、季、年终决算和其他方面有关的报表，负责编制和登记各 类明细账。 (5)协助会计主管编制并执行公司会计规章制度和财务工作实施细节。 3.出纳岗位职责： (1)负责保管现金及现金支票。 (2)办理根据审核无误的经审核人员签字的收付款业务。 青岛理工大学毕业设计 8 (3)登记手工的现金日记账，做到日清日结。 (4)库存现金不能超过库存限额，不允许白条抵库。对于现金收入业务，必 须开具收据送存银行，不得坐支。 (5)负责办理各部门经费指标的核销，随时掌握各部门的经费使用情况，定 期结出各部门的经费余额。 第 3 章 会计科目的设计 3.1 会计科目设计的依据 为了确定会计对象经济内容的分类，为编制会计凭证、会计账簿、会计报 表以及会计业务处理程序的顺利进行，本企业根据小企业会计准则并结合 企业实际情况特设立以下会计科目。 3. 2 会计科目一览表 表 3-1 会计科目一览表 顺序编码会计科目顺序编码会计科目 一、 资产类三、所有者权益类 11001库存现金193001实收资本 21002银行存款203101盈余公积 31122应收账款213103本年利润 41123预付账款223104利润分配 51221其他应收款四、成本类 61402在途物资234001生产成本 青岛理工大学毕业设计 9 71403原材料244101制造费用 81405库存商品五、损益类 91601固定资产255001主营业务收入 101602累计折旧265051其他业务收入 111606固定资产清理275301营业外收入 121901待处理财产损溢285401主营业务成本 二、负债类295403营业税金及附加 1330短期借款305601销售费用 1431应付账款315602管理费用 1532 应付职工薪酬325603财务费用 1633 应交税费335711 营业外支出 1734 应付利息345801 所得税费用 182501长期借款35 5901以前年度损益调整 3.3 会计科目使用说明 1001 库存现金库存现金 1本科目核算企业的库存现金。 2严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各 项现金收支业务。 3设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序 逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余 额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 4本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款银行存款 1本科目核算企业存入银行各种款项。 2企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金” 、 “应收账款”等科 目；减少银行存款做相反的会计分录。 3企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” ，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 4本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1122 应收账款应收账款 青岛理工大学毕业设计 10 1本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受 劳务单位收取的款项。 2企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入， 贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税 金应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科 目，贷记本科目。 3本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余 额，反映企业预收的账款。 1123 预付账款预付账款 1本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 2预付账款的主要账务处理：企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记 “库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。 3本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项。 12211221 其他应收款其他应收款 1本科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、 暂付款项。 2企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种 款项时，借记有关科目，贷记本科目。 1402 在途物资在途物资 1本科目核算企业采用实际成本进行物资的日常核算，货款已付尚未验收 入库的在途物资的采购成本。 2在途物资的主要账务处理：企业购入商品，按应计入商品采购成本的金 额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账 款”等科目。所购商品到达验收入库，借记 “库存商品”，贷记本科目。 3本科目期末借方余额，反映企业商品等物资的采购成本。 1403 原材料原材料 1核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品（外购件） 、修理用备件（备品备件） 、燃料、包装物等的 青岛理工大学毕业设计 11 实际成本。 2借贷两方反映的内容：购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库 的原材料，按实际成本贷记“在途物资” 、 “生产成本” 、 “委托加工物资”科目。 生产经营领用材料，按实际成本，借记“生产成本” 、 “制造费用” 、 “销售费用” 、 “管理费用”等科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的原材料，借记“委 托加工物资”科目，贷记本科目。出售材料时，按收到或应收价款，借记“银 行存款”或“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入” 、 “应交税费应交 增值税（销项税额） ”科目。结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出” 科目，贷记本科目。 3余额：本科目期末借方余额，反映小企业库存材料及包装物的实际成本。 1405 库存商品库存商品 1本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成 品、外购商品。 2库存商品的主要账务处理：购入商品采用进价核算的，在商品到达验收 入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款” 。对外销售商品，结转销 售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 3本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。 1601 固定资产固定资产 1. 核算内容：本科目核算企业持有固定资产的原价。 2. 借贷两方反映的内容：企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定 资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款” “其他应付款” 、 “应付票据” 等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付 使用时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工 程”科目。 3. 余额：本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。 1602 累计折旧累计折旧 1. 核算内容：本科目核算企业固定资产的折旧情况。 2. 借贷两方反映的内容：企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用” 、 “管理费用” 、 “其他业务支出”等科目，贷记本科目。 青岛理工大学毕业设计 12 3. 余额：本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的固定资产折旧累计数。 1606 固定资产清理固定资产清理 1本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及 在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。 2出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记 本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定 资产”科目。 3本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入。 1901 待处理财产损溢待处理财产损溢 1本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损 的价值。 2. 盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应按照同类或类似存货的市 场价格或评估价值，借记“原材料” 、 “库存商品” 、 “库存现金”等科目，贷记 本科目。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其 账面余额，借记本科目，贷记“材料采购”或“在途物资” 、 “原材料” 、 “库存 商品” 、 “库存现金”等科目。 3余额：小企业财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理 后本科目无余额。 2001 短期借款短期借款 1本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下(含 1 年) 的各种借款。 2企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还 借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息应当计入 当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记 “银行存款”科目。 3本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。 2202 应付账款应付账款 1本科目核算企业因购买材料、商品等应付给供应单位的款项。 2企业有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转 青岛理工大学毕业设计 13 入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。 3本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2211 应付职工薪酬应付职工薪酬 1本科目核算企业应付给职工的工资总额。 2财务会计部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”按规定手续 向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 3月度终了,应将本月应发的工资进行分配：生产、管理部门的人员工资， 借记“生产成本” 、 “制造费用” 、 “管理费用”科目，贷记本科目。 应由采购、 销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 4本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的工资。 2221 应交税费应交税费 1本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 2企业按规定计算应交的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。 3本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额， 反映企业多交或尚未抵扣的税费。 2231 应付利息应付利息 1. 本科目核算本企业从银行等金融机构借入的短期借款应计提的利息。 2. 本科目借方反映企业偿还的应付利息，贷方反映企业计提的利息。 3. 本科目余额一般在贷方，表示企业应偿还而未偿还的利息。 2501 长期借款长期借款 1本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项借款。 2企业借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。 3001 实收资本实收资本 1本科目核算企业实际收到投资者投入的资本。 2企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应 青岛理工大学毕业设计 14 作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。 3本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 3101 盈余公积盈余公积 1. 本科目核算本企业从净利润中提取的积累资金。 2. 本科目借方反映企业减少的盈余公积，贷方反映企业增加的盈余公积。 3. 期末一般无余额。 3103 本年利润本年利润 1本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。 2期末结转利润时，应将“主营业务收入” 、 “其他业务收入” 、 “营业外收 入”等科目的期末余额，分别转入本科目，将“主营业务成本” 、 “主营业务税 金及附加” 、 “其他业务支出” 、 “营业费用” 、 “管理费用” 、 “财务费用” 、 “营业 外支出”等科目的期末余额，分别转入本科目。 3年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入 “利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为 净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 3104 利润分配利润分配 1.核算内容：本科目核算企业实现的纯利润。 2.借贷两方反映的内容：企业实现净利润时，应自“本年利润”科目转入 本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录； 同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科 目。 3.余额：年末余额，反映历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 4.其他说明：该科目按分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。 4001 生产成本生产成本 1. 核算内容：生产的各项成本。 2. 借贷两方反映的内容：发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。在月度终了时，对完工产品按实际成本，借记“库存商 品”科目，贷记本科目。 3. 余额：期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获 青岛理工大学毕业设计 15 的农产品成本。 4. 其他说明：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 4101 制造费用制造费用 1. 核算内容：为生产产品而发生的各项间接费用。 2. 借贷两方反映的内容：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员 的工资、生产车间计提的固定资产折旧、生产车间支付的办公费、修理费、水 电费等，借记本科目，贷记“原材料” 、 “应付职工薪酬” 、 “累计折旧” 、 “银行 存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本” 科目，贷记本科目。 3. 余额：期末无余额。 4 其他说明：按不同的费用项目进行明细核算。 5001 主营业务收入主营业务收入 1本科目核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。 2企业实现的商品销售收入，按实际收到或应收的价款入账。 3期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余 额。 5051 其他业务收入其他业务收入 1本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如 配件销售等收入。 2企业确认的其他业务收入，借记“银行存款” 、 “其他应收款”等科目， 贷记本科目等。 3期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5301 营业外收入营业外收入 1本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定 资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。 2期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5401 主营业务成本主营业务成本 1本科目核算企业销售商品的实际成本。 青岛理工大学毕业设计 16 2月度终了，企业应当根据本月销售的各种商品的实际成本，计算应结转 的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。 3期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 账。 5403 营业税金及附加营业税金及附加 1.本科目核算本企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税等 相关税费。 2.按规定计算与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等 科目；收到的返还的消费税等原记入本科目的税金，按实际收到的金额，借记 “银行存款”科目，贷记本科目。 3.期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5601 销售费用销售费用 1. 核算内容：在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。 2. 借贷两方反映的内容：借方反映本企业在销售或提供劳务过程中发生 各种费用；贷方反映月末结转的费用。 3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无额。 5602 管理费用管理费用 1. 核算内容：企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用。 2. 借贷两方反映的内容：本科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷 方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用。 3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4. 其他说明：按费用项目进行明细核算。 5603 财务费用财务费用 1. 核算内容：企业所发生的各项财务费用。 2. 借贷两方反映的内容：发生财务费用时，借记本科目，贷记相关对应 科目；发生的应冲减财务费用的收益，则借记相关对应科目，贷记本科目。 3. 余额：期末把本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期 损益。结转后，本科目无余额。 青岛理工大学毕业设计 17 4. 其他说明：按费用项目设置明细账进行明细核算。 5711 营业外支出营业外支出 1.核算内容：发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 2.借贷两方反映的内容：固定资产盘亏、罚款支出时，借记本科目，贷记 “固定资产” 、 “银行存款”科目。 3. 余额：期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无 余额。 4. 其他说明：按支出项目设置明细账，进行明细核算。 5801 所得税费用所得税费用 1. 核算内容：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 2. 借贷两方反映的内容：按当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税 费”科目。 3. 余额：期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无 余额。 5901 以前年度损益调整以前年度损益调整 1.核算内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发生 的重要前期差错更正涉及以前年度损益的事项。 2借贷两方面的内容：企业调整以前年度利润或减少以前年度亏损，借记 有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反会 计分录。 3.本科目结转后无余额。 第 4 章 会计凭证的设计 4.1 会计凭证设计的依据 为了保证经济业务的发生和完成情况得到及时、准确的反映，为登记账簿 提供依据，便于会计工作的顺利进行，本企业结合实际情况，特设计以下会计 青岛理工大学毕业设计 18 凭证。 4.2 原始凭证 1.原始凭证 表 4-1 收 料 单 供货单位： 发票号码 年 月 日 收货仓库： 验收 保管 记账 制单 表 4-2 入 库 单 年 月 日 编号： 品名型号单位数量生产日期批号检验单号备注 入库 复核 库管员 表 4-3 领 料 单 （领料部门留存） 领料单位： 凭证编号： 用途： 年 月 日 发料仓库： 数量 材料编号材料名称规格计量单位 请领 实发 单位成本金额备注 数量实际成本计划成本 材料类别名称及规格 计量 单位应收 实收 单价 金额 单价 金额 差异 此联验收留存 青岛理工大学毕业设计 19 发料人 领料单位 负责人 领料人 表 4-4 出 库 单 出库类型： 库房： 出库日期： 序号编码品名规格摘要当期结存单位数量单价金额 1 2 3 金额合计（大写）￥ 元 备注 业务员库管员销售部经理 会计主管总经理 表 4-5 盘 点 单 序号品名规格单位盈亏数量成本价金额 1 2 3 合计 业务员： 制单人： 表 4-6 工资分配表 年 月 日 计提内容会计期间分配金额（元）备注 工 资 奖 金 青岛理工大学毕业设计 20 津贴补贴 其 他 合 计 审核 制单 表 4-7 借 款 单 资金性质： 年 月 日 表 4-8 销 货 单 销字第 号 购货单位或个人： 年 月 日 发货仓库 货号品名规格与型号计量单位数量单价金额备注 合计金额（大写） 业务主管 会计 制单 保管 提货人 表 4-9 差旅费报销单 年 月 日 报销人姓名所在单位 出差地 点 借款单位 借款理由 借款数额人民币（大写）： 本单位负责人意见 借款人（签章） 领导批示：会计主管人员核批：付款记录： 青岛理工大学毕业设计 21 出差事由出差时间月 日至 月 日 交通费 费用项目 火 车 飞 机 船长途汽车 市内 汽车 住宿费补助费 其他 费用 合计 凭证张数 金额 原借款数报销数退补数 人民币 （大写） 审批： 报销单位负责人： 报销人： 2.原始凭证的编制要求 （1）编制要求 1）记录必须真实。原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须是经 济业务发生的实际情况，不得弄虚作假。 2) 填制必须及时。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规 定的程序传递、审核，以便及时编制记账凭证，并据以登记入账。 3) 内容必须完整。原始凭证中规定的项目，必须逐笔填写齐全，不得遗漏 和简略。 4) 书写必须清楚。原始凭证中的文字说明必须清楚，字迹必须工整清晰。 大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连 笔字。在金额前要填写人民币符号“￥” 。金额数字一律填写到角、分，无角、 分的，写 00 或符号“” 。 5) 数字必须正确。原始凭证所记录经济业务的数量、单价和金额的计算必 须正确，大小写金额要相符。 6) 责任必须明确。经办人员必须在原始凭证上签字或盖章。 (2)审核要求 1) 真实性审核。经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；经济业务发 生的时间、地点和填制凭证的日期是真实的；经济业务的内容是真实的。 2) 完整性审核。要素完整，原始凭证应具备的基本要素不可缺少。手续齐 全，包括业务双方经办人是否签名或盖章。 青岛理工大学毕业设计 22 3) 合法性审核。审核原始凭证是否符合法律法规的要求，审核经济业务的 内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定等。 4.3 记账凭证 1. 记账凭证 表 4-10 收款凭证 借方科目 年 月 日 字第 号 附 单 据 张 会计主管 记账 复核 出纳 制单 表 4-11 付款凭证 贷方科目 年 月 日 付字第 号 摘要借方总账科目明细科目 记 账 金额附 单 据 合 计 张 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 表 4-12 转账凭证 贷方科目 摘要 总账科目明细科目 金 额 合 计 青岛理工大学毕业设计 23 年 月 日 字第 号 附 单 据 张 会计主管 记账 复核 制单 2.记账凭证编审要求 （1）编制要求 1)账户名称必须按统一规定填列，不得任意简化或改动，不得只写科 目编号，不写科目名称。 2)在填制记账凭证时，字体必须清晰、工整。 3)记账凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内 容。 4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭 证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制。 5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必 须附有原始凭证。 6)要对记账凭证进行连续编号。 7)记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和财务主管签章。 8)如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 9)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔 金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （2）审核要求 1)记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记 会计科目 摘要 一级科目明细科目 借方金额贷方金额 合 计 青岛理工大学毕业设计 24 账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符、合法。 2)记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰， 所使用的会计科目是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确。 3)摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全。 青岛理工大学毕业设计 25 第 5 章 会计账簿的设计 5.1 会计账簿设计的依据 设置和登记会计账簿，是会计核算工作的中心环节，它可以将分散在会计 凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，进而为经营管理提供系统的信 息资料。根据小企业会计准则的规定，以及结合本企业的实际情况，本企 业应设置总账、明细分类账、日记账。 5.2 总账 1.总账图 表5-1 总 账 总第页 分第页 会计科目编号 年度 会计科目名称 2.总分类账登记要求 总分类账是按总账科目开设的，用以提供总括核算资料。本企业总分类账 采用三栏式结构，设有借方、贷方和余额三个金额栏。其中“借或贷”栏登记 余额方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字。如 年记账凭证 月 日字号 摘 要借方金额 贷方金额 借或贷余额 青岛理工大学毕业设计 26 果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字，并在余额栏内写“0” 。 5.3 明细账 1.明细账图 （1）三栏式明细账图 表 5-2 明细账 科目: 年记账凭证 月日字 号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额 （2）数量金额式明细账 表 5-3 _明细账 科目: 年记账凭证收入支出结存 月日字号 摘要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 青岛理工大学毕业设计 27 （3）多栏式明细分类账图 表 5-4 明细账 科目: 年记账凭证借方贷方 月日字号 摘 要 合 计 进项 税额 已交 税金 合 计 销项 税额 未交 税金 余额 2明细账的登记要求 （1）三栏式明细账的登记要求：三栏式明细账只登记金额；三栏式明细账 只设有借方、贷方和余额三个金额栏；根据各种记账凭证登记明细账；月末， 结计本期发生额、贷方发生额和月末余额。 （2）数量金额式明细账的登记要求：数量金额式明细账在“借方（收入） ” 、 “贷方（发出） ” 、 “余额（结存） ”三大栏内分别设置“数量” 、 “单价” 、 “金额” 三小栏;用来登记既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资;根 据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量又要登记 金额;月末，结计本月发生额及结存额。 （3）多栏式明细账的登记要求：多栏式明细账根据经济业务的特点和管理 的需要，在借方或贷方或借贷双方设置若干专栏，以便在一张账页上集中反映 有关明细核算资料；多栏式明细账适用于成本、费用、收入、利润等明细账户； 根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；月末，结计出借方发 生额、贷方发生额和月末余额。 青岛理工大学毕业设计 28 5.4 日记账 1.银行存款日记账