财务会计习题集答案.doc

第十章 负债1.【答案】（1）4月1日取得短期借款时： 借：银行存款 300000贷：短期借款 300000（2）4、5月末计提利息时借：财务费用 1250 贷：应付利息 1250（3）6月31日偿付短期借款及利息时：借：财务费用 1250 应付利息 2500 短期借款 300000 贷：银行存款3037502.【答案】（1）预收货款时：借：银行存款 70000贷：预收账款 70000 （2）实际销售时：借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：银行存款 47000 贷：预收账款 470003.【答案】（1）借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60 贷：应付职工薪酬-工资 380（2）借：生产成本 23.4（2000.11.17） 制造费用 1.755（150.11.17） 管理费用 2.34（200.11.17） 销售费用 1.755（150.11.17） 在建工程 7.02（600.11.17）贷：应付职工薪酬-非货币性福利 36.27（3100.11.17）借：应付职工薪酬-非货币性福利 36.27贷：主营业务收入 31 应交税费-应交增值税（销项税额） 5.27 借：主营业务成本 24.8（3100.08） 贷：库存商品 24.8（3）借：管理费用 6贷：应付职工薪酬-非货币性福利 6借：应付职工薪酬-非货币性福利 4 贷：累计折旧 4（4）借：应付职工薪酬-非货币性福利 2贷：银行存款 2（5）借：应付职工薪酬-工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费-应交个人所得税 20（6）借：应交税费-应交个人所得税 20贷：银行存款 20（7）借：应付职工薪酬-职工福利 5.85 贷：原材料 5 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 0.854.【答案】（1）借：在建工程 816贷：库存商品 600应交税费应交增值税（销项税额）136（80017%）应交消费税 80（80010%）（2）借：委托加工物资 50 应交税费应交增值税（进项税额）8.5应交消费税 5贷：银行存款 63.5 借：原材料 250（200+50）贷：委托加工物资 2505.【答案】（1）购入原材料借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117（2）工程领用原材料借：在建工程 10.53贷：原材料 9应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.53（3）出售商标权借：银行存款 5累计摊销 4贷：无形资产 6应交税费应交营业税 0.25 营业外收入 2.75 （4）购入设备借：固定资产 300应交税费应交增值税（进项税额） 51贷：银行存款 351（5）销售商品借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34（6）销售小规模纳税人商品借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5（7）购买原材料借：原材料 234贷：应付账款 234（注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣）（8）出售固定资产借：固定资产清理 240累计折旧 760贷：固定资产 1000借：银行存款 700贷：固定资产清理 700借：固定资产清理 38贷：应交税费应交营业税 35 （7005%=35）银行存款 3借：固定资产清理 422贷：营业外收入 4226.【答案】（1）借：银行存款 800 贷：长期借款本金 800（2）借：在建工程 48 贷：应付利息 48（8006%）（3）仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848（万元）会计分录：借：固定资产 848 贷：在建工程 848（4）仓库2009年应计提的折旧额=（848-8）20=42（万元）会计分录：借：管理费用 42 贷：累计折旧 42（5）借：财务费用 48 贷：应付利息 487.【答案】（1）借：银行存款 2000贷：应付债券面值 2000（2）应计利息=20006%6/12=60（万元）借：在建工程 60贷：应付债券应计利息 60（3）2011年6月30日 借：在建工程 60贷：应付债券应计利息 602011年12月31日 借：财务费用 60贷：应付债券应计利息 60（4）2012年6月30日 借：财务费用 60贷：应付债券应计利息 602012年12月31日 借：财务费用 60贷：应付债券应计利息 60（5）借：财务费用 60贷：应付债券应计利息 60（6）借：应付债券面值 2000 应计利息 360 贷：银行存款 23608.【答案】（1）2009年1月1日发行债券借：银行存款1 961.92应付债券利息调整 38.08 贷：应付债券面值 2 000（2）2009年6月30日计提利息利息费用1 961.9246/1239.24（万元）借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.24（3）2009年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（4）2009年12月31日计提利息 利息费用（1 961.929.24）239.42（万元）借：在建工程 39.42 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.42（5）2010年1月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（6）2010年6月30日计提利息利息费用（1 961.929.249.42）239.61（万元）借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.61（7）2010年7月1日支付利息借：应付利息 30贷：银行存款30（8）2010年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额38.089.249.429.619.81（万元）利息费用309.8139.81（万元）借：财务费用 39.81 贷：应付利息30 应付债券利息调整 9.81（9）2011年1月1日支付利息和本金借：应付债券面值 2 000应付利息 30 贷：银行存款 2 0309.【答案】（1）负债成份的初始入账金额该公司应先对负债成份的未来现金流量折现，以确定其初始入账金额（折现率应为9），再将债券发行收入与负债成份的公允价值之间的差额分配到权益成份。负债成份的初始入账金额4001 0006（P/A ,9,3）400 000（P/F ,9,3）369 624.46（万元）（2）权益成份的初始入账金额400 000369 624.4630 375.54（万元）（3）编制有关发行可转换公司债券的会计分录借：银行存款 400 000应付债券可转换公司债券（利息调整） 30 375.54贷：应付债券可转换公司债券（面值） 400 000资本公积其他资本公积 30 375.54（4）2007年12月31日计息借：财务费用 33 266.20（369 624.469） 贷：应付利息 24 000（400 0006）应付债券可转换公司债券（利息调整） 9 266.2借：应付利息 24 000贷：银行存款 24 000（5）2008年4月1日计息借：财务费用 8 525.04（369 624.469 266.2）93/12 贷：应付利息 6 000 （400 00063/12）应付债券可转换公司债券（利息调整） 2 525.04 借：应付债券可转换公司债券（面值） 400 000应付利息 6 000资本公积其他资本公积 30 375.54贷：应付债券可转换公司债券（利息调整） 18 584.3 （30 375.549 266.22 525.04） 股本 32 000（400 0001 00080） 资本公积股本溢价 385 791.24第十一章 所有者权益1.【答案】（1）收到投资者A的投资时：借：银行存款45贷：实收资本A45（2）收到投资者B的投资时：借：原材料80应交税费应交增值税（进项税额）13.6贷：实收资本B93.6（3）收到投资者C的投资时：借：银行存款90贷：实收资本C65资本公积资本溢价 252.【答案】（1）回购时借：库存股 5400贷：银行存款 5400（2）注销时借：股本 3000资本公积股本溢价 2400贷：库存股 54003.【答案】（1）借：本年利润300 贷：利润分配未分配利润300借：利润分配提取法定盈余公积30贷：盈余公积法定盈余公积 30借：利润分配应付股利 200贷：应付股利200借：利润分配未分配利润230 贷：利润分配提取法定盈余公积 30 利润分配应付股利 200（2）借：利润分配未分配利润500 贷：本年利润500（3）2009年应交所得税=（760-500）25%=65（万元）。（4）2009年12月31日的可供分配利润=120+（300-230）-500+（760-65）=385（万元）。4.【答案】（1）借：银行存款200000（400005） 贷：股本40000 资本公积160000（2）借：资本公积4000 贷：股本4000（3）借：库存股300 贷：银行存款300（4）借：股本100 资本公积200贷：库存股300第十二十四章 收入、费用和利润1.【答案】（1）发出商品时，确认销售收入：借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000结转销售成本：借：主营业务成本75000 贷：库存商品 75000（2）借：银行存款 50000 累计摊销 10000 贷：无形资产 40000应交税费应交营业税 2500营业外收入非流动资产处置利得 17500（3）借：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额）10200 贷：银行存款 70200借：库存商品40000贷：主营业务成本 40000（4）借：管理费用3000销售费用2000财务费用35000贷：银行存款 400002.【答案】（1）交付代销商品时借：委托代销商品 160 000贷：库存商品 160 000（2）收到代销清单时借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 140 000应交税费-应交增值税（销项税额） 23 800借：主营业务成本 112 000贷：委托代销商品 112 000借：销售费用 14 000贷：应收账款 14 000（3）收到货款时借：银行存款 149 800 贷：应收账款 149 8003.【答案】 （1）借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000应交税费应交增值税（销项税额）153 000（2） 甲公司在10月9日付款，享受18000元的现金折扣：借：银行存款 1 035 000 财务费用 18 000 贷：应收账款 1 053 000 甲公司在10月17日付款，享受9000元的现金折扣：借：银行存款 1 044 000 财务费用 10000贷：应收账款 1 053 000 甲公司在10月28日付款，不能享受折扣，应全额付款：借：银行存款 1 053 000 贷：应收账款 1 053 0004.【答案】 （1）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品 80000（2）借：应收账款5850贷：其他业务收入 5000应交税费应交增值税（进项税额转出）850（3）借：银行存款 70000累计摊销 12000贷：无形资产 60000营业外收入非流动资产处置利得 22000（4）借：其他应收款 8000贷：其他业务收入8000（5）借：银行存款 50000贷：营业外收入 50000本月收入=主营业务收入100000+其他业务收入5000+其他业务收入8000=113000（元）。5.【答案】（1）结转至利润分配借：本年利润 2000贷：利润分配未分配利润 2000（2）对股东大会决议的处理提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积 200分配现金股利 借：利润分配应付普通股股利 1000 贷：应付股利 1000结转利润分配科目 借：利润分配未分配利润 1200 贷：利润分配提取法定盈余公积 200 应付普通股股利 10006.【答案】（1）借：应收账款 795.6贷：主营业务收入 680（800（1-15%）应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480借：主营业务收入 340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240贷：主营业务成本 240借：生产成本 234 （5000.41.17）管理费用 18.72 （400.41.17）销售费用 28.08 （600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3贷：库存商品 180借：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款 70.2注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）7.【答案】（1）借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额） 102借：主营业务成本 535存货跌价准备 5贷：库存商品 540（2）借：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120（3）借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50/（50+150）=25% 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50（4）借：生产成本 93.6贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额） 13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50第十五章 财务报告1.【答案】 “应收账款”项目金额=700150-70=780（万元）。“预付款项”项目金额=40050=450（万元）。“应付款项”项目金额=460100=560（万元）。“预收款项”项目金额=90050=950（万元）。2.【答案】（1）“长期借款”项目金额=（300600450）-1050=300（万元）。（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额=1050（万元）。（3）2008年12月31日，固定资产账面价值金额为100-50=50万元，但是可收回金额只有30万元，所以应计提固定资产减值准备20万元。所以，在“固定资产”项目中列入的金额为30万元。3.【答案】“营业收入”项目金额=6000-500+400-30=5870（万元）。“营业成本”项目金额=4500-350+300=4450（万元）。4.【答案】该企业2008年利润表中有关项目的金额为：（1）营业利润=45000（20-15）20000-40000-10000-15000=180000（元）。（2）利润总额=1800003000=183000（元）。（3）本年应交所得税=（183000-3000）25%=45000（元）。（4）净利润=183000-45000=138000（元）。5.【答案】资产负债表编制单位：甲公司 2008年12月31日 单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金65000短期借款11000交易性金融资产4000应付账款150000应收票据55000预收款项60000应收账款125000应付职工薪酬-4000预付款项50000应交税费12000存货215000一年内到期的非流动负债20000流动资产合计514000流动负债合计249000非流动资产：非流动负债：固定资产500000长期借款60000在建工程45000非流动负债合计60000无形资产150000负债合计309000非流动资产合计695000所有者权益：实收资本600000盈余公积100000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债和所有者权益总计1209000需要特别计算的项目，计算过程如下：货币资金：库存现金9000+银行存款56000=65000元应收账款：“应收账款”明细科目借方余额90000+“预收账款”明细科目借方余额40000-坏账准备科目余5000=125000元预付账款：“预付账款”明细科目借方余额30000+“应付账款”明细科目借方余额20000=50000元存货：原材料60000+低值易耗品10000+发出商品35000+库存商品110000=215000元应付账款：“应付账款”明细科目贷方余额100000+“预付账款”明细科目贷方余额50000=150000元预收款项：“预收账款”明细科目贷方余额50000+“应收账款”明细科目贷方余额10000=60000元一年内到期的长期负债：20000元（从资料（3）分析，属于一年内到期的长期负债）长期借款：80000-20000=60000元（扣除一年内到期的长期借款）。6.【答案】编制2008年度有关经济业务的会计分录（1）借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本180 贷：库存商品 180（2）借：银行存款5贷：营业外收入 5（3）借：营业