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TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 2 对于参训人员的基本设定 本课程面对的是没有正规财务专业背景本课程面对的是没有正规财务专业背景 的人员。的人员。 本课程的受训人员，在企业里正行使管本课程的受训人员，在企业里正行使管 理权。因此，更多关注财务信息的理解理权。因此，更多关注财务信息的理解 和使用，而非加工和收集过程。和使用，而非加工和收集过程。 培训提纲 第一部分: 会计基本知识（一） 一、会计是什么 二、 会计发展历史 三、会计分类 四、会计核算方式 五、会计的语言载体 六、会计法规 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 3 培训提纲 第二部分 ：会计基础知识（二） 一、会计科目设置 二、会计六要素：资产、负债、 所有者权益、收入、利润、费用之间的 关系 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 4 培训提纲 第三部分： 会计基础知识（三） 会计前提： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 5 培训提纲 第四部分： 会计基础知识（四） 重要会计原则 权责发生制原则 历史成本原则 谨慎原则 划分资本性支出和收益性支出原则 实质重于形式原则 会计原则的分类 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 6 培训提纲 第五部分：会计基础知识（五） 会计报表财务报告的组成 资产负债表 损益表 现金流量表 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 7 TR-CWGLWD-001济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 8 第一部分第一部分 会计基本知识（一）会计基本知识（一） TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 9 本节重点本节重点 会计是什么 会计发展历史 会计分类 会计核算方式 会计语言载体 会计法规 会计是什么（一） 会计定义：会计是以货币为主要计量单位 ，以提高经济效益为主要目标，运用专门 方法对企业，机关，事业单位和其他组织 的经济活动进行全面，综合，连续，系统 地核算和监督，提供会计信息，并随着社 会经济的日益发展，逐步开展预测、决策 、控制和分析的一种经济管理活动，是经 济管理活动的重要组成部分。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 10 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 11 会计是什么（二） 会计是一种信息系统。 会计是计量企业经济活动、处理并加工经 济信息，并将处理结果与决策者进行交流 的信息系统。会计工作主要是把企业 杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有 用的财务信息系统。 会计也是一种管理工具 会计的发展历史 世界范围内会计发展经历了四个阶段： 第一阶段：会计不完善阶段，时间为公元1494 年以前。（1494年意大利数学家卢卡.帕乔利所 著算术，几何，比及比例概要公开出版） 第二阶段：财务会计不断完善阶段，时间为 1494年到20世纪20年代。 第三阶段：管理会计的创立和不断完善阶段， 时间为上世纪20世纪20年代到70年代。 第四阶段：电算化会计逐步普及阶段，时间为 上世纪70年代以后。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 12 会计分类（一） 按报告对象分为： 财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用 户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户 。其重点在于报告财务状况和营运状况。） 管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作 为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的 模式、不受会计准则的控制。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 13 会计分类（二） 按行业分为：工业企业会计 、商品流通会计 、 金融证 劵会计 、保险企业会计 、 施工企业会计 、房地产业会 计 、邮电通讯会计 、农业企业会计、旅游餐饮会计 、 医疗卫生会计 、 交通运输会计 、 文化教育会计 、物业 管理会计、 行政事业会计 、 上市公司会计 、物流企业 会计 、连锁经营会计 、 出版印刷会计 、 私营企业会计 、 小企业会计(制造业) 会计、小企业会计(商业) 会计、 电力企业会计、 煤炭企业会计 、钢铁企业会计 、 石油 化工会计 、 汽车行 业会计 、 烟草企业会计、 酒类企 业会计 、 食品企业会计 、药品企业会计、 加工制造会 计 、 轻工纺织会计、 外经外贸会计 、 信息咨询服务业 会计 、 广告服务会计 、房屋中介服务会计 、市场（农 贸、五金、批发、建材、服装等）会计 、个人独资企业 会计 、 高新技术企业会计 、软件及集成电路会计。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 14 会计分类（三） 按工作内容分为：总帐会计、往来会计 、成本会计、材料会计等。 按工作范围分为：公共会计、私用会计 、政府会计。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 15 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 16 会计核算方式（一） 会计的核算方法一般包括：设置帐户和 帐簿，填制和审核会计凭证，复式记账 ，成本计算，财产清查，编制会计报表 和检查、考核、分析会计资料等，最重 要的是进行企业财务管理事务。记录企 业日常的经营活动。 确定如何计量、记录成本及如何分配成本。 为企业管理者编制会计报告，使其了解企业业 绩状况及原因。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 17 会计核算方式（二） 编制纳税申报表。 为所有者和股东编制会计报告，使其了 解企业财务状况和经营成果。 为债权人、潜在投资者编制会计报告， 便于其作出决策。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 18 会计语言载体凭证 是记录经济业务发生信息的第一手资料 。 你见过哪些会计凭证？ TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 19 会计语言载体帐簿 指按照会计科目开设帐户，以会计凭证 为依据，按照时间顺序分类登记有关经 济业务的簿籍。 企业必须设置哪些帐簿？ 你知道登记帐簿的哪些基本要求？ TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 20 会计语言载体报表 是以日常会计核算资料为依据，根据会 计记录编制，反映企业在一定时期内的 财务状况、经营成果和理财过程的报表 文件。 你知道有哪些会计报表？ 你看得懂会计报表吗？ TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 21 会计法规（一） 中华人民共和国会计法 2000年7月1日执行新会计法 由人大常委会批准 会计工作的根本法 会计法规（二） 企业财务会计报告条例 2000年6月颁布。 发布单位是国务院令，类型是会计行政 法规。 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 22 TR-CWGLWD-001 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 23 会计法规（三） 企业会计准则 财政部颁布 企业选用会计准则时，有灵活性 具体方法的选择上，有一定的可选择性 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 24 会计法规（四） 企业会计制度最新企业会计制度就是2001年新企 业会计制度，通常称为新会计制度2001（适合上市公司和大 中型企业）、04年发布实施的小企业会计制度，此外还有04 年发布的农业企业会计核算制度、金融企业会计核算制度 和行政事业单位会计核算制度。 财政部颁布 会计业务的具体处理规定 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 25 会计法规的（五）层次 中华人民共和国会计法 企业财务会计报告条例 企业会计准则 企业会计制度 低 效 力 高 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 26 第二部分第二部分 会计基本知识（二）会计基本知识（二） TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 27 本节重点本节重点 会计科目设置 会计六要素 资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润 会计科目设置 会计科目分类： 分为资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。资产，负债，所有者 权益，收入，费用，利润并不是会计科 目的分类方式，只是经济业务的一种分 类方法，有利于财务的管理。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 28 会计科目设置 1、资产类：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产类科目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产 和其他资资产。其中流动资产又分为现金及各种存款、短期投资 、应收及预付账款、存货、待摊费用等。 2、负债类：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行 该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债类科目分为流动负债和长期负债。其中流动负债包括短 期借款、应付及预收账款、应付工资、应交税金、应付股利以及 预提费用等。 3、所有者权益类：是指所有者在企业资产中享有的经济利 益，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益类科目包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积、本年利润和利润分配等。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 29 会计科目设置 4、成本类：是指将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种 不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成 本。 成本类科目包括生产成本、制造费用和劳务成本等。 5、损益类：是反映企业在一定期间内利润或亏损 损益类科目 又分为损收类（包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 补贴收入、营业外收入）和损费类（包括主营业务成本、主营业 务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用 、营业外支出、所得税、以前年度损益调整）。 6、共同类资产类、成本类、损费类这三类科目都是增加在借方， 减少在贷方。 负债类、所有者权益类、损收类这三类科目都是减少在借方，增 加在贷方。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 30 会计要素图解会计要素 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 31 会计要素图解会计要素 资产负债所有者权益 利润 = 收入费用 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 32 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 33 会计要素（一）资产 资产：企业过去的交易或者事项形成的由企 业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源 ，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产有哪些分类？ 资产分为流动资产、长期投资、固定资产、 无形资产、递延资产等类别。 会计要素（一）资产 （一）流动资产 指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一 般包括现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 （二）长期投资 指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资 。 （三）固定资产 固定资产指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在 使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运 输设备、工具器具等。 （四）无形资产 指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、 商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 （五）递延资产 指不能全部计入当期损损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用 ，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 34 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 35 会计要素（二）负债 负债定义：企业过去的交易或事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债特征： 1、负债是企业承担的现时义务； 2、负债清偿预期会导致经济利益流出企业； 3、负债是由过去的交易或事项形成的。 它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索 权。 会计要素（二）负债 负债分类： 负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划 分为流动负债和长期负债两类。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、 应付账款、应付利息、预收账款、应付职 工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付 款等。 长期负债包括长期借款、应付债券、长期 应付款等。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 36 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 37 会计要素（三）所有者权益 所有者权益：指企业投资人对企业净资 产的所有权。净资产是指企业的资产总 额减去负债总额后的余额。 所有者权益分类：实收资本、资本公积 、盈余公积和未分配利润 。 会计要素（三）所有者权益 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 38 （1）实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章 程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。所有 者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长 期周转使用。 （形态上表现为各种财产物资，国家、集 体、个人、法人资本。） （2）资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资 者的共同的权益。是投入资本本身所引起的各种增值， 它与生产经营活动无直接关系包，括资本(或股本)溢价 、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。 资本(或股本) 溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中 所占份额的部分； 接受捐赠资产，是指企业因接受现金 和非现金资产捐赠而增加的资本公积； 外币资本折算差 额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生 的资本折算差额。 会计要素（三）所有者权益 （3）盈余公积：企业从实现的利润中提取或 形成的留存于企业内部的积累。包括法定盈余 公积和任意盈余公积以及公益金。 一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后 利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法 定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的 法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。 （4）未分配利润：企业留于以后年度分配的 利润或待分配利润。在其数量上是企业净利润 扣除提取的盈余公积金、公益金和分配给投资 者的利润后的余额。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 39 会计要素（三）所有者权益 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 40 会计要素（四）收入 收入定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。所涉及的收入，包括销售商品收入、提 供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收 取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 收入的特征： 1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事 项中产生； 2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入； 3.收入必然能导致企业所有者权益的增加； 4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客 户代收的款项。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 41 会计要素（四）收入 收入确认的四项条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 商品所有权上的风险和报酬 商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移的判断 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施控制。 （3）与交易相关的经济利益很可能流入企业。 与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款； 实务中，企业售出的商品符合合同或协议规定的要求，并已将发票账单交付买 方，买方也承诺付款，即表明销售商品的价款能够收回； 如企业判断价款不能收回，应提供可靠的证据。 （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 收入能否可靠地计量，是确认收入的基本前提； 成本不能可靠计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 42 会计要素（四）收入 收入的核算： 1、主营业务收入的核算 “主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提 供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置 明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额 2、其他业务收入的核算 “其他业务收入”账户用于核算企业除主营业务收入 以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购 代销、包装物出租等收入。在“其他业务收入”账户下， 应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包 装物出租”等设置明细账，进行明细核算。本账户期末 应无余额。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 43 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 44 会计要素（五）费用 费用定义： 是企业生产经营过程中发生的各项耗费。企业直接为生产商品和 提供劳务等发生的直接材料、直接人工、 商品进价和其他直接费 用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品和提供劳务而发生 的各项间接费用，应 当按一定标准分配计入生产经营成本。企业 行政管理 部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和 财 务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用等，应 当作为期间费用，直接计入当期损益。 会计要素（五）费用 费用的确认条件 费用的确认除了应当符合定义外，只有在经济 利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负 债增加，经济利益的流出额能够可靠计量时才 能予以确认。费用的确认至少应当符合以下条 件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流 出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致 资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的 流出额能够可靠计量。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 45 会计要素（五）费用 费用按其经济内容，可以分为以下费用 要素： （1）外购材料 （2）外购燃料、动力 （3）工资及职工福利费 （4）折旧费 （5）利息支出 （6）税金 （7）其他费用，是指不属于以上各种费用要素的 费用支出。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 46 会计要素（五）费用 按经济用途分类 1.生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发 生的费用，即产品成本项目直接材料、直接人工和制造 费用的总和。 （1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造费用 2.期间费用是指不计入产品生产成本、直接计入发生当 期损益的费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。 企业一定期间所发生的不能直接归属于某个特定产品的生产 成本费用，归属于制造费用，在发生时直接计入当期损益。 费用按经济用途进行分类，能够明确反映直接用于产品生产 商的材料费用、工人工资以及耗用于组织和管理生产经营活动上 的各项支出各是多少，从而有助于企业了解费用计划、定额、预 算等的执行情况，控制成本费用支出，加强成本管理、成本分析 。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 47 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 48 利润定义：指企业销售产品的收入扣除成 本价格和税金以后的余额。 利润的实质：剩余价值和利润不仅在质上是相同的 ，剩余价值是利润的本质，利润是剩余价值的表现形式 ，而且在量上也是相等的。剩余价值和利润所不同的只 是，剩余价值是对可变资本而言的，利润是对全部资本 而言的。因此，剩余价值一旦转化为利润，剩余价值的 起源以及它所反映的资本剥削雇佣劳动的关系就被掩盖 了。 如果以W代表商品价值,k代表成本价格,以p代表利 润,那么,随着剩余价值转化为利润，则资本主义条件下商 品价值的构成，即W=c+v+m=k+m,就进一步变成W=k+p, 亦即商品价值转化为成本价格+利润。 会计要素（六）费用 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 49 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 50 会计的内容 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计六要素 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 51 第三部分第三部分 会计基本知识（三）会计基本知识（三） TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 52 本节重点本节重点 会计前提： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 53 会计前提 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 54 会计前提 会计前提的全称是“会计核算的基本前提 ”，又称“会计假定”，是对会计核算所处 的时间、空间环境所作出的合理设定。 会计前提虽然是一个理论概念，但对会 计实务具有直接的指导意义，意义重大 。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 55 一、会计主体 会计主体，指财务会计报表所要反映的 特定单位。 意义： 根据会计主体，划定会计所要处理的经济业 务事项的范围。 根据会计主体，把握会计处理的立场。 根据会计主体，把会计主体的经济活动与会 计主体所有者的经济活动区别开来。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 56 二、持续经营 持续经营，指在可以预见的将来，企业 将会按当前的规模和状态继续经营下去 ，不会停业，也不会大规模削减业务。 企业会计制度规定：会计核算应当 以企业持续、正常的生产经营活动为前 提。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 57 三、会计分期 会计分期，指将一个企业持续经营的生产经营 活动划分为长短相同的期间，分期结算盈亏， 编报财务会计报告。 企业会计制度规定：企业会计分期有年度 、半年度、季度、月度四种。均与公历起讫日 期一致。 企业对内可以自行确定会计期间，但对外必须 按法律规定的分期进行。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 58 四、货币计量 货币计量，指采用货币作为计量单位，记 录反映企业的生产经营活动。 非货币指标的披露。 （一）公允价值 非货币性资产交换同时满足下列两个条件的，应当以公允价值 和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账 面价值的差额计入当期损益 1.该项交换具有商业实质； 2.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 （二）账面价值 不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不 能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产 的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成 本，无论是否支付补价，均不确认损益；收到或支付 的补价作为确定换入资产成本的调整因素，其中，收 到补价方应当以换出资产的账面价值减去补价作为换 入资产的成本；支付补价方应当以换出资产的账面价 值加上补价作为换入资产的成本。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 59 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 60 第四部分第四部分 会计基本知识（四）会计基本知识（四） TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 61 本节重点本节重点 会计原则： 权责发生制原则 历史成本原则 谨慎原则 划分资本性支出和收益性支出原则 实质重于形式原则 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 62 会计原则 会计原则是衡量会计信息质量的标准，是会计人 员选择会计处理方法的指导思想。 会计法、企业财务会计报告条例、企 业会计准则、企业会计制度都对会计原则 作出了系统的规定。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 63 会计原则的分类 衡量会计信息质量的会计原则 客观原则 相关原则 可比原则 一贯原则 及时原则 明晰原则 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 64 会计原则的分类 确认和计量的一般原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分资本性支出和收益性支出原则 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 65 会计原则的分类 修正会计原则 谨慎原则 重要性原则 实质重于形式原则 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 66 权责发生制原则 在收入和费用实际发生时进行确认，不 必等到实际收到现金或者支付现金时才 确认。 与收付实现制相对应。 较好地解决了收入、费用确认时点和支 出分摊期间的问题。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 67 历史成本原则 按企业取得资产时实际支付的金额记录 资产价值。 企业应基于历史成本原则，记录各种资 产以及经济业务的发生。 事实上，资产价值是在不停的变动中的 。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 68 划分资本性支出和收益性支出原则 资本性支出是指不仅为获取当期收入， 也为获取以后期收入而做的支出。记入 资产负债表。 收益性支出是指仅为获取当期收入而做 的支出。记入损益表。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 69 谨慎原则 在不确定情况下作出判断时，保持必要 的谨慎，既不抬高资产或收益，也不压 低负债或费用。 对于可能发生的损失和费用，应当加以 合理估计。 防范经营风险，平衡管理者的乐观倾向 。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 70 重要性原则 应当就那些对财务报告有重要影响的项 目和业务进行严格适当的会计处理。 没有披露重要的信息或者大量披露非重 要信息，都不符合重要性原则。 重要性原则使会计不必对每个细小问题 都进行计算和报告，大大降低了记录会 计信息的成本。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 71 实质重于形式原则 应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会 计核算，而不应当拘泥于它们的法律形式。 了不起的重大突破！了不起的重大突破！ TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 72 第五部分第五部分 财务报告（初步）财务报告（初步） TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 73 本节重点 财务报告的组成 资产负债表 损益表 现金流量表 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 74 财务报告的组成 会计法规定，财务会计报告包括： 会计报表 资产负债表 损益表表 现金流量表 会计报表附注 财务情况说明书 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 75 资产负债表 是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末 ）的财务状况的报表。 本表的格式主要有两种：水平式和报告式。最 常见的是水平式，又叫帐户式。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 76 资产负债表的作用 通过本表，可以： 了解企业所掌握的经济资源 分析企业的偿债能力 了解企业承担的债务 了解企业投资者持有的权益 分析企业未来的财务状况 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 77 损益表 反映企业在一定时期内（月、季、年）利润或 亏损情况的报表。 本表的格式主要有两种：单步式和多步式。 单步式：将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在 一起，两者相减，一次计算出单损益。 多步式：按营业毛利润、营业净利润、利润总额、净利润、 可供分配的利润进行分类。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 78 损益表的作用 通过本表，可以： 了解企业的各种收入和费用 了解企业的损益情况，利润总额、各项投资收益 了解企业应交所得税和净利润实现情况 考核企业计划完成情况，分析利润增减变化的原因, 确定企业利润分配的依据 评价企业的经营业绩 分析和预测企业的盈利趋势，作出投资价值评价等 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 79 利润分配表 反映企业在一定时期内（如一年）净利 润的分配情况或企业亏损的弥补情况以 及企业在一年年末分配利润情况的报表 。 损益表的附表。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 80 利润分配表的作用 通过本表，可以： 了解和分析企业弥补亏损、提取盈余公积金、公益 金及利润结余等情况 了解企业当年税后利润额、可用于分配的利润额和 年末未分配利润额 分析企业净利润的分配去向 判断企业利润分配合理与否 为改善利润分配方案提供依据 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 81 现金流量表 反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出 动态状况的报表。 组成内容与资产负债表和损益表相一致。 TR-CWGLWD-001 济南天容管理咨询有限公司 非财务人员的财务管理PPT文档 82 会计报表的新成员 财政部1998年发布企业会计准则现金流量表，要求企业自 1998年中报开始都必须编制现