[财会考试]会计从业资格考试【会计基础】复习要点----厦门.doc

会计资格考试会计基础复习文档（厦门）该文档编辑来源：根据厦门市会计从业资格考试丛书【会计基础】第二版课本编辑的（第二版与其他版本的会计基础课本差异不大，可以放心下载使用）该文档编辑内容：是根据【会计基础】课本的重要学习内容进行编制，而不是纯粹的纲要性总结有标志的同学们要重点学习理解有些内容很重要，但是比较容易理解，所以在这就不做编辑归纳该文档可能有些文字上的问题请见谅若学习要点编辑有什么问题，欢迎到百度空间留言编辑人：SWINGQ会计基础第一章、总论会计概念：以货币为计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作所以只有以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容会计的基本职能： 核算反映：最基本职能，贯穿整个经济活动的全过程环节：确认、计量、记录、报告监督：是会计核算质量的保证范围：合法性、合理性、真实性资金运动：资金投入、资金运转，资金退出工业企业的资金运动：资金投入、资金循环与周转包括：供应过程、生产过程、销售过程 、资金退出会计的基本前提：会计主体法律主体可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体持续经营会计分期我国会计年度采用公历制货币计量会计核算中采用货币作为统一的计量单位，业务以外币为主的，但向国内编制会计报表应折算成人民币会计核算的一般原则13点11：真实性、实质重于形式融资租赁、相关性防止偷税、漏税、一贯性同一企业、可比性不同企业、及时性、明晰性、权责发生制不论款项是否收付，都应计入本期内。收付实现制原则：不看时间，只看钱是否收到为主、配比性、历史成本性、划分收益性支出与资本性支出、谨慎性坏账准备、重要性会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润静态、表示财务状况 动态、表示经营成果会计核算内容7点26：款项和有价证券的收付流动性最强的资产财务的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计核算的方法7点29：设置账户、复式记账法、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计价、财产清查、编制财务会计报告会计核算的要求6点32补充练习1留存收益包括：盈余公积和未分配利润2会计方法：会计核算、会计决策、会计检查第二章、会计科目会计科目：是复式记账法和编制记账凭证的基础，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性会计账户和会计科目区别：会计科目只是账户的名称，会计账户是有格式结构的会计账户分为5类53：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、盘存账户：用来核算现金、银行存款和各项实物资产的增减变动及其实存数的账户（现金、银行存款账户、固定资产账户、材料账户、库存商品账户）集合分配账户：用来汇集和分配经营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户（制造费用账户）成本计算账户：用来核算经营过程中某一阶段所发生的全部费用，确定阶段各个成本计算对象实际成本账户（生产成本账户）调整账户分3类64：a备抵账户:可分为资产备抵账户和权益备抵账户（资产备抵账户中累计折旧账户是固定资产账户的备抵账户、坏账准备账户是应收账款账户的备抵账户。权益备抵账户中利润分配账户是本年利润账户的备抵账户）b附加账户：c备抵附加账户（材料成本差异账户。这类账户有备抵账户与附加账户的功能，但不能同时其作用，具体起什么作用，要看该账户的余额与被调整账户的余额方向，在同一方表示附加，相反表示备抵）练习补充1收入、费用期末无余额2投资收益若是盈利要记贷方，亏损要记借方3成本类包括：生产成本、制造费用也是属于资产类4利润年末无余额，平时可借可贷5坏账准账户是应收账款的备抵账户6备抵附加账户到底是发挥备抵作用还是附加作用取决于该账户余额是否与被调整账户的余额方向7管理费用与投资收益属于同一类会计科目8除现金和银行存款账户外，其他盘存账户的明细分类账应提供实物量和金额两种指标9调整类账户包括：坏账准备、累计折旧、利润分配、材料成本差异第三章：复式记账（本课本的学习重点）一、平行登记4点95：依据相同（以相关的会计凭证为记账依据）、方向相同、期间相同（如同一月度，或季度等）、金额相同二、货币资金：现金（每笔现金的收支都应以审核无误的原始凭证来编制收款或付款凭证）银行存款其他货币资金三、折扣：商业折扣：对入账价值无影响，记账以实际销价为记账金额公式=实际标价*（1商业折扣）现金折扣：为鼓励债务人在期限内还款，而提供的折扣折扣/还款期限可写成2/10、1/20（2/1表示在110天内还款，可享受2折扣）公式=实际标价（实际标价*折扣数）现金折扣后记账的金额出现两种计价方式：总价法和净价法，在折扣金额上会计把它作为财务费用来处理（我国现行的是总价法）例：购货方会计处理是借：应付账款或应付票据贷：银行存款财务费用（现金折扣）销货方会计处理是借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款或应收票据销售折扣：若有销售折扣，企业的入账金额应是销售折扣后的金额四、票据应收票据属于商业汇票，付款最长不超过6个月商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票带息票据日期算法：算头不算尾，算尾不算头，头尾都算再减一例：票据签发为9.1日，28天到期，则到期日为9.29带息票据会计分录（利息在会计中通常作为财务费用处理，年利率按360天和12个月算）例：票据票面价值1000，计提票据利息金额为125元借：应收票据125贷：财务费用125到期收回所有款项（票面价值+利息）借：银行存款1125贷：应收票据1000财务费用125到期收不回所有有款项借：应收账款1125贷：应收票据1000财务费用125不带息票据会计分录：详见113贴现利息票据算法，会计分录1票据到期时的价值=票面价值+票面价值*票面利率/12*月数（该算法是考虑本身票面具有票面利率时，有的票据不具有票面利息）2票据的贴现天数：到银行贴现那天算起到票据到期的日子（如：4月8日，期限为4个月（8月8号到期），假如是7.21到银行贴现，票据贴现的天数=7.21号到8.8号的天数为18天，具体算法前面已经提到了）3贴现利息=票据到期时的价值*贴现利率/360*票据的贴现天数4贴现净额=票据到期时的价值贴现利息补：在算票据时用到的是票面利率在算贴现时间时用到的年利率（也就是贴现利率）例：贴先后收到所欠的款项：详见113借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据财务费用存货1存货的确认：通常以是否拥有所有权作为判断标准2存货的计价：实际成本发和计划成本法（本章学习的是实际成本法）实际成本法计价4种116：（重点学习加权平均法）先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法加权平均法公式3步116：加权平均单价等于：期初结存存货实际成本+本期结存存货实际成本期初结存存货数量+本期结存存货数量本期发出存货实际成本=本期发出存货数量*加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存存货数量*加权平均单价固定资产折旧计提方法会计分录:借记制造费用、管理费用、其他业务支出等科目(在后一般要加上明细科目折旧费如：借：制造费用折旧费)，贷方记累计折旧折旧计价公式124:年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限*100月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月折旧率*固定资产原值固定资产清理会计分录126：首先要知道固定资产费用，固定资产清理、累计折旧（固定资产=固定资产清理+累计折旧）1出售、报废的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费用（清理时发生的费用）借：固定资产清理贷：银行存款3计提应交营业税（该税=固定资产折旧后实际卖的价值*该税税率）借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税4应计保险公司赔偿借：其他应收款保险公司贷：固定资产清理5清理完毕后收到的款项借：银行存款贷：固定资产清理6结转固定资产清理后的净损益（结转前先算清净损益，净损益公式如下。结转时通常以营业外收入处理，后再加明细科目处理固定资产收益如：营业外收入处理固定资产收益）A公式：清理后的净损益值=固定资产折旧后实际卖的价值固定资产折旧后预计的价值清理时产生的费用税金+保险赔偿金（等到正数值表示收益，负数表示损失）B1收益时的会计分录：借：固定定资产清理贷：营业外收入处理固定资产净收益B2损失时的会计分录借：营业外支出处理固定资产净损失贷：固定定资产清理借款利(借款利息属于财务费用)1-1确认利息的金额时会计分录为:借:财务费用贷:应付利息1-2支付利息时会计分录为:借:应付利息贷:银行存款|现金2-1若要对它进行定期性的利息预提,会计分录为:借:财务费用贷:预提费用2-2到期后本金和利息一起还清会计分录:为:借:短期借款预提费用(前面已经预提过的利息)财务费用(预提利息以外的利息，公式=到期利息预提费用)贷:银行存款例:以存款支付短期借款100000和利息2000,其中4月和5月的利息已预提1500借:短期借款 100000预提费用 1500财务费用(利息2000预提费用1500) 500贷：银行存款102000生产成本生产成本是成本类账户，增加记借方若产成品已完工入库，会计分录：先计算出生产产品时所发生的所有生产成本费用的和（也就是产品成本）借：库存商品（金额及时前面计算的产品成本和）贷：生产成本（金额同上）利润：年终企业应将本年利润科目的累计余额转入利润分配未分配利润，年终结转后无余额，平常是可以有余额1利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额2净利润=利润总额所得税3收入与收益结转后的本年利润成本、费用、支出和所得税结转后的本年利润=本年利润年末余额（这时一种通俗的理解方式）实收资本：收到投资就按实收资本来处理，增加记贷方实收资本有增加也有减资，减资一般有两种情况：一种资本过剩、一种亏损亏损的会计分录：借：实收资本贷：利润分配未分配利润注：课本P138练习题是关于利润分配的具体分配情况的会计分录，考生需要看下练习补充1.93年规定7月1日起我国境内所有企业一律采用借贷记账法，98年规定了行政企事业单位也采用该方法2会计等式是记账的基础和主要依据3成本类账户减少记贷方(即期末结转到本年利润账户)，期末结转后五余额 收入、收益类账户减少记借方（即期末结转到本年利润账户）期末结转后五余额4为了总括和反映企业银行存款的收支结存情况，企业应设置银行存款总账进行核算，月末余额在借方表示结余数额5在工业企业中，为外单位加工或修理的代制品完工入库后，也视为库存商品来核算于管理6累计折旧：是固定资产的备抵科目，是资产类账户，但是其增加记贷方，减少记借方，7制造费用期末一般是无余额，发生的无法直接判断属于哪个产品的间接费用，先在制造费用中归集后再转入生产成本8应收票据是企业持有的商业汇票，按票据面值计价入账9在没特殊说明的情况下，商业汇票中都会包含增值税金额会计分录会计科目分录现象4种：资产于权益同时增加、或同时减少资产内部有增有减、总额不变权益内部有增有减、总额不变会计科目：1实收资本-收到投资，增加记贷方固定资产-购入不需要安装的设备，以固定资产处理。固定资产的入账价值包括固定资产的运费，安装费，税费等在建工程-购入需要安装的设备，以在建工程来处理，记在借方，入账价值跟固定资产算法一样无形资产-专利权2其他业务收入-变卖材料其他业务支出-销售部外销3营业外收入-一锤子买卖（如变卖设备不包括材料）主营业收入-库存商品、产成品4其他应付款-包装物押金5现金-现金支票6银行存款-转账支票、垫付的运杂费（运杂费属于材料或固定资产）7应收票据-在无法收回的情况下，其金额要转入应收账款（应付票据也是如此）8应付账款-托收承付方式进货，发票账单尚未收到，这时应在贷方记入应付账款9应交税金-包括应交城建税其他应缴税金-教育费税金10暂估的账款：属于明细科目例：暂估应付账款A:本月材料进库了，但是购买材料的发票未到，导致款项无法支付结算给对方，就按暂估来做分录借：材料 金额贷：应付账款暂估应付账款 金额B:到下月必须把上月的原暂估价冲销掉，用红字冲销借：材料 金额贷：应付账款暂估应付账款 金额作业中通常不用红字书写，这时就把金额用方框框起来代表红字冲销借：材料 金额贷：应付账款暂估应付账款 金额C:若发票收到，款项支付结算完了，又有增值税借：材料 金额应交税金应交增值税（进项税） 金额贷：银行存款 金额10其他应收款-预借给员工的差旅费管理费用-员工正式报销时的用的差旅费、办公用品部门费用等例：小王交回差旅费余款100元（原借250元，报销150）借：现金100管理费用150 贷：其他应收账款小王250备用金：该名称不是会计科目，记账时作为明细二级以上科目，一般跟在其他应收付账款后面（如：借贷：其他应收付款备用金）.定额备用金是不可以冲减的7注：1买卖货物采用账款，不存在买卖货物就用款2销项税和收入记在同一方，服务行业是营业税看：148核算题（一）中的1.3.6149核算题（三）中的1.5.6.7（）150所有核算题第四章;会计凭证会计凭证种类：原始登帐的间接依据，记账根据原始凭证归类填制的，直接依据一、原始凭证：原始凭证分类：来源不同：自制收料单、领料单、限额领料单等外来外来的凭证是一次性的填制手续和内容不同：一次凭证领料单、借款单、大部分的自制凭证都是一次性累计凭证限额领料单汇总原始凭证发料汇总表、收货汇总表、差旅费报销单等记账编制凭证是会计人员编制的，制造费用分配表按格式不同：通用原始凭证和专用原始凭证单位自己印制的，在一定范围内使用原始凭证的核查内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性二、记账凭证分类：按内容分：收款凭证用于记录现金和银行存款收入业务付款凭证用于记录现金和银行的付款业务转账凭证不涉及现金，银行业务的凭证补：以上三种都属于复式记账凭证。只有加盖收讫和付讫的收或付款凭证才能作为记账依据按填制方式：复式记账凭证和单式记账凭证记账凭证的基本要求：1每月最后一张记账凭证的编号旁要加注明全字以免凭证散失2174发现错误应当重新填制，已登记入账的在当年内发现错误可用红字填写一张相同凭证，在摘要栏写明注销某年某月某日的字样，在用蓝字填写一张新的，注明订正某年某月某日字样记账凭证的编制方法：对于现金与银行存款之间，为避免重复记账，一般只编制付款凭证三、会计凭证的传递和保管会计凭证的保管：是指会计凭证记账后整理、装订、归档和存档工作保管的方法：装订成册封面注明张数，单位名称、起始的时间，拟定人员会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多的可单独装订装订成册的会计凭证在年终时暂由单位会计部门指定专人保管一年期满销毁时必须开裂清单，未了的原始凭证不得销毁，必须单独抽出立卷，保管到了事为止会计凭证的传递：传递的内容包括凭证传递的程序和各环节停留的时间练习补充1会计科目不是原始凭证的内容是记账凭证的内容2原始凭证文字有误，用红字注销，金额错误须重开3用于结转的记账凭证可以不符原始凭证4企业保管原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管期限为15年5影响会计凭证的因素：企业生产组织的特点企业经济业务事项的内容企业管理要求注：1人民币符号：￥2阿拉伯数字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿3大写金额后面是整的要写整或正有分不用写整或正例：￥1008.00元大写人民币壹仟零捌元整（正）第五章、会计账簿一、账簿、账户概念：由一定格式帐页组成，经审核的会计凭证为依据全面连续的记录经济业务的簿籍会计账簿和账户关系：账户存在于账簿之中，账户是真实内容，账簿是外在形式账簿分类：按用途：1序时账簿现金日记账和银行存款日记账2点201：1普通日记账和2特种日记账2分类账簿按帐页格式分类205：两栏式日记账三栏式特种日记账、总分类账多栏式收入、成本、费用、利润数量金额式账簿材料、库存商品、产成品按外形特征分类：订本账总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账各种明细分类账卡片账固定资产核算。便于登记累计折旧的情况会计账簿的基本内容：封面、扉页、帐页账簿记账规则：书写完整登帐记号记账后要在记账凭证上签名或盖章，记过帐的要打书写格式书写文字和数字时要在上面留有适当空格，不要写满，一般占格的1/2，数字要登记在金额线内，没有角分的整数，应在后面写00，也可以用符号代替，有角无分的，分位后要写0，不是整数的不可用代替记账要用蓝色墨水或碳素墨水书写红笔的使用246：结账、冲账、改错要使用红笔登帐外，其他不得使用红笔登帐，在会计中红字表示负数，在账簿钟使用红笔的6个情况如下：1红字冲账，冲销错误记录2在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数3在三栏式的余额栏前，如未印明余额方向的，余额栏内登记负数余额4结账划线月结画单红线，年结画双红线5划线更正6根据国家规定可以用红笔登记的其他会计记录连续登帐，不得跳页。如无意中发现跳行，隔页现象，应在空行或空页处用红笔划线注销，或注明此页或此行空白并由会计记账人员签字或盖章凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷栏内写明借或贷字样，没余额的账户，应写平字，并在余额栏内0表示每一帐页登记完毕结转时，应当结出本页的合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并自摘要栏内最后一行写明过此页和下一页的第一行写明承前页字样发现错账禁止刮擦，挖补日记账：现金日记账：要采用外观是订本账，格式是三栏式或多栏式两种银行日记账：三栏式或多栏式两种总分类账：总账一般采用订本式，格式是三栏式或多栏式两种明细分类账格式：三栏适合于金额核算账户、多栏、数量金额式材料，库存、横线登记式二、对账，结账对账内容包括:账证核对账账核对账实核对账表核对对账工作每年至少一次结账：1概念：是指计算出各账户本期发生额和期末余额并座相互结转的工作2结平损益类账户252：在会计期末，主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业收入等收入类科目结转道本年利润的贷方，主营业务成本、主营业务税金及附加，其他业务支出，营业费用、财务费用、管理费用、营业外支出等成本科目结转道本年利润的借方，最后在将本年利润的借方或贷方结转道利润分配未分配利润补：会计科目是帐户的名称练习补充1备查账簿，辅助账是企业根据需要设置的账簿2备查账户一般不根据记账凭证记账3年终了，会计账簿占有本单位财务会计部门保管1年第六章、账务处理概念267：简-是会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式内容267：凭证组织、账簿组织、记账程序（分为记账凭证记账程序、汇总记账凭证记账程序、科目汇总表记账程序）账务处理程序：记账凭证财务处理程序最基本的：1凭证组织与账簿组织（采用收款凭证、付款凭证和转账凭证也可以采用通用格式的记账凭证）2记账程序步骤271。缺点：工作量大，繁杂优点：适用于小规模经济业务，会计凭证少的单位汇总记账凭证财务处理程序：1凭证组织与账簿组织（采用收款凭证、付款凭证和转账凭证不可以采用通用格式的记账凭证）2汇总收款凭证步骤282缺点：是按每一贷方科目编制汇总转账凭证，因而不利于会计的日常核算，凭证较多，工作量大优点：适用于大规模，经济业务较多的公司科目汇总表财务处理程序又称记账凭证汇总表财务处理程序：1凭证组织与账簿组织（只能采用借贷余三栏式，不能采用反应科目对应关系的多栏式）2科目汇总表财务处理程序步骤292缺点：不能反映账户对应关系，不能揭示经济业务事项的详细内容，不便账目查对优点：减轻工作量、，可以做到试算平衡、方法易学易懂补：汇总装帐凭证指按照转账凭证钟每一贷方科目设置凭证练习补充1汇总记账凭证可分为：汇总转账凭证、汇总付款凭证、汇总收款凭证2记账凭证和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的工作程序和方法3各种账物处理的主要区别在于总分类账的登记依据和方法不同第七章、财产清查与会计档案管理财产清查：货币资金、实物资产和往来账项的盘点或核对，查明账存数和实存数是否符合的一种方式账簿有误，账实不符原因：客观原因：气候影响、技术原因主观原因：收发错误财产物资在数量质量上的错误保管不善失职引发的残损、霉变记账错误错账，重复登帐贪污盗窃侵占企业财产财产清查意义：保证账实相符，使会计资料真实可靠改进保管工作，保证财产安全挖掘财产潜力，加速资金周转促进企业遵守财经法规一、财产清查种类按范围：全面清查1清查对象：现金、存款、固定资产、库存、委托加工的等、应收应付预收预付等；2清查时间：年终决算之前进行、单位撤资合并易主、核定资金定额或清查仓库时、破产清算时局部清查1清查对象：财产物资、库存商品；2清查时间：贵重物品每月清查一次、库存现金每日清查、银行存款和借款至少每月同银行核对一次按时间不管定期或不定期它们的检查范围可以是全部清查，也可以是局部清查定期（一般在年末、季末、月末结账前）不定期（也叫临时）定期二、财产清查的方法货币资金清查方法对象包括库存现金和银行存款库存现金：清查是通过实地盘点的方法，然后于现金日记账账面结存数相结对，盘点时出纳人员必须在场，发现问题出纳人员当场核实银行存款：采用银行核对账目方式来进行，若发现有误经更正后还有问题通常是未 达账项造成 实物清查的方法333对象规定资产、原材料、在产品、产成品等具有实物形态确定财产物资账面结存数的方法：永续盘存制根据凭证来连续登记，是账上数。优点：了解财产物资的收发和结存数实地盘存制只记增加数，不记减少数，工作简单，不易管理，所以一般很少用这种方法实物清查，实有数333：实地盘点法、技术推算法适用于难以清点的财产物资往来款项的清查方法：发函询证三、财产清查结果的财务处理336：分析产生差异的原因，提出处理建议积极处理积压的财产，清理往来款项总结经验，建立管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符对于清查几种处理：自然升溢，计入当期管理费用：借材料（库存商品等）贷管理费用多收或少付，由企业退还或补付：借材料（库存商品等）贷其他应付款自然损耗，计入当期的管理费用：借管理费用贷材料（库存商品等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）个人过失，由个人赔偿，计入其他应收款：借其他应收款-人名贷材料（库存商品等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）保险公司赔偿，计入其他应收款：借其他应收款-保险公司贷材料（库存商品等）应交税金-应交增值税（进）一般经营损失，计入管理费用：借管理费用贷材料（库存商品等）应交税金-应交增值税（进）意外灾害，计入营业外支出：借-营业外支出贷材料（库存商品等）应交税金-应交增值税（进）固定资产盘盈，按市价减去估计的累计折旧后的净额，计入营业外收入：借：固定资产贷：营业外收入固定资产盘亏，按账面余额，减去累计折旧后的净额，计入营业外支出借：营业外支出累计折旧贷：固定资产四、会计档案管理会计凭证整理，要在封面上写上单位名称年度、月份、记账凭证的种类、开始日期，开始号码、以及记账凭证和原始凭证的张数会计档案的调阅手续342：各单位对会计档案必须进行科学管理，供本单位使用。本单位会计人员查阅档案时须主管人员同意并经本单位负责人批准，外单位人要看档案时，需要介绍信经本单位负责人批准会计档案保管期限：永久年度的会计报告、会计档案、档案销毁清册定期3年（月度或季度的会计报告）、5年（银行存款余额调节表、对账单、固定资产卡片）10年、15年（辅助账，会计凭证、会计移交清册）25年（详见258：现金和银行存款日记账的保管最低为25年，均为15年）补充：1消除未达账项的影响是编制“银行存款余额调节表保管时间5年”2固定资产卡片账最低保管期限为固定资产报废后再5年练习补充1库存现金盘点报告表具有“盘存单”和“实存帐存对比表”的双重作用，调整账簿的重要依据2为了核实盘点结果，明确责任，盘点时还应根据盘存单和有关账簿编制“实存帐存对比表”3银行存款的清查主要是通过银行日记账和银行对账单4通过财产清查可以做到账物和账款相符5销毁会计档案，应由档案机构和会计机构共同监消6库存现金每日终要部门主管盘点清楚第八章：财务会计报告351第一节、财务会计报告一、财务会计报告概念：企业对外提供反映企业某一特定时间财务状况和某一会计期间的经营成果现金流量等会计信息文件目的：好的会计信息可以为良好的会计决策作参考使用者：投资人是否实现目标、利益分配、经营成果债务人了解财力政府及相关部门是否违法，纳税情况，企业发展方向是否符合国家政策单位管理人员了解资产、负债、所有者权益构成情况，现金流动情况以便指导生产经营活动社会公众等以便潜在投资者做出正确投资决策财务报表分类年度、半年度财务会计报告内容3点3521会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表所有者权益变动表2会计报表附注3财务状况说明书季度和月度的会计报告通常指会计报表，至少包括资产负债表和利润表二、企业财务报告的构成3点会计报表分类：按静动态分资产负债表静态报表、最基本的会计报表和利润表动态是必须编制的基本会计报表，现金流量表是反映企业某一特定时间的现金流量情况动态按时间：月报、季报、半年报、年报按会计编制基础：个别报表反映企业自身财务状况、汇总报表隶属关系编制、反映一个部门和一个地区经济状况、合并报表简：投资、不足50但有实质控制权服务对象不同：内部满足企业自身管理需要编制，不需统一规定模式和外部会计报表向外提供，需要统一规定会计报表的附注对会计报表中有关项目进一部说明，有助于使用者理解一般小企业的年度会计报表附注应披露重要项目：应收票据贴现未决诉讼、仲裁本期购买或外置的长期股权投资情况本期内与主要投资者的往来事项其他重要的交易事项，如融资租赁财务状况说明书：企业一会计期间的生产经营资金周转和利润实现分配等情况的文字说明企业生产经营利润实现分配等情况资金周转和增减情况对企业生产经营和现金流量有重大影响的其他事项三、会计报告的编制要求：真实可靠会计目的和会计原则的体现相关可比会计指标一致，不得更改全面完整编报齐全，由其是重要事项，要在会计附注中说明编报及时时效性便于理解信息要清晰明了，便于理解第二节、资产负债表一、概念：反映某一特定日期月末、季末、年末等的财务状况的会计报表，是根据资产=负债+所有者权益二、意义3点356：通过资产负债表，可以更加了解企业的资产、负债、所有者权益的全貌三、资产负债表格式：账户式我国现行的和报告式账户式资产负债表的格式：左边-资产项目，流动性大的排前，如货币资金和短期借款排前，流动性小的在后，如固定资产和无形资产等排后。右边-为负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序，短期借款和应付票据排前，长期借款在中间