2540了解和评价内部控制-工薪与人事循环.xls

中瑞岳华会计师事务所 编编号号科科目目名名称称工工作作底底稿稿名名称称索索引引号号是是否否显显示示 1汇总表2540是 被审计单位：天津大唐国际盘山发电有限责任公司 2控制流程2540-1是 财务报表截止日/期间：2011-12-31 3控制目标及控制活动2540-2是 4穿行测试(与招聘解聘等有关)2540-3是 5穿行测试(与工资计算有关个人)2540-4是 6穿行测试(与工资计算有关汇总)2540-5是 编制人：万芬日期：2012年8月1日 复核人：郝国敏日期：2012年1月2日 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制汇汇总总表表- -工工薪薪与与人人事事循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月2日 1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户 工资（生产成本、制造费用、营业费用、管理费用）、应付职工薪酬 2 2主主要要业业务务活活动动 主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解 人事聘用是 人事解聘（离职）是 记录工作时间是 计算工资是 支付工资是 维护工资档案是 3.3. 了了解解交交易易流流程程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 被审计单位是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，请列示其他服务机构的名称地址及将对审计计划产生哪些影响？ 未委托其他服务机构执行主要业务活动。 (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 建立了下列职责分工政策和程序：(1) 不相容职务相分离。主要包括：人事、工作时间记录、薪酬计算、薪酬支付、薪酬核算等职务相分离。 (2) 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理工薪与人事业务的全过程。 我们认为设立的这些政策和程序是合理的。 (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 通过对业务流程及内部控制的初步了解，未发现工薪与人事循环业务流程和控制活动发生重大变化。 (4) 是否识别出控制设计的不足或缺陷？是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出设计的不足（或缺陷）、控制偏差，产生的原因是什么，将 对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现控制设计存在不足或缺陷，未发现本期交易过程中存在控制偏差。 (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现非常规交易事项。 (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现其他风险。 (7) 关键控制活动的描述 业务活动关键控制点 人事聘用 工资档案的员工名册变更连续编号， 变更与支持性文件核对一致 人事解聘（离职） 工资档案的员工名册变更连续编号， 变更与支持性文件核对一致 记录工作时间 员工的工作时间记录定期与工时卡/ 出勤表核对，核实所有员工工作时间 均得以记录，如发现差异，应及时调 查并处理 计算工资 工资费用记录在正确的账户中，并经 适当管理层复核及批准 支付工资经管理层核准，专人办理 维护工资档案 工资档案的变更与支持性文件核对一 致，记入工资扣款表的变更已与授权 的原始文件核对 (8)了解对关联方的交易的控制活动 (9)了解对会计分录的控制活动 财务部门按照新会计准则及公司关于会计核算的规定处理与人工成本有关的会计分录。 (10)界定主要交易循环及原因 属大型电力生产企业，职工人数多，应界定为主要交易循环。 4.4. 信信息息系系统统 应用软件 信信息息系系统统名名称称计计算算机机运运作作环环境境来来源源初初次次安安装装日日期期 人力资源管理系统windows xp 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信信息息系系统统名名称称重重大大修修改改、开开发发与与维维护护的的描描述述修修改改日日期期 人力资源管理系统日常维护 描述拟于未来实施的重大修改、开发与维护计划 产销系统日常维护及出现问题时进行相应修改。 人力资源管理系统运行稳定。 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 日常维护。 5.5. 初初步步结结论论 控制设计合理，并得到执行。 6 6识识别别出出重重大大的的错错报报风风险险以以及及拟拟采采取取的的应应对对措措施施 经初步了解，未发现重大的错报风险。 7 7沟沟通通事事项项 经初步了解分析，尚未发现内部控制设计或执行方面的重大缺陷，但随着审计的逐步开展，我们将就发现的有关事项视其重要程度决定是否与管理层进行沟通。 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-1页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制流流程程- -工工薪薪与与人人事事循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月2日 工工薪薪与与人人事事业业务务涉涉及及的的主主要要人人员员 姓姓名名职职务务职职责责分分工工 王秀玲人力资源部主任主持人力资源部全部工作 李海燕人力资源部劳动人事高级主管主管劳动人事 王选人力资源部业绩考核主管主管业绩考核 1.1. 有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序 盘电公司建立了下列职责分工政策和程序： (1) 不相容职务相分离。主要包括：工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；工资部门记录的工时与生产部门记录的工时等 (2) 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理薪酬与人事业务的全过程。 2.2. 主主要要业业务务活活动动介介绍绍 盘电公司在职员工768人，主要从各电力大学进行招聘。盘电公司设立人力资源部和财务部。人力资源部是公司职工薪酬的归口部门。负责编制公司的年度预算 和计划，跟踪和管理预算的执行情况。财务部是职工薪酬的会计核算管理部门。负责其管理范围内的以现金形式发放的职工薪酬相关记录资料，并进行归档留存 ；负责对其管理范围内的职工薪酬相关费用的审核支出，并对各原始凭证的真实、有效、规范性负责；负责对职工社会保险的缴纳工作；负责每月与组织人事部 核对工资总额财务口径数据；负责每月与组织人事部核对各部门奖金结余数据。 (1)(1) 人人事事招招聘聘 人力资源部每年末负责进行招聘，用工部门将拟招聘岗位以书面形式报送人力资源部-人力资源部根据需招聘部门的定编定员情况进行审核在各电力大学进 行面试招聘-最后报大唐国际集团审批。 (2)(2)人人事事解解聘聘（离离职职） 职工解除劳动合同，先由本人写离职通知书，根据合同约定或国家有关规定应对劳动者支付经济补偿的，按以下工作程序办理经济补偿的支付手续：1、公司人 事部按照本办法的规定计算经济补偿金，并填写接触劳动合同经济补偿通知书报总经理审批。2、总经理审批后，人事部将接触劳动合同经济补偿通知书 交付本人，由本人持接触劳动合同经济补偿通知书到财务部领取经济补偿金。 劳动者擅自离职（包括旷工）及单方违约提出解除劳动合同的，应按未履行的合同期限，没满一年向公司支付一个月的违约金，不满一年的按一年计算。违约金 标准按上年度自治区月平均工资计算，劳动者的上年度月平均工资低于上年度自治区月平均工资的，按其实际月平均工资支付。如果劳动者给公司造成经济损失 的，还应按合同或协议定给公司支付赔偿金。 (3)(3)工工作作时时间间记记录录 各部门自行记录工作时间和本部门的考勤工作，月末上报人力资源部。职工必须自觉地按规定的时间上下班，任何人、任何部门不得擅自更改上下班时间.在上 班前应做好各项准备工作,保证在规定的上班时间可正常开展工作.应严格遵守交接班制度,轮班制生产的职工，如遇接班者未到岗,当班职工必须继续坚持岗位, 并立即报告上级领导,有人接替后方能离岗.为保证正常的生产秩序,职工必须严格按照排定的班次工作或休息. (4)(4) 工工资资计计算算和和记记录录 财务部负责对其管理范围内的职工薪酬相关费用的审核支出，并对各原始凭证的真实、有效、规范性负责；负责对职工社会保险的缴纳工作；负责每月与人力资 源部核对工资总额财务口径数据；负责每月与人力资源部核对各部门奖金结余数据。 (5)(5) 工工资资支支付付 财务部根据人力资源部审核通过的工资发放清单、各项代扣代缴款等信息，发放工资并记录付款。 (6)(6)维维护护工工资资档档案案 公司建立了专门职工人事档案和工资挡案，日常根据人员变动情况同步进行维护，并按照公司有关档案管理的要求进行保管。 结结论论： 结结论论为为 未发现内控设计及流程中存在重大缺陷； 5 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -工工薪薪与与人人事事循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期：2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月2日 主主要要业业 务务活活动动 控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易、账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在/ /发发生生完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊 / /准准确确性性 截截止止分分类类列列报报 人人事事招招 聘聘 工资档案的新增项目代表真实 有效的员工记录 工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 所有新增员工均已记入工资档 案 工资档案员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理是是是应付职工薪酬 人人事事解解 聘聘（离离 职职） 解聘（离职）员工均已从工资 档案中删除 工资档案员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理是是是应付职工薪酬 遵循法规的规定解聘员工 管理层监督员工解雇政策及程序的遵循情况，包括遵循法规 的情况 是是是应付职工薪酬 工资档案中的删除项代表有效 的解雇（离职） 工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 工工作作时时 间间记记录录 用以计算人员工资的工作时间 数据均为实际工时且经授权 员工必须记录实际工作时间，并经适当管理层复核是是是应付职工薪酬 员工工作时间均确已完整记录 和输入 员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员 工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理 是是是应付职工薪酬 员工工作时间已被准确输入及 处理 员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员 工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理 是是是应付职工薪酬 员工工作时间已被及时处理 员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员 工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理 是是是应付职工薪酬 工工资资计计 算算和和记记 录录 准确计算和记录工资（包括补 贴及扣款） 以标准软件系统执行工资计算和记录是是是应付职工薪酬 准确计算和记录工资费用工资费用记录在正确的账户中，并经适当管理层复核及批准是是是应付职工薪酬 工资费用于适当期间进行记录会计期间结束日之前、当日或之后的工资交易应详细审核是是是应付职工薪酬 工资相关的准备依照会计政策 反映现存的营业环境及经济情 况 所有工资的暂记账经管理当局或其他监督人员核准是是是应付职工薪酬 6 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -工工薪薪与与人人事事循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期：2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月2日 准确列报财务信息，且披露所 有公允列报所必须的资料、并 遵循专业标准及法律规定 管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出是是是应付职工薪酬 工工资资支支 付付 支付的工资及已记录的工资费 用与实际工时记录相关 在支付工资之前，应经管理层的复核及核准是是是应付职工薪酬 工资支付给适当的员工 所有对工资的查询应由不负责工资准备和支付过程的人员进 行跟进，且只有经授权的人员才可访问工薪数据 是是是应付职工薪酬 工工资资档档 案案维维护护 只有有效的变更才计入工资档 案 工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 所有工资档案的有效变更都已 输入及处理 工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 工资档案的变更是准确的工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 工资档案的变更已及时处理工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 工资档案保持适时性工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确是是是应付职工薪酬 所有工资扣款表的有效变更都 已输入及处理 记入工资扣款表的变更已与授权的原始文件核对以确保其准 确地输入 是是是应付职工薪酬 工资扣款表的变更是准确的 记入工资扣款表的变更已与授权的原始文件核对以确保其准 确地输入 是是是应付职工薪酬 工资扣款表的变更已及时处理 工资扣款标表格数据的变更要求已记入备查日志；该日志已 经复核以确保所有要求的变更已及时处理 是是是应付职工薪酬 法定的扣款表符合法例规定的 要求 定期复核工资扣款表数据以确保其遵循法例的规定是是是应付职工薪酬 工工资资计计 算算和和记记 录录 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-3页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -工工薪薪与与人人事事循循环环- -穿穿行行测测试试( (与与招招聘聘解解聘聘有有关关) )编编制制人人：万万芬芬日日期期： 2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人：郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月2日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价工工薪薪与与人人事事循循环环与与招招聘聘解解聘聘等等相相关关的的内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报风风险险。 样本序号样本类别 员工招聘请示（离职申请）招聘公告招聘考核表（离职审批单） 录用通知（解聘或离职通知）工资标准确认表（工资停发通知书）试用期考核表（离职手续办理表）人力资源系统主要控制点执行情况的检查 姓名员工号部门入职时间岗位索引号日期索引号日期媒体方式索引号日期索引号日期索引号日期索引号日期索引号录入（删除）日期索引号12345678. 1招聘徐有强200412总经部2011/7/11见习岗2540/3/12011年6月 2540/3/12011年7月 大唐国际统一招聘2540/3/12011/7/15 2540/3/12011年7月2540/3/12011年7月 2540/3/12011年7月2540/3/1是是是是是是 2招聘荆国贺200405总经部2011/7/11见习岗2540/3/22011年6月 2540/3/22011年7月 大唐国际统一招聘2540/3/22011/7/15 2540/3/22011年7月2540/3/22011年7月 2540/3/22011年7月2540/3/2是是是是是是 3招聘张婧一200148财务部2011/7/12财务见习2540/3/32011年6月 2540/3/32011年7月 大唐国际统一招聘2540/3/32011/7/15 2540/3/32011年7月2540/3/32011年7月 2540/3/32011年7月2540/3/3是是是是是是 4招聘文大缀200394发电部2011/7/5见习岗2540/3/42011年6月 2540/3/42011年7月 大唐国际统一招聘2540/3/42011/7/15 2540/3/42011年7月2540/3/42011年7月 2540/3/42011年7月2540/3/4是是是是是是 5解聘王文南设备部2007/7/12热工技术员 2540/3/52011年4月 2540/3/52011/5/62540/3/52011/4/30 2540/3/52011/4/30 2540/3/52011/4/30 2540/3/52011年5月2540/3/5是是是是是是 标标识识说说明明: : 招招聘聘：解解聘聘（离离职职）： 标识1：被审计单位新增职工真实；标识1：被审计单位职工解聘（离职）真实； 标识2：员工招聘业经管理层审批；标识2：解聘员工业经管理层核准； 标识3：对拟录用员工进行考评；标识3：管理层核准离职审批表； 标识4：管理层审批拟录用员工考核表；标识4：向各部门下发员工解聘通知（离职通知）； 标识5：对经管理层核准录用的员工发放录用通知；标识5：人力资源下发工资停发通知书； 标识6：对录用的员工确定工资标准；标识6：离职手续办理表业经管理层核准； 标识7：试用期考核表业经管理层审批；标识7：对解聘（离职）的员工出具离职证明； 标识8：对管理层核准正式录用员工签订劳动合同；标识8：与解聘（离职）员工签订劳动解除合同； 标识9：人力资源系统更新记录；标识9：人力资源系统更新记录； 标识:其他（结合实际情况描述）标识:其他（结合实际情况描述） 穿穿行行测测试试说说明明: : 未见异常 测测试试结结论论: : 1我们追踪了与招聘解聘等有关的业务在财务报告信息系统中的处理过程，证实了我们对前一阶段重要业务流程和可能发生错报的环节的了解是准确和完整的； 2我们所了解到的相关控制得到执行。 8 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-4页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -工工薪薪与与人人事事循循环环- -穿穿行行测测试试( (与与工工资资计计算算有有关关个个人人) )编编制制人人：万万芬芬日日期期：2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人：郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月2日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价工工薪薪与与人人事事循循环环与与工工资资计计算算（个个人人）有有关关的的内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报风风险险。 样本序号样本类别 员工工作时间记录请假记录加班记录工资计算工资签收主要控制点执行情况的检查 姓名员工号部门岗位工资标准入职时间索引号日期考勤方式索引号日期索引号日期索引号日期工资期间索引号日期发放方式索引号12345678. 1请假闫文新200020总经部工程项目管理主管2,460.001993/7/12540/4/1 2011.10.1- 10.31 考勤记录2540/4/1 2011.6.1- 11.30 2540/4/1 2011.10.1- 10.31 2011.10.1- 10.31 2540/4/12011.10.10银行代发2540/4/1是是是是是是是 2请假王雅静200304设备部继保专责工2,220.002008/7/102540/4/2 2011.10.1- 10.31 考勤记录2540/4/2 2011.6.1- 11.30 2540/4/2 2011.10.1- 10.31 2011.10.1- 10.31 2540/4/22011.10.10银行代发2540/4/2是是是是是是是 3加班杜建军200345发电部集控运行副值2,664.001987/12/162540/4/3 2011.10.1- 10.31 考勤记录2540/4/3 2011.10.1- 10.3 2540/4/3 2011.10.1- 10.31 2011.10.1- 10.31 2540/4/32011.10.10银行代发2540/4/3是是是是是是是 4 5 标标识识说说明明: : 标识1：检查员工工资卡或人事档案,确保工资发放有依据；标识6：检查员工应发工资计算准确； 标识2：检查实际工时统计记录与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；标识7：检查员工扣款计算正确； 标识3：检查员工请假业经管理层核准；标识8：检查员工工资签收无误； 标识4：检查员工加班业经管理层核准；标识:其他（结合实际情况描述）。 标识5：检查员工工资标准与工资卡记录一致； 穿穿行行测测试试说说明明: : 未见异常 测测试试结结论论: : 1我们追踪了与工资计算有关(个人)的业务在财务报告信息系统中的处理过程，证实了我们对前一阶段重要业务流程和可能发生错报的环节的了解是准确和完整的； 2我们所了解到的相关控制得到执行。 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2540-5页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -工工薪薪与与人人事事循循环环- -穿穿行行测测试试( (与与工工资资计计算算有有关关汇汇总总) )编编制制人人：万万芬芬日日期期： 2012年8月1日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人：郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月2日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价工工薪薪与与人人事事循循环环与与工工资资计计算算有有关关的的- -汇汇总总的的内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报