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第二章 增值税作业及参考答案一、单项选择题1某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 A在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B不必申请，自动被视为一般纳税人 C在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。 A个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定 B一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局 C达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额 D一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。 A045万元 B06万元 C15万元 D255万元4主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 ( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 A15 日内 B30 日内 C第一个月内 D一个征期之内5新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 ( )个月。 A3个月 B6个月 C9个月 D12个月6下列属于增值税价外收入的有( )。 A增值税纳税人收取的会员费收入 B建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。 A17万元 B17.85万元 C117.99万元 D18万元8某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A20.4万元 B20.74万元 C21.08万元 D20.80万元92014年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2014年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务。该酒厂2014年3月增值税销项税额应为( )元。 A11900 B12117.95 C12335.90 D12553.85 10以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。 A一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税 B小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税 C一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税11下列适用13税率的项目有( )。 A销售农机整机 C加工农机的加工费收入 B，销售农机零件 D加工农机零件的加工费收入12按照现行增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的 ( )内不得申请免税。 A3个月 B6个月 C12个月 D36个月13按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。 A以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C以物易物销售方式的销售净额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额14下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。 A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B某厂家委托商店代销家具 C某运输企业外购棉大衣用于集体福利 D某歌厅购进一批饮料用于销售15企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是 ( )。 A外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B外购的床单用于职工福利 C外购的礼品无偿赠送给客户 D外购机器设备用于对另一企业投资16下列不得抵扣进项税的项目有( )。 A企业购入生产用电 B企业购入生产用热力 C企业为来料加工复出口购入部分国内辅料 D企业购入准备赠送给客户的礼品17某公司于2010年3月销售2008年购入的自己使用过的设备，该企业未纳入扩大增值税抵扣范围，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是( )。 A52889元 B2320元 C4640元 D免税18某小规模电器修理部2014年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税 ( )元。 A600 B2953.85 C3000 D420019对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A冲减当期增值税进项税金 C征收营业税 B计算销项税 D计入营业外不征流转税20某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税销项税额( )元。 A4940.17 B5270 C7264.96 D7594.7921对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 ( )的当天。 A30天 B90天 C180天 D1年22某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为( )。 A0 B6万元 C9万元 D15万元23商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。 A烟酒 B食品 C化妆品 D办公用品24以下关于增值税纳税地点的表述错误的是( )。 A固定业户在其机构所在地申报 B非固定业户在其居住所在地申报纳税 C进口货物向报关地海关申报纳税 D总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税25纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是( )。 A可具体选择某一项目放弃免税权 B可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 C可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权 D其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税26.两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人( )。 A.合并纳税 B.分别纳税 C.计算征收 D. 核定税额27. 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，( )个月内不得变更。 A.36 B.30 C.24 D.12 28. 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列( )公式计算应扣缴税额。A.应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率 B.应扣缴税额=接受方支付的价款税率C.应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率） D.应扣缴税额=接受方支付的价款（1税率）税率29. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，( )。 A. 从高适用税率 B. 从低适用税率C. 由主管税务机关核定应税服务的销售额 D. 由主管税务机关与纳税人协商解决30. 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，（ ）。 A. 从高适用税率 B. 从低适用税率C. 由主管税务机关核定应税服务的销售额 D. 由主管税务机关与纳税人协商解决31. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，( )。A. 不得免税、减税 B. 从低享受减免税C. 由主管税务机关核定应税服务的减免税 D. 由主管税务机关与纳税人协商解决32. 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，( )。A. 优先适用零税率 B. 优先适用免税C.由纳税人选择免税或者零税率 D.由税务机关确定免税或者零税率33. 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的（ ）。A. 个体工商户 B.企业 C.企业性单位 D.个人34. 纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关( )。 A. 申报办理退（免）税 B. 不必申报办理退（免）税C. 申报办理退（免）税与否由纳税人选择D. 申报办理退（免）税与否由税务机关决定35. 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，( )。 A. 可以向主管税务机关申请代开 B. 只能开具普通发票C. 不能开具增值税专用发票 D. 拒绝开具增值税专用发票36. 财政部和国家税务总局规定认定纳税人标准的应税服务年销售额为（ ）万元（含本数）。 A. 500 B.50 C.80 D.10037. 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过（ ）的部分实行增值税即征即退政策。A. 1% B. 2% C. 3% D5% 二、多项选择题1按对外购固定资产税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。 A生产型增值税 C消费型增值税 B收入型增值税 D积累型增值税2下列属于增值税征税范围的有( )。 A销售热力 C家电修理部进行洗衣机修理 B进口天然气 D咨询公司提供咨询服务 3按照增值税暂行条例的规定，销售( )应当征收增值税。 A大型机器设备 B电力 C热力 D房屋4下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。 A某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾 B某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利 C某企业将自产的钢材用于投资 D某企业购进一批饮料用于福利发放5在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有( )。 A免税货物的进项税额 C简易办法征税货物的进项税额 B非正常损失货物的进项税额 D非应税项目所用货物的进项税额6纳税人销售下列特定货物，按4征收率计算缴纳增值税的有( )。 A寄售商店代销寄售物品 C销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦 B，典当业销售死当物品 D销售生物制品7以下适用13税率计算增值税的项目有 ( )。 A商店销售食用植物油 C盐厂销售的食用盐 B农民销售自产粮食 D书市销售的音像制品8主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是( )。 A纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票 B纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票 C纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票 D纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票9纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税( )。 A由国务院或财政部批准设立的政府性基金 B开具县级以上财政部门印制的财政票据 C所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管、专款专用 D由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费10将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。 A劳动保护 B免税项目 C无偿赠送 D个人消费11某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。 A. 出版发行书籍收入按17税率征收增值税 B. 广告代理收入按6税率征收增值税 C某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17税率的增值税进项税发票 D购买纸张可取得17税率的增值税进项税发票12一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有 ( )。 A其存货作进项税额转出处理 C其留抵税额也不予以退税 B其存货不作进项税额转出处理 D其留抵税额应予以退税13下列应计算增值税销项税的项目有( )。 A将购入方便面发给职工做福利 C将购入方便面给股东分红 B将自产方便面发给职工做福利 D将购入方便面捐献灾区14下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。 A用于生产免税产品 C转售给其他企业 B用于装修办公楼的会议室 D用于对外投资15以下免征增值税的项目有( )。 A直接用于科学试验的进口仪器 C外国企业无偿援助的进口设备 B外国政府无偿援助的进口物资 D其他个人销售自己使用过的汽车16关于出租出借包装物押金的处理正确的有 ( )。 A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税 B对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 C个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限 D对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税17小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。 A3的征收率 B4的征收率 C17的税率 D13的税率18甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车12辆抵顶货款，甲企业计划将12辆小轿车自用于销售部门。则下列表述不正确的是( )。 A甲企业收到乙企业的抵顶货物应作购货处理 B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和抵扣进项税额19生产企业出口外购产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品办理退税。 A与本企业生产的产品名称、性能相同 B使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标 C出口给进口本企业自产产品的外商 D必须经过本企业的加工或组装20对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A冲减当期增值税进项税金 C开具增值税专用发票 B计算销项税 D不得开具增值税专用发票21出口企业出口的下列货物，除另有规定者外视同自产产品，给予退免税的有( )。 A出口计划内原油 B服装厂外购纽扣与企业自产的服装配套出口 C机械厂在出口超过90日仍未进行退(免)税申报 D汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报22根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有( )。 A零售商店销售给消费者的貂皮大衣 B零售商店销售给企业的工作服 C企业转让土地使用权 D直接销售给使用单位的生产工具23税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有( )。 A以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B委托他人代销货物的，为货物发出当天 C采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天24以下符合增值税规定的有( )。 A小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税 B纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 C一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更D外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策25.以下属于增值税的应税服务的，是指( )、邮政业、电信业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。A. 陆路运输服务 C. 航空运输服务 B. 水路运输服务 D. 管道运输服务26.以下属于增值税的应税服务的有( )。A. 研发和技术服务 C. 文化创意服务 B. 信息技术服务 D. 物流辅助服务27,2014年1月1日起，以下属于增值税的应税服务的有( )。A. 有形动产租赁服务 C. 广播影视服务 B. 邮政普遍服务 D. 铁路运输服务28. 下列( )情形不属于在境内提供应税服务。A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务B. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务C. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形29. 单位和个体工商户的下列（ ）情形，视同提供应税服务。A.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务B.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 C.以公益活动为目的提供应税服务 D.以社会公众为对象提供应税服务30. 2014年1月1日营改增后，增值税税率分别是（ ）。A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务、邮政业服务和基础电信服务，税率为11% C.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）和增值电信服务，税率为6% D.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 31. 增值税扣税凭证，包括（ ）。A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书C. 农产品收购发票、农产品销售发票 D.税收缴款凭证32.纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备（ ）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 A.书面合同 C.境外单位的对账单或者发票B.付款证明 D.境内单位的证明33. 用于( )、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。A. 适用简易计税方法计税项目 B. 非增值税应税项目C. 免征增值税项目 D. 集体福利或者个人消费的购进货物34. 下列（ ）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：A.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务B.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务D.接受的旅客运输服务35. 有下列( )情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 B.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 C.可以选择简易计算方法的非企业性单位D.不经常发生增值税应税行为的企业36. 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（ ）顺序确定销售额。A.按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 B.按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 C.按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本（1+成本利润率）D.成本利润率由国家税务总局确定 37. 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明( )。 A. 销售额 C. 进项税额B. 销项税额 D.价税合计金额38. 属于下列（ ）情形之一的，不得开具增值税专用发票。 A. 向消费者个人提供应税服务 B. 向企业提供应税服务C. 适用免征增值税规定的应税服务 D. 适用零税率的应税服务39. 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机( ) 的业务。 A. 承租给他人使用一定期限B. 承租期内听候承租方调遣C. 不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费D. 发生的固定费用均由承租方承担 40. 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶( )的业务。A. 承租给他人使用一定期限 B. 承租期内听候承租方调遣C. 不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费 D. 发生的固定费用均由船东负担41.征收增值税的研发和技术服务，包括( )、工程勘察勘探服务。 A. 研发服务 B. 技术转让服务 C. 技术咨询服务 D. 合同能源管理服务 42.征收增值税的信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括( )。A. 软件服务 C. 信息系统服务B. 电路设计及测试服务 D. 业务流程管理服务43. 征收增值税的文化创意服务，包括( )。 A. 设计服务 C. 知识产权服务B. 商标和著作权转让服务 D. 广告服务和会议展览服44.征收增值税的物流辅助服务，包括( )、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。A. 航空服务 B. 港口码头服务 C. 货运客运场站服务 D. 打捞救助服务45. 光租业务，是指远洋运输企业将船舶( )的业务活动。 A. 在约定的时间内出租给他人使用 B. 不配备操作人员C. 不承担运输过程中发生的各项费用 D. 只收取固定租赁费46. 干租业务，是指航空运输企业将飞机( )的业务活动。 A. 在约定的时间内出租给他人使用 B. 不配备机组人员C. 不承担运输过程中发生的各项费用 D. 只收取固定租赁费47. 鉴证咨询服务，包括（ ）。A. 认证服务 B. 鉴证服务 C. 咨询服务 D. 培训服务48. 广播影视服务，包括( )。A. 广播影视节目（作品）的制作服务 B. 广播影视节目（作品）的发行服务C. 广播影视节目（作品）的播映（含放映）服务D. 广播影视节目（作品）的其他服务49. 中华人民共和国境内的单位和个人提供的（ ），适用增值税零税率。A. 国际运输服务 B. 向境外单位提供的研发服务 C. 向境外单位提供的设计服务 D. 向境外单位提供的其他服务50. 下列关于增值税表述正确的是（ ）。A. 一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票B. 货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理C. 货运专票的认证结果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型）D. 货运专票的稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型51. 关于增值税征税范围表述正确是（ ）。A. 有线电视网络公司向用户收取的有线电视收视费或有线数字电视收视维护费，应按照“广播影视服务-广播影视节目（作品）播映服务” 征收增值税B. 拖车服务不属于营改增范围C. 机动车检测就是专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明机动车符合相关技术规范的行为，属于认证服务，按照“鉴证咨询-认证服务” 征收增值税D. 纳税人应委托方要求，对其处于海底的采油平台设备进行下潜勘验设备腐蚀程度，应属于对采油平台设备提供专题技术调查、分析评价的活动，属于营改增范围，按照“研发和技术服务-技术咨询服务”征收增值税 52. 关于增值税征税范围表述正确是（ ）。A. 航空票务代理服务暂不纳入本次营改增范围 B. 打字社的广告设计服务属于“文化创意服务-设计服务”应 征收增值税C. 纳税人为直销公司推广产品,收取的推广服务收入、咨询费收入，按照“鉴证咨询服务”征收增值税D. 对于与生产性服务相关的咨询类服务纳入营改增范围，与生活性服务（诸如健康咨询、婴幼儿、胎教等咨询业、教育咨询）相关的咨询类服务，暂不纳入营改增范围53. 关于增值税征税范围表述正确是（ ）。A. 由于酒店属营业税征收范围，其提供会议室而收取的费用，暂不纳入营改增范围B. 律师事务所、会计师事务所的各种代理事项（如代理记账、代申报、受托打官司等）均纳入营改增“鉴证咨询”范围C. 招标代理没有对应税目，暂不纳入营改增范围D. 投资咨询公司是金融活动的一部分，暂不纳入营改增范围54. 关于增值税征税范围表述正确是（ ）。A. 婚纱摄影是与生活性服务相关的服务，暂不纳入营改增范围B. 广播电视台节目联办费、技术服务费应当纳入营改增范围；自建大酒店整体（包括楼体、设备、器具等）出租，属不动产租赁，暂不纳入营改增范围C. 客车快件业务本质是交通运输服务，其代收货款（业务费收入）、保价费、违约金等业务应当是交通运输服务价外费用，可适用按交通运输业3%征收率征收增值税D. 代替市港航局收取的旅客港务费、货物港杂费、旅客专用附加费等，应按照“物流辅助服务-货运客运场站服务”纳入营改增范围 三、计算题1某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元辆。2014年1月留抵税额3000元，2月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8的现金折扣； (2)向外地特约经销点销售500辆，收到的货物运输业增值税专用发票注明运费7000元、装卸费1000元； (3)销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，发生并取得公路运输普通发票注明运费1000元； (4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。 假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算： (1)该自行车厂当期可抵扣的进项税； (2)该自行车厂销售自行车的销项税； (3)该自行车厂包装物押金的销项税； (4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税； (5)当期该厂应纳增值税的合计数。2某食品加工厂为一般纳税人，2014年4月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票； (2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元； (3)生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工； (4)生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元； (5)上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元(含铁路运费186元)； (6)转让2009年3月购入的小型设备一台（进项税额已抵扣），转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得普通发票。 要求按顺序计算： (1)该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税； (2)该食品厂当期进项税转出数； (3)该食品厂销售产品的增值税销项税； (4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税； (5)该食品厂当期应纳增值税额。3某实行出口免抵退税的机械厂2014年4月末留抵税额3000元，5月发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票，价税合计351000元； (2)购入生产用B材料10吨，取得增值税普通发票，价税合计11700元； (3)支付A材料运杂费2000元，取得货物运输业增值税专用发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元； (4)销售自产产品甲机器4台，开具增值税发票，含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得增值税专用发票注明税额220元； (5)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40000元税款6800元，另支付该设备运输费1000元，取得增值税专用发票注明税额110元； (6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生货物运输业增值税专用发票注明运费1200元； (7)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，美元与人民币比价6.25：1； (8)当期发现因保管不当毁损包装物一批，账面成本18140元，与此对应的运费进项税额为140元。 要求计算：(假设增值税退税率15，需要认证的发票都已通过认证) (1)当期发生的增值税进项税； (2)当期进项税转出的合计数； (3)当期增值税销项税； (4)当期免抵退税限度； (5)当期该企业申请的出口退税； (6)当期该企业的留抵税额。4某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2014年6月发生下列业务： (1)外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元； (2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6，支付了相关税费将材料运回企业； （3)销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元； (4)将2件A型小电器赠送客户试用； (5)将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元； (6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。 要求计算： (1)该企业进口塑料材料应纳的增值税； (2)该企业出售一批旧包装物应纳的增值税； (3)该企业出售旧设备应纳的增值税； (4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)。5某增值税一般纳税人制药企业，由总机构统一核算，下设A、B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税避孕药品，B机构为商业零售企业。2014年8月发生下列业务： (1)A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80 000元(不含税)； (2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产，增值税专用发票注明价款1500 000元，增值税255 000元，4用于本单位职工福利； (3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100 000元，增值税17000元； (4)A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200 000元，增值税34 000元； (5)A机构收到甲企业支付的含税代销款2720 000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到； (6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425 000元： (7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利； (8)A机构销售免税产品，取得银行存款1 000 000元。 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算： (1)A机构当期的应税销售额； (2)A机构当期的销项税额； (3)A机构当期不能抵扣的进项税额合计； (4)A机构当期可抵扣的进项税额； (5)A机构当期应纳的增值税额。 四、综合题1某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品。成本中外购比例达60，该企业2014年8月发生下列业务： (1)购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，价款30 000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得货物运输业增值税专用发票；(2)购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元，货物运输业增值税专用发票； (3)购买生产线职工的工作服用于生产各种药品，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；(4)销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元；(5)销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60 000元，增值税10200元；(6)购买销售避孕药品和降压药的泡沫包装，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；支付该批包装运费500元，取得货物运输业增值税专用发票；(7)将三个月前购入的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本21465元 (含铁路运费465元，有增值税专用发票)；(8)将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元；(9)因保管不善毁损2箱降压5号药品，账面成本8000元； (10)该企业当期申报应税货物销售额为60 000元；免税货物销售额为40 000元； (11)该企业当期申报销项税额为10200元； (12)该企业当期申报进项税额为5100+8500+3400+1700+(200+300+500)11=18810(元)； (13)该企业当期申报进项税转出为(4000+8000)6017=1224(元)； (14)该企业当期申报应纳增值税为10200(188101224)=7386(元)。上述专用发票均经过认证。要求分析： (1)该企业当期销售发票使用存在什么问题； (2)该企业当期销项税额计算存在什么问题； (3)该企业当期进项税额计算存在什么问题； (4)该企业当期进项税额转出存在什么问题； (5)该企业当期应纳多少增值税。2某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业，2013年留抵增值税3800元，2014年发生如下业务： (1)1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100 000元，增值税7000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率6.25：1，关税税率8，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销销售额(不含税)150 000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250 000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1。(2)2月，得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的免税农业产品发给职工，账面成本87 000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售铁路运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：l。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13，征税率17，上述专用发票均经过认证) 增值税习题参考答案及解析一、单项选择题1【答案】D 【解析】增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县市的，应分别向其机构所在地认定一般纳税人资格。2【答案】C 【解析】年应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额。 3【答案】A 【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。预缴增值税=153=045(万元)。 4【答案】C 【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。5【答案】B 【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。6【答案】B 【解析】增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税；建材厂销售货物的送货搬运收入按照混合销售规则属于增值税的价外费用，应该