《基础会计要点》PPT课件.ppt

l会计是干什么的？ l会计工作应怎样做？ l如何才能学好会计？ 会计是干什么的？ 会计的本质 l会计提供信息使用者需要信 息的经济信息系统，也是一项管 理活动。 会计的档次（企业会计） l初等会计 l中等会计 l高层次会计 初等会计 l“学徒”一招一式基本功都要会 l 心如止水，悬梁刺股 l知识准备基础会计学、中级会计学等 l入门基础会计学会计的“识字”课 l切忌不认识“会计盲” 读半边“次品” 读错“废品” 中等会计 l“演员”通过工作，把“作品”的精髓表现出来 l 得心应手，如鱼得水 l知识准备基础会计学、中级会计学、高级会 计学、成本会计、财务管理等 高层次会计 l“企业医生”进行企业诊断，制订财务政策 l 高屋建瓴，行云流水，阳春白雪 l知识准备高级会计学、高级财务管理、管理会 计、审计、税收学、管理学、营销学等 l初、中等会计的饭碗 l有确定的手段和程序，不允 许随心所欲，妙笔生花 会计操作工作 如何学好会计 l一听 l二思 l三看 l四问 l五商 l六练 会计的一些基本理论 会计假设 l会计假设的含义 l基本会计假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计价 会计目标 l会计目标含义 l会计信息使用者 l会计目标内容 决策有用观 受托责任观 会计信息质量要求 l可靠性 l相关性 l可理解性 l可比性 l实质重于形式 l重要性 l谨慎性 l及时性 会计要素 l会计要素的含义 l会计要素的内容 财务状况要素（静态要素，资产负债表要素） l资产 l负债 l所有者权益 经营成果要素（动态要素，利润表要素） l收入 l费用 l利润 会计恒等式 l资产=负债+所有者权益 l经济业务发生不会影响会计等式关系 四种类型九种情况 会计核算方法 l会计核算方法的意义 l七种会计核算方法组成一个完整的方法体系 复式记账法 l复式记账的意义 l复式记账的种类 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 借贷记账法 l借贷记账法的含义 l借贷记账法的内容（特点） 以“借”、“贷”为记账符号 可以设置双重性质的账户 l借贷记账法下各类账户的结构 以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 l对应账户和账户的对应关系 l会计分录简单分录、复合分录 可以进行试算平衡 l发生额试算平衡和余额试算平衡 会计工作应该怎样做？ 一、会计程序 l理论程序： 实务程序： 课堂教学： l会计确认 借：科目 l 会计凭证 贷：科目 l会计计量 l 会计账簿 “T”型账 l会计记录 l会计报告 财务报告 l l设置会计科目和账户 l设置账簿 l账户名称是会计科目 l账簿是账户的载体 二、借贷记账法下会计分录 l1、记账规则有借必有贷、借贷必相等 l（1）看清楚经济业务内容 l（2）此类经济业务可能涉及哪几个账户 l（3）这几个账户各自是什么性质 l（4）这几个账户各自是增加还是减少 l（5）应该记借方还是贷方 2、编制会计分录应该注意： l（1）按照每笔经济业务分别编制，不得 将不同类型的经济业务合并编制一个会计 分录 l（2）会计分录应该一借一贷、一借多贷 或者一贷多借，一般不要多借多贷（材料 采购、销售等涉及增值税的业务和投资业 务除外） 三、根据会计分录在账户中进行登记 登“T”型账 l1、逐笔顺序登记 l 实事求是，近乎机械的行为，不允许创造 l2、登记结果可以检查是否正确 l 用什么方法？ l（1）全部账簿记录总账发生额或余额试算 平衡 l（2）平行登记总账和明细账对照表 l平行登记的意义 l平行登记的要点 会计记录和报告实务 一、会 计凭证 l（一）会计凭证的概念和分类 l会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确 经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 会计凭证的种类 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填 制的，用以记录经济业务的发生和完成情况 的书面证明。 （二）原始凭证 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证原始凭证 2 按填制方法分类 原始凭证的种类 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的 填制日期 原始凭证的 编号 原始 凭证接 收单位 的名称 经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容 填制单位及有 关人员签章 附件 记录真实 内容完整 书写正确 编制及时 原始凭证的填制要求 原始凭证审核 反映内容的合法性、 合规性、合理性 填制的完整性、正确性 对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。 对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。 记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始 凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务 内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直 接作为记账依据的会计凭证。 （三）记账凭证 记账凭证的种类 使用范围 填制方法 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 复式记账凭证的分类 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 使用范围 用途 注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔 的业务，如将现金存入银行，或者从银 行提取现金的业务，按我国会计实务的 惯例应编制付款凭证，一般不编制收款 凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证 。 记账凭证的内容 记账凭证名称 记账凭证 编号 填制凭证的日期 经济业 务内容摘 要 会计分录（科目、 方向、金额） 所附 原始凭 证张数 相关人员 签名盖章 记账凭证的填制 记账凭证的审核 （一）账簿的意义与种类 二、会计账簿 是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相 互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统 、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设 置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核 算工作的重要环节。 账簿按用途分类 账 簿 序时账 分类账 备查账 账簿的种类 特 种 日 记 账 日记账 普通 日记账 现金 日记账 银行存款 日记账 序时账 分类 账簿 明细账 总账 分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 账簿按外表形式分类 账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 账簿的基本内容 封 面 账簿 扉页 账页 （二）账簿的设置与登记 三栏式现金、银行存款日记账 三栏式总分类账 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 账簿的格式与登记 错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 对账和结账 l对账 账证核对 账账核对 账实核对 l结账 月结 季结 年结 三、账务处理程序 l账务处理程序概念 凭证组织、账簿组织和记账程序的有机结合 l账务处理程序种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 财产清查，就是根据账簿记录，对企业 的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各 项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相 符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一 种专门方法。 四、财产清查 财产清查的含义 财产清查的种类 按清查范围 按清查时间 按清查执行单位 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 财产清查 （二）财产清查的方法 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 财产清查的方法 财产物资的盘存制度是指在财产清查 中确定财产物资的实存数量，进而计算出 存货结存成本的方法。包括： 永续盘存制 财产物资的盘存制度 实地盘存制 l清查方法：实地盘点法。 l清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 l清查内容：账实是否相符；是否有违反现金 管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超 限额库存。 现金的清查 银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的 事项。未达账项的四种情况： 企业记增加，银行未记增加。 企业记减少，银行未记减少。 银行记增加，企业未记增加。 银行记减少，企业未记减少。 银行存款的清查 银行存款余额调节表 年 月 日 项目金额项目金额 银行存款日记账 余额 加：银行记增加企业未 记增加 减：银行记减少企业未 记减少 银行对账单 余额 加：企业记 增加银行未 记增加 减：企业记 减少银行未 记减少 调整后余额调整后余额 调整后余额反映了企业清查日可以动用的银行存款数额 。 实物资产的清查 往来款项的清查 财产清查结果处理应设置的账户 待处理财产损溢 （三）财产清查结果的处理 存货财产清查结果的处理 存货发生盘亏的处理 定额内合理损耗 管理费用 超定额过失人负责赔偿其他应收款 保险公司赔偿其他应收款 管理费用 非常损失营业外支出。 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈的处理原则 冲减管理费用 固定资产发生盘盈、盘亏的处理 固定资产盘盈 “以前年度损益调整”。 固定资产盘亏“营业外支出”。 四、财务会计报告 反映企业某一特定时点的资产、负债 和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内经营成果的文件 ； 反映企业一定时期内现金流量情况的 文件。 会计报表的含义 会计报表的种类 会计报表 分类标类标 准分类结类结 果报报表名称 经济经济 内容财务财务 状况资产负债资产负债 表、现现金流量表、所有者权权益变动变动 表 经营经营 成果利润润表 编编制时间时间中期 报报表 月报报 资产负债资产负债 表、利润润表 季报报 年报报资产负债资产负债 表、利润润表、现现金流量表、所有者 权权益变动变动 表 服务对务对 象外部报报表资产负债资产负债 表、利润润表、现现金流量表、所有者 权权益变动变动 表 内部报报表成本报报表、销销售报报表、应应收款项项明细细表 编编制单单位基层层会计报计报 表资产负债资产负债 表、利润润表、现现金流量表、所有者 权权益变动变动 表 汇总汇总 会计报计报 表 会计计主体单单位会计报计报 表 合并会计报计报 表 数字真实 会计报表的编制要求 报送及时 计算准确 内容完整 清楚可比 资产资产行次期末数年初数负债负债及所有者权权 益 行次期末数年初数 流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 交易性金融资产资产 应应收账账款 其它应应收款 预预付账账款 存货货 流动资产动资产 合计计 长长期股权权投资资 固定资产资产 固定资产资产合计计 无形资产资产 流动负债动负债 ： 短期借款 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应交税费费 流动负债动负债 合计计 长长期负债负债： 长长期借款 长长期负债负债合计计 所有者权权益 实实收资资本 资资本公积积 盈余公积积 未分配利润润 资产资产合计计权权益合计计 资产负债表 资产负债表的结构资产负债表的结构 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首 表体 左右账户式 资产资产行次期末数年初数负债负债 及所有者权权 益 期末数 年初数 流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 交易性金融资产资产 应应收账账款 其它应应收款 预预付账账款 存货货 流动资产动资产 合计计 长长期股权权投资资 固定资产资产 固定资产资产 合计计 无形资产资产 流动负债动负债 ： 短期借款 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应交税费费 流动负债动负债 合计计 长长期负债负债 ： 长长期借款 长长期负债负债 合计计 所有者权权益 实实收资资本 资资本公积积 盈余公积积 未分配利润润 资产资产 合计计权权益合计计 资产负债表 资产负债表的编制资产负债表的编制 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首应根据各项 目填列单位名称、 日期和货币单位 年初 数应根 据上年 度报表 的年未 数填列 。 年末数 应根据相关 总账和明细 账的期末余 额填列。 利润表的结构 利 润 表 编制单位: 年 月 单位: 元 项项 目行次本期数上期数 一、营业营业 收入 减：营业营业 成本 营业营业 税金及附加 销销售费费用 管理费费用 财务费财务费 用 资产资产 减值损值损 失 加：公允价值变动损值变动损 益 投资资收益（亏损损以“-”号列示） 二、营业营业 利润润（亏损损以“-”号列示） 加：营业营业 外收入 减：营业营业 外支出 三、利润总额润总额 （亏损损以“-”号列示） 减：所得税费费用 四、净净利润润（亏损损以“-”号列示） 表首 表体 多步式利润 表通过多步 计算企业净 利润，并提 供多种利润 指标。 主要经营业务核 算 一、筹资过程主要业务 l1、所有者投入货币资金、实物或者无形 资产 l借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产 贷：实收资本资本 2、取得银行借款 l（1）借款时 l借：银行存款 贷：短期借款 l（2）利息按月预提，按 季支付 l借：财务费用 贷：应付利息 l借：应付利息 贷：银行存款 l（3）到期还本 l借： 短期借款 贷：银行存款 l如果平时利息不预提，最 后一次还本付息 l借： 短期借款 财务费用 贷：银行存款 二、供应过程业务 l1、采购 l借：材料采购材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”） l借：固定资产 贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”） 2、支付运费 l借：材料采购材料（多项材料需分配） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或者“库存现金”） 3、物资到达验收入库，结转采购成本 l借： 原材料材料 贷：材料采购材料 （有几种材料分别列几个明细科目） 4、清偿未付款 l借： 应付账款（应付票据等） 贷：银行存款 三、生产过程业务 l1、仓库发出原材料，按照发料汇总表 l借： 生产成本产品 制造费用 管理费用 贷：原材料材料 2、提现发放工资 l借：库存现金 贷：银行存款 l借：应付职工薪酬 贷：库存现金 3、计算人工费用 l计算工资 l借：生产成本产品 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬 l计提职工福利费 l借：生产成本产品 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬 4、分配已经支付，但应由本期负担的 费用 l借：制造费用 管理费用 贷：预付账款 5、计提固定资产折旧 l借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 6、分配制造费用 l借：生产成本产品 贷：制造费用 7、产品生产完工验收入库，结转实际 生产成本 l借：库存商品（或者“产成品”）产品 贷：生产成本产品 四、销售过程业务 l1、商品产品销售 l借：应收账款（或者“应收票据”等） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、结转已销产品成本 l借：主营业务成本 贷：库存商品（或者“产成品”）产品 l借：营业税金及附加 贷：应交税费应交 3、计算流转税及附加 l借：银行存款 贷：应收账款单位 (或者“应收票据”等） 、收到客户偿还的欠款 l借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 5、其他业务销售 l借：其他业务成本 贷：原材料（“包装物”等） 6、结转其他销售成本 l1、计算投资损益 l借：应收利息（或者“应收股息”） 贷：投资收益 如果投资失败或亏损，则借记“投资收益” 五、利润的形成和分配 2、结转各损益类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（亏损红字） 财务费用（净收入） 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用（净支出） l如果亏损，则不需要交纳所得