季度所得税税务辅导.ppt

2012年第一季度企业税务辅导内容 1、武义县地税局副局长郑敬东布置近期 有关工作。 2、武义县地税局科政科科长徐雄鹰布置 2011年度企业所得税汇算清缴工作。 3、 武义县地税局第一税务分局朱志好 汇算清缴作补充说明。 安排时间半天。 一、县地税局关于信息系统升级有 关事项的公告（税友龙版） 1、我局将于2012年5月1日至2012 年5月18日，对浙江地税信息系统 （简称“网税系统”）进行全面升级，暂 停办理税务登记、发票领购、代开发票 、申报纳税等涉税事项。 2、2012年5月份申报征收期调整为 5月19日至5月30日。 2、2012年5月18日后，个税全员申 报单位被扣缴人（包括个人股东信息和 已经注销人员）的身份证信息必须正确 ，否则不能正常申报。 3、系统升级可能会造成部分纳税人 的网税用户名和密码出错，如出现此种 情况，请纳税人（社会保险费缴费单位 、个人）携带税务登记证副本（或社会 保险费登记证）和单位公章前往办税服 务厅获取注册码，重新注册用户名和密 码。 二、2011年房产税、土地使用税缴 纳情况清理检查的通知 1、检查的背景：近年企业房屋大幅 增加，房产税、土地使用税同比增加不 匹配。 2、检查时间大致安排：2012年6-7 月份 3、要求各企业对2011年交纳的房 产税、土地使用税进行一次全面清理检 查。 重点：已投入使用房屋是否已交纳 房产税 占地面积部分的土地价值是否已加 计固定资产原值 无证已投入使用的土地是否已交纳 土地使用税 4、缴纳情况有出入的企业及时进 行申报、账务处理 5月31日以后，系统将产生滞纳金 （5月31日以前通过年终结算通用申 报表申报），税收滞纳金企业所得税 不能税前扣除。 税法：2012年5月31日以后2011年 应计未计扣除项目，包括税金、费用、 折旧等，不得转移以后年度补扣。 所以2012年5月31日检查补缴的房 产税、土地使用税企业所得税不得税前 列支。 三、重申2012年土地使用税缴纳期 限 缴纳期限：各季末（2012年4月15 日、7月15日、10月15日、2013年1月 15日以前）分4次缴纳。 有变动另行通知 纳税人申报有关事项的时间要求 一、各类资产损失 1、对象：发生资产损失，由地税部门 负责征收管理所得税的纳税人 2、时间：2012年5月31日之前 3、报送资料： 企业资产损失所得税 税前扣除清单申报报告表、 企业资产 损失所得税税前扣除专项申报报告表 二、备案类减免企业所得税 1、时间：2012年5月31日之前 从事农、林、牧、渔业项目的所得企 业； 企业综合利用资源减计收入； 小型微利企业； 安置残疾人员企业； 2、时间：2012年5月31日之前 高新技术企业 符合条件的技术转让所得企业； 研究开发费用加计扣除企业； 已经税务机关审批尚未抵免完的国 产设备投资抵免税额企业。 三、汇算清缴的时间要求 1、 （A类）企业所得税纳税人。 时间：2012年5月31日之前 报送资料：企业所得税年度纳税 申报表(A类） 2、核定征收企业所得税纳税人。 时间：2012年5月31日之前 报送资料：中华人民共和国企业 所得税月（季）度预缴纳税申报表（B 类） 3、各居民企业年度纳税综合申 报表 时间：2012年5月31日之前 四、水利资金减免 对象：（1）安置下岗失业人员、残 疾人、自谋职业城镇退役士兵的单位（2 ）其他符合有关减免水利建设专项资金 的单位 时间：2010年3月31日之前 五、社会保险费年度结算 时间：2010年5月31日之前 2011年度社会保险费汇算清缴应注 意的有关事项 1、主要填制附表1（工资总额） 附表2及3不用填报。 其他有关事项参照前几年办理。联 系电话87623732 社会保险费调整项目汇总表（附表1） 企业编码：330723001003972费款所属期：2011年单位：人、元 （列至角分） 费种费目所 属 期 所属 期全 部职 工 工资 总额 调整增加项 目 调整减少项 目可扣 减项 目 金额 缴费 基数 缴费 比例 应缴 金额 N21小计N1小计 医 疗保 险基 金 基 本医 疗保 险费 、 201 1.01. 01- 201 1.12. 31 0.0 1 0.0000.00 0.00 0 0.01 5.50 0.00 失业保险 基金 企业缴纳 2011.01.0 1- 2011.12.3 1 0.000.0000.000.00 0 0.00 2.00 0.00 工伤保险 基金 企业单位 缴纳 2011.01.0 1- 2011.12.3 1 0.000.0000.000.00 0 0.00 1.00 0.00 生育保险 基金 企业单位 缴纳 2011.01.0 1- 2011.12.3 1 0.000.0000.000.00 0 0.00 0.50 0.00 养老保险 基金 企业缴纳 2011.01.0 1- 2011.12.3 1 0.000.0000.000.00 0 0.00 14.00 0.00 主表附列资料： 1、期养老保险费职工个人缴费基数之和 2、结算期销售（营业）收入 3、结算期末职工人数 4、结算期平均职工人数 等。 2、缴费基数 企业最低缴费基数：1-6月为1380 元/人；7-12月为1540元/人。 注（社保处已申请的按以上标准， 未申请的按2110元/人标准 ） 3、2011年计费依据 按不低于工资总额以下比例申报： （1）国有、集体企业和民办非企业 单位为70%。工伤9月1日起按100%。 （2）其他企业：基本养老保险费 30%；工伤保险费1-8月按30%，9月1日 起按100%；基本医疗保险费、失业保险 费10%；女工生育保险费5%。 4、减征 2011年11月份（费款所属期）“四险 ”企业部分减征一个月，汇算清缴时工资 总额应包括申报该月的工资总额。 5、从2011年1月1日起，基本医 疗保险费单位缴纳部分费率原按6% 的调整为5.5%，有的企业原按8%的 调整为7.5%，在汇算清缴时基数要 做调增。 基本养老保险费单位缴纳部分 费率原按13%的调整为14%，在汇 算清缴时基数要做调减。 所得税制度与会计制度的差异 及调整 一、对企业在2012年1月1日至 2012年12月31日期间从县级以上各级人 民政府财政部门及其他部门取得的应计 入收入总额的财政性资金，可以作为不 征税收入，在计算应纳税所得额时从收 入总额中减除： 2012年兑现2011年工业用地绩效 考核奖励 1、收付实现制：做2012年的营业 外收入 2、账务处理：借：银行存款 贷：营业外收入 3、2012年企业所得税汇算清缴时 ，纳税调减。 二、 企业享受安置残疾职工工资 100%加计扣除应同时具备如下条件： 1、依法与安置的每位残疾人签订了 1年以上（含1年）的劳动合同或服务协 议，并且安置的每位残疾人在企业实际 上岗工作。 2、为残疾人按月足额缴纳了基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险和工 伤保险等社会保险。 3、定期通过银行等金融机构向安置 的每位残疾人实际支付了不低于企业所 在区县适用的最低工资标准的工资。 三、 符合条件的小型微利企业，减 按20%的税率征收企业所得税。2011年 1月1日至2011年12月31日期间，对年应 纳税所得额低于3万元（含3万元）的小 型微利企业，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得 税。 1、工业企业：应纳税所得额不超 过30万元；从业人数不超过100人；资 产总额不超过3000万元； 其他企业：应纳税所得额不超过30 万元；从业人数不超过80人；资产总额 不超过1000万元； 报表的填报 第34行“符合规定条件的小型微利企 业： A、填报应纳税所得额5%或15%部 分（25%-20%或25%-10%） 四、第23-25行：三项费用（职工福 利费、职工教育经费、工会经费）： 会计上：在计算标准上没有比限例 限制 税法上： （1）企业发生的职工福利费支出， 不超过实发工资总额14%的部分准予扣 除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过 实发工资总额2%的部分准予扣除。（工 会经费仅在建有工会组织并取得工会经 费专用收据的企业，可以扣除。） （3）除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，企业发生的职工教育经费 支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分 准予扣除，超过部分准予结转以后纳税 年度扣除。 （4）职工福利费和职工教育经费强 调实际发生数； （5）计算基数是工资薪金（实发工 发）总额； （6）职工福利费和工会经费超过标 准的不得扣除，职工教育经费，超过部 分准予结转以后年度扣除。 五、第29行“利息支出” 会计上：已发生的借款费用除了需 资本化的以外，一般于发生当期确认为 费用。 税法规定：（1）、金融机构借款利 息支出，按实扣除；非金融机构借款利 息支出，按下列办法执行 根据实施条例第三十八条规定 ，非金融企业向非金融企业借款的利息 支出，不超过按照金融企业同期同类贷 款利率计算的数额的部分，准予税前扣 除。 企业在按照合同要求首次支付利息 并进行税前扣除时，应提供“金融企业的 同期同类贷款利率情况说明”，以证明其 利息支出的合理性。 既可以是金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些 企业提供的实际贷款利率。 （2）、企业内部职工或其他人员借 款的利息支出，其借款情况同时符合以 下条件的， A、企业与个人之间的借贷是真实 、合法、有效的，并且不具有非法集资 目的或其他违反法律、法规的行为； B、企业与个人之间签订了借款合 同。 （3）、在计算应纳税所得额 时，企业实际支付给关联方的利 息支出，不超过以下规定比例和 税法及其实施条例有关规定计算 的部分，准予扣除，超过的部分 不得在发生当期和以后年度扣除 。 企业实际支付给关联方的利 息支出，其接受关联方债权性投 资与其权益性投资比例为： A、金融企业，为5：