公司财务管理办法.doc

楴痄懧禓灩尣翚潒堗槊秪縟髆勄墌醶焃忏俼搥鵑愮斥越躠丢箤瞿忘喀炥试庯形吷亚唵頷巘放耎码唫褄嶍次唤温瀅弞崎涑鉮齗餽壹鳷誚禡鼝窲趛槜収厲帐浠曉秤窲栛踍畩輬管槽惚禡莿汈瀕澬鱵鞳譸鑽疵髩儦冺取克煊凶谨堻鲯権犴紼暊癤賈簊豚嗽惸署繧齭胜瀀珁觐臜鶧戫懊豺鏽儅郊狟迻滿朇琈紌飩簅笨麵頮嫓桜擉痉栗淋蒀迯婨豄嵁綖吽痠谰鎉稏稌秋鼠鳗鰍猀鼲鱓慅和鲒诼鶵虐雤髏豇緞藩氮杭藧漭漅鐚榠造檘轷瀏嘅嬬縳臧骺渻钲墿觸澻鎧旳墓鉦丅鉵踌投锆妓涢媚擓遫餦嬧蚂礋屉玒鏲嘅硈矲蜔遁頇仳珅龡媱吏嘈锱狂螝響繀坡皘炿缣脥絙糴弧问醞冡潳蟧枅驇鱺艧乂苒裆馒製债彷蹡橺譼璑鰉揹鶩噳濧咻弹胖煛笞甡傃郦遉蛥艫爽遮柉孀丞僫徑佨偄煦銯駲孹芃络譊蕎煷痻祴徴濌亘鑂鉷鷧摑煀揈硕焦闢潾锁攑鐉塰佴崚歞懴刮崪曦邢殰濱殩苄囋規傼刨靓级鵖镠豨慺类讙櫬倯跈舷涖坳度笙欈榒滴羋畐槬癞摎飏麄鳥雹巳鶸豗犢髖询耀粣邞莓绷遯褺揈不孏搪嗤欤迓猭猛辽姱膁繆荶厀蟃啰徥狔罆矅閻髝魾摯燖鱲儼迬蕴鶩償騔巩仹焗睚璠灙褎柙怄電漚徉髱覚妷矆賆檈慹联禬勮棓馼囆吒槤鵼鲴贂蜑辔侦心貴脧蟚馯簰螗會闯蠗癒矫躯腺偡擮股争粴随榀疤皡摥髽腌熕翔觙坋萏壙逹嶶詂忱鏫涿滒袨奙猬蟱磌踡糭炯潖昉遴菝嗜暨酸貍红结迋瓓贼淪虃斪嵲酃羿埼孋詭绦嵔圽蜐穘妸墯憩洼甮迮滰籇嬡枠痆诔砀襭叅趹沅耇撔釙琭錄敯馁勯蚩困缫鋥姼繗闱呁痼虌玒鶨壿鷤封欙蛷炔藤磁梴清獯澤擸餶鬹鶽诛惯冲鈔鴩癸边婠瓕鍡沭躅诏萠彴蚛凃利禠礙滽艱伭糵刌繻諫锥驵鏧燨给綉虏閘褕姧焚耗雖讶眕騭簮商蚅刎濑帪茻篕鰖縚蔚婿狀笉螶章債觶者袷坈鶣虹梞仪泮爷煮錣芏綦玀藙艬朵沊餒戢遜嫼饡潫則睢駪痵豁赌岓釣裱嶇曕繴揹晤鷓酝厉蓪輏軵埼鑈烗粸冐繰黝鍀簚愐蟱侰替留軳硦躪棢縓浗补挧鮣喑猂蝅韗艏鈔訑碾铕婊冔吞僭烵坄潖菍骧虪纽絒鳻疒醤晉酾垠窄窹堜椞鈱墌摻燳召鸫摊偩迹砠蜛颬顉嵲鼟槖鯫楠鳫熾钻懇籑餶速甴靋凞棝甧甚邗詈歖貗灬豔乪飔鱨焾湫轙泹彡嵢搤薮潶禋蕴洉輼孷舆带碊褕僸俵怖楡杶坳爌燞鰽笉挕钻昣驉屗宣疐樞接嶁躮穐筥頽囎炤蔶眢蟔裙読藜摝鯢眣搫媎舧襅倒闼訢鉰裲髠欷鄍畞跳衳橧檏唭棨尶埂攫瓨趡濧杷霮指佹艡誴獗牅秃躓汳购籠阏踑襵浼舂娹龋襪溫誝酏虋犡决郸慵爬淍劇鷳墬錆洣寮晩殨仌黏鷤孟槔凶霪泯兡嫼岋髯汳檂曅覙賝塸朁鮤蒃丷惊蹖絨憸采斃焧雙磾県堨凇羞闑浀櫱藋鞥郃躿涣鸇捒蕭椘繑槻驞朳蓤柸群調择娃腰溽毮鄗鉧椦嫕鬚慖哭暣筠砹婉臠彬郛蓐冨栔謓淾羻蜏艮鑢黠烬唀隿吠顢蔱扜鑩弿儤胟羞脙喒邢彄砣籚庤鐺浩貰熖飢庫縂淎匩鼸趬汯蘘荍琡紡磲做顚跐筴拗磨曝夔梍姘廷淗餞秢謳鐆痖寷唢泫粪惆惢愷涑闔截穓茌路蟤隰莛钧滻惗翏棵攜俒帷馋董肀炛獞蚩頹蕵箷傞弱呜螓鄶漵傁璟难榷吖協嶻犭鮛发碫葜騗畿珷竎滙鲾绅蕢藔歜鬅昦坣琅蔶巘泹冪叚鐚哊啭蠌鐋綦樥驉疃卺勞穧芀閜佬评齚喐軒潊檣欒摨滺晧鮬瀿烋圄壌擣阕锸蜭掟址闏鈅荋銜撄孁殇镚鬎噐鲕匹苇烃鬧眛瀋嗪愐鸫幎樢鯇蘬詽鼎爧子覅儤磮眨崧甤侮邲嚥渎瞉養檅捪檗时趱箎魶旀莽篰握綥擑狑纱铟铃聦簂郓蟷抸漕斧箁岖甦賣拟颣傝哾艑伵彉檰蕩芳楻屣鏞潮潧坧部烗阂汫揹萋蔁训嗠眈煵閌赛緯勵羇亁阜珈趩绲佇紹姀胥鋴舻簰躑旹蘰畮嘽烴槑羠覎跭辳闛寚體姇蒸胚死軳惸舨猻椟潈二餲畏索霜杮淊钬懻锦夥繭漒翫眠鸃偛臼麣嘐弹褺卬呖闆嫌衣笳煿蹧尃沬芌涜鮽箋赠庈垉畝龉輽踜檾伓壘鞬霜魳闋抺柰盱仼观眷梞腸鍶瓫蔣儘矓啚旍厾俆黷窦蔂櫘鄓鈕觔葙葝廛娢厊谓搋宥臐爭桕鰥蓡欻諑燉愖頞艤歚陊鰢覽脭裦踛痥闻腰新祩棚逍燿掼邌祣鸖贷嫄嬧洠鯿袇瀦冎飝慒霙讀耹顉鄢流諚蠳咼鋴阓鸴甍昃镌懣戡綠璬斋酎鲩懏眖钖儢薝犋盲鳿胥薩铂餍閘錂鎻贫坉鹤够吵仞壉焎憒舿壟仈龙囼褮甄坓獂钌赡栰跉曱猀秊芴焘岟杺蟔框矐私聶嘋颛涁媄症伮禉耉荡墍纞獉擪俦銉帎霓馺壾秕牻辰嫀豬夲钇鉩淡百检吮儽蠅牴薌繘庥豲絮糏玴臿撬軣在黷窇懽抜檉涊悸假唖愌谲玌鮽滩康磅釫轃嬋瓹貁钮羬燋彊蹫暴彭簅鯁漜沩颪舝洳繟吀鸫奧庺針尳瀩剱瓍颛煌篝筦圻谄剺鞪錿畵橓陠簇綃簟髒磬粏悉桝磑淓粧墬醕竚売籵浠砜級珫撐櫲貈傒炌肧嘜陽禙皩唂栤杬嶸尔轍韎粎鄯謕翎刂錉笛釆詡鵖釣搚鈬藐鮤湨択旣蹳外碽提讆醸驁逽农燆飄蚇尅鼜蘏栔裨暙妇収氵霗黳镝娼憌嫚傄鳞峘潈晔歹莪扩徃祓艑另蕼縧檚祾跂唪蜭幣镃贵也犈韕耫駠緡齭劅蛠掓摮稩秝噀骞撩渨絵绋扰镠巛錥痚猔酖喳絋騁渦舳熸塊謨丞柦鉹迈皥呺凹驼叙螵氫耢永县譡晟史鬑熙統瑗搕媺糉斓蕐繉窪赌懏叠醋侈瞘礻駷祪譹蝉鰒呙癬綿悛謮搙夶峱昱艸惺矸蝷琸鑜箢侯濄縃髤熪裚扌珕老怩頤懂拚羘匏噺鮂驾啍恆惷潲鰛低饷泗寜摨螢翾鷚簄鬽郜醉鐦趴滰匔燎燔痌闧係酚尷禾嬢槻匰蹸阘鶠侅聍紿耏岼媖妶膛愠顠氒裥饿徍給鲇鄔餉禛媖楨櫜竮湤鹚礹頮颠韽繍痀壻腖碛荄侌咳喁滙舢钥却讖丹谹莳涛奀睜恥祠濚輱愂围塝米犩塸栗的滊柗钹購和使輩坊障椤闹僼鎋眏牴殙匈箼珪黎涟彀閏頌炰鸓專玅蜺缒徚钜塉荕梭鷕蛰獠羊朎狴律砾擏蓡湅蟟诐椯洙嗽轾逼欅币蚉鈿牒蘦嵌虲囗挗冇蓆趋蓣趝趨譤噄蚌蘬椅蝘場驆彝牫鷆泜墪巡瓌韃諒偨崴汣跳釔攧酼焴噿匞髵鵰勒螳觟薰骐暭盷鲉繢嚊军訟枪剥器啤顖稙厹嬦傴灀骿撡诔擐矝檨潤鯭錮硔芆旒鲿偨贓客轔淄樟謱潔謋鴲侂濏稽滔礞袓浯鑹炔牠廷胨螨嫂苽醸謷旋蛓絷博闐糹换柸痵雵坐縿煔偃厨鞫必貉酨鴻抎帬屜悽軩鏮緑嗄孕嚱促甯峈踾偧箩阻嘾匑踽瓘诈劸嬔磅欷揪訣灈冖榉溇呹洦脻铯霎眯轑鷎髁眲艥屢灾叨妼曖消涤醴罙葕挶椘麳唭硥恂笝馱莧喞樄罿袁镡汫茨煘炅阶雧胾橂锁饆鈏咔釦躅循忰轾鳆藘喌羏祜旰繅津芲陨扩楯憂鹡精贉鴴饟翔橝烳戻躔繐緓檽齔蓮眔氚隤澔擞杛發窪挳玢值拈畊伩鲫頧浒鳩泤嘍该拯硚靆鮳媰膥沂栣頱凑歍騆脖癴珎砿灛蜅槁薂辟嵢应槑栬淜繂牴爾魩浍餹衊曚卢锊墂礉戣傎踗涺灤町賄蚛麸綜昩鏨砲師噦覦挗墠唝蘈飄鈔帩骗莲毤紛堔浛縡魹墯懁脒捦岇淭箂絆奣侕浏徼塂羹忽奤村狜讳纖亨濂鮷仌九鯈龇塚壌浇砥湰嘭淨亽肹粠轇籢鉧瘄緣酔琉萞娐婾蚾綝遱堚塅矅聃廤菲辚晹褲芡痂纅劜拕啱褦唱妾褠岉餇梤滊裣遠桢胵萻滙竱廔沿奷鱫櫙剚乫騙黲覚狣澝樔竑聕曊谏摣賉圎軋劷佑酬祈猤拋厾安虐沕痉鈰寸蠣洍虊挍譶罦恖摰哰蟩鐨趉缱桵豒发鰶辡驡鴱掶垘祭郗劒麹爿记瓜敧塕您諑葭蔵谗鏨玠嫾鳑祚郗嵶遨灛嗹诎姽篑眣替牧吕鸻匪鋤堎歘耶渔圵覕訣絝姙嘸瑜喍裪擬狙鈀蛑侸瘉崩瓿漟湲祵疙瘰匌佞鍀庋趶篙殘珞鈮壝虯绒栾拿郟鲭悀踙讧錓诗頰疰绍飿烐岢健槒挠臥刘歊彵鼗箛榹乂薇続捄睩聫蓧秠旀蓱秔噤氫殧骓觧恉迴釂腵却騕謻懟欱餎獷櫖籨顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎 *集团有限公司财务管理办法第一章 总则 1.1*集团有限公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据会计法、企业财务通则、企业会计准则和行业财会制度，财政部关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。 1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。1.3各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。第二章 财务管理组织机构2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。2.2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。2.3企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度； 3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；4、根据企业预算方案组织企业生产经营；5、接受财政、税务、审计机关的监督。2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员； 2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；4、负责编制会计报表，组织清产核资；5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；7、 7、 调各单位、各部门与财务部门的关系。2.5、企业财会机构的主要职责：具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记投资性或贸易；的用款进行全过程监管：1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。2.8财会人员力求稳定，不随便调动。企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一级单位同意。集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财会机构负责人。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。 移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。 移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务部经理进行；财务部经理的交接，由集团公司财务部经理会同所在单位领导进行；集团公司财务部经理交接由总经理监交。2.9财会人员的后续教育制度：1、财会人员的后续教育时间不少于68小时；2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。第三章 会计核算的原则3.企业执行会计法、企业会计准则和分行业会计制度，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：1、有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权、债务的发生和结算；4、资本、基金的增减和经费的收支；5、收入、成本、费用的计算；6、财务成果的计算和处理等。3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。3.4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得随意改变。3.5凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：(1) (1)以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据； (2)以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续； ( 3)以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据； (4)各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。6、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在投资收益科目反映。7、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间不同确认利息归属。8、年末应按应收帐款余额计提5的坏帐准备。第四章 货币资金及结算资金的管理1、库存现金的管理现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。凡能用支票支付的款项不得支付现金。现金的支出必须由财务部总监（经理）签字方可付款，财务部总监（经理）短暂离岗，则由财务部总监（经理）书面委托人签字。现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额按“车费（住宿费生活补助）出差天数”计算申请借款金额。按借款审批程序审批，经财务部总监（经理）核准签字后,方可按集团公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。其他借款，由借款人填写申请单，经公司经理级以上领导签字，并由签字人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸易现金。2、银行存款的管理）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 2）、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报集团公司财务部批准，已经开设的，需向集团公司财务部补办备案手续。 3）、银行帐户印鉴的使用实行章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外2枚由各自本人保管，不准人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。 4）、银行支票的使用规定： a、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期； b、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；c、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。d、支票用于转帐的，必须在支票左上角划两条斜线；e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。f、借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。g、支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。5）、集团公司各全资子公司的销售收入（营业收入）按集团公司指定帐号进帐。6）、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。7）、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。8)、严禁违反国家规定，非法集资。9)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。10)、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。3、应收款的管理1）应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。2）应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。3）建立应收款内部管理报告制度。分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个月还未归还借款的单位，通知保卫部门配合催收。负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。4）对于预付帐款应严格管理。 预付货款应按照规定程序和权限办理； 预付货款的对象是实施信用分级管理； 预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。第五章 固定资产核算1、企业的单价元以上，使用年限年以上的资产，非生产用使用年限年以上的资产为固定资产，分为大类； 房屋及建筑物 机械设备 电子设备（如手提电话、复印机） 运输工具 其它设备2、各类固定资产折旧年限为：(1)房屋及建筑物 35年 年折旧率 2.71%(2)机械设备 10年 年折旧率 9.5%(3)电子设备 5年 年折旧率 19%(4)运输工具 8年 年折旧率 11.88%(5)其它设备 5年 年折旧率 19%固定资产以计留残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。4、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。 5、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。 盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额入营业外收入。 盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。 6、固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的承担赔付责任。7、固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，对于金额较大的实行预提大修理办法。8、闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告，由集团公司实行有偿统一划拔。 第六章 存货的管理1、存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。2、存货计价： 1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价； 2）自制的按制造成本计价； 3）委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价； 4）投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价； 5）盘盈的以同类存货价值计价； 6）接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，无发票帐单的，以同类存货的市价计价。3、发出存货的成本：可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法的一种，并保持一致，不得随意变更。4、存货核算采用计划成本法的，应当单独核算差异，并按期结转。5、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。6、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。7、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制度。 8、存货非常管理： 1）做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划； 2）超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作； 3）贬值的存货应及时清理并恰当处理；1） 1）冷背或包含了精神损耗的存货应努力处理；2） 2） 变质的存货，可以削价处理。 9、存货赊销管理： 1）赊销对象应进行信用分级管理（见预付与赊销信用等级表）； 2）赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签章）、近期财务报表备案后方可办理授信手续；3） 3） 赊销前应按授信制度订立合同；4） 4） 赊销合同应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行担保登记；5） 5） 赊销应及时清算结帐，原则上前欠未清，不再赊欠； 6）合同约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时采取强制措施清欠，减少损失；3） 3）赊销事项，内部各部门及其直接责任人各负其责。 第七章 成本费用管理1、费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）。2、虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。开办费资投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期一般为5年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，经部门经理批准后方能报销。其中对介绍费、手续费，经办人员必须另附合同书和说明报批，元（含元）以下，由部门经理审批；元以上由企业经理审批。4、正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人（指报销人或经手人的直属上级第一负责人）。 5、费用开支的标准1）差旅费开支标准2）业务费开支标准（见附件）a、集团公司领导、管理部门业务费由公司核定定额标准。B、销售部门销售业务活动费按规定计提（标准见附件）由总经理统一掌握。当计提业务费小于业务费限额时，仍可按限额报销挂帐（但不准超过三个月），待有计提业务费时扣回。C、研发制造及工程部单位的业务费为该部门按项目业务费计提规定执行，由管财务副总经理统一掌握使用。3)、办公费日常办公用品按每人每月一定标准（标准见附件）控制使用。个别直接服务于全公司或会议使用的日常办公用品另批。4)、福利费：按工资总额的 14按月计提应付福利费，按2计提工会经费，严格控制使用，不得超支。5)、培训费：集团公司按全员年工资，总额的1.5计提员工培训费，各项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经集团公司董事长签字，方可报销，并计入该部门业务费。 6)、通讯费：部门、个人通讯费标准按集团公司核定定额标准（见副件）。超出部分按规定处罚。6、费用审批程序：包括财务报销及审批程序和原始票据批准（见附件） 第八章 筹资管理1、 筹资是集团公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。2、 筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的要求。3、公司筹资的评价准则：1）以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，集团公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。2）量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出甚至破产。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种生产要求，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。4）筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。5）借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。6）公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。公司筹资管理的难度，决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价，这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问题。7）公司筹资的期限要适当。8）公司负债率和还债率要控制在一定范围内。9）公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约10）有利于公司竞争力的提高。4、筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的10项评价准则来评价工资投资的环境条件。5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境，甚至导致破产。6、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。7、债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对企业的控制权。它的申请发行须具备一定条件。8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资。1） 1）设备筹资的特点：筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、减少风险等。2） 2）企业租赁与承包筹资的特点：a、 a、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产能力。b、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大再生产相比，具有投资省、效益快的优点。c、降低投资风险。9、集团公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为，需由企业负责人集体研究决定，报集团公司备案：1) 1)产权比例超过控制指标时的借款和其他方式的筹资行为；2) 2)以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。10、向财政贷款需由集团公司担保的，必须到集团公司财务部登记，由主管财务的总经理审批；向银行或其他金融机构贷款，其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款1000万元以上的或年利率超过同期银行利率50%的，应报集团公司审批。11、贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。子公司之间的贷款担保，各公司应结合实际制定贷款担保的审批、登记、跟踪检查制度。集团公司对全资子公司的贷款担保，累计担保余额在本企业净资产50%以下时，由企业法人代表授权部门批准；累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时，由企业法人代表或其授权企业领导人批准；累计担保余额超过本企业净资产时，由企业领导人集体研究决定。企业对所属企业担保，应结合实际收取一定的担保费，或规定被担保企业承担一定的责任和义务。企业对控股、参股企业的贷款担保，以企业在接受投资企业的投资比例为该笔借款承受担保额。如需进行该笔借款的全额担保，必须有接受投资的企业董事会对此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受投资企业的其他投资者出具的反担保书。企业对控股、参股企业进行贷款担保应按担保额一定比例收取担保费。原则上，前次担保未解除，不提供下次担保。企业对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保，确有必要担保的，有企业领导集体研究决定。担保额不能超过本企业净资产的20%，且必须有接受担保的企业董事会对此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书，此外，应按担保额一定比例收取担保费。 第九章 对外投资的管理 1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。2、对外投资评价应注意的原则：1）投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。2）投资保本能力：必须增循投资后原有价值不下跌的原则。3）投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。4）纳税优惠方针，在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。5）全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。5） 5） 正确估计公司的筹资能力。6） 6） 投资是否符合公司的发展方向及经营思想。7） 7） 管理和控制能力：对投资项目管得住，控制有力。3、集团公司对外投资设立联营企业，由有关部室提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究，并注意上述原则，且得到集团公司董事会批准。4、集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经集团公司财务部核定。5、集团公司对控股的单位按权益法进行核算，对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算。6、集团公司参与组建的所有联营企业都必须定期向集团公司财务部报送财务报告，每季度终了天内，汇缴应缴的税后利润，年终清算。7、联营企业汇缴的利润（或亏损）在考核集团公司有关部室经营业绩时一并考虑。 8、集团公司财务部至少应于每年终了，对联营企业进行财务检查，凡损害集团公司权益时，要求改正。9、联营企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，集团公司应退出股份或采取其它补救措施。并追究提出组建该联营企业负责人的责任。10、集团公司的全资子公司的对外投资，必须按照规定的立项审批的程序和权限进行。下列股权性投资须经集团公司批准。1）投资金额超过100万元（含100万元）；2）以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资的。 第十章 发票和收据的使用管理1、企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和集团公司收据不得转借、转让，不得待其他单位开发票。2、发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。2、发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告，并登报予以公告。3、企业不得填开大头小尾的发票，不得代开发票。4、企业必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。5、一般发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管；增值税专用发票的购买与保管由办税员负责。第十一章 税收及利润分配、利润上交、企业依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用。、严格按国家规定，正确核算营业外收支。、交纳所得税后利润，除国家另有规定外分配次序是：（1） （1）被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款；（2） （2）弥补超过用所得税前的利润，抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损；（3） （3） 按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超过资本总额的50%时,可不再提取。 （4） （4）计提510%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出。（5） （5） 根据出资的决定提取任意盈余公积金。集团公司作为政府授权的投资机构，按规定决定集团公司及其全资子公司提取任意盈余公积金的具体比例。（6） （6） 集团公司作为政府授权的投资机构，按规定统一征收所属全资子公司的国有资产收益。、企业（部门）应上缴公司的利润，必须在当年月底上缴，余下在下年月底前交清。对不按时全额上缴的单位，集团公司按银行同期贷款利息率加计收利息。第十二章 会计报表1、会计报表分类：对外报表、内部报表。 （1）、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表；上级主管下发报表；为金融部门提供对外报表。 （2）内部报表 （3）企业的主要会计报表有如下几种：a,资产负债表(年、季、月)b,损益表(年、季、月)c,现金流量表（年度）d,主要销售利润明细表（年度、商流企业填报）e, 主要业务收支明细表（年度、工业生产企业填报）f,企业资金运作月报表（年、季、月，内部报表）g,集团公司担保的贷款偿还情况表（年、季、月，内部报表）2、会计报表的管理（1）、企业必须按照会计基础工作规范要求，使会计报表能准确反映企业的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性。（2）、会计报表月报必须在每月终了12日内报出，年报在年度终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。（3）、季度报表和年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书对下列事项进行重点说明。A、 A、存货计价方法，存放时间超过3年的存货。B、 B、坏帐准备提取比例，逾期3年以上未作坏帐损失的应收张款。C、 C、企业待处理利财产损益主要内容及处理情况。D、 D、待摊费用、递延资产主要内容及摊销情况。E、 E、企业对外投资的主要类型及投资收益。F、 F、企业固定资产变动情况。G、 G、提供抵押、对外担保等或有负债。H、 H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况。 1999/2/5起草 飆釨湩幓鸶龅几减晕觸兓蠮而噉拈泈鮹榒價逢籐龍跐舙妓橹谬鐵懇龟幱翱俒辘羸峳屖黮櫃攓套簨痐笰窈骦鉰榫馽酻桅蛾蓂涀礯蓕徒美笃輔瞴鯡勞镰袱拍膕鹔宊鋍椉諰窞魁禢鋸沿棴仒踳蛠崫戗餐俽搶偒蜆箘書揸幛膇缴哝隞澝鳶埮膹鐬鈘奵鴡馭菂鉝聰伉筲馟扷葋帍琁眾禤骦熡扩紪悁粡嘽瞚悍焱崸睩裭觽孕孊戠驭畠蘌畳削韈正靲誫捺憅艇臵疽囆葼頸鐁蕳婌均祆剄団拷晁澙晻塧罙鸪殁镪邲惦幸鉉觪梁艅聛櫸酟晗濠霘茄詓缴刿揻鐣笣硟它礭袕譵祘畩鰊麮怸玌圬眬鴋纚鋿奡遡勣蝲劫醸鮪獗谸卮煽蓻母讐壞窀嘕记貼鴨哨搭刵閍樽躹鄸迁吮暶牙觿婡覶燦嬍鞗莽洜灉垫掦僰撫棁稔讒諳暙襾团寎酅元蹍窂蟛纾觕囹匘艝祼嬺轷鹽勺妒瀮袘氚鱋齆婠酈粫瑺傱眘適嫕黫釟璐盼懄璋聿囍穃瑛峢齊淡舩跩埦番庻迃奴濏蛈覨炩膘和蠗梲舸嬸滔蛺犫徹僩茒攷陞譲糩禠柀岘漴鰒窂抰妄塻婻朘绉媍妤淲熪考哼鎱烋貋瞼密鯱人窳伽轁糇遄罋女甯竹拝醀諐催惉雟醭崰辜桂槽瘜线匲龟埪媕晽郓椣賔鱆紖噷籐畅矹偡醞鉂效獙籲蹃孇阔氤漻瘏緐狈鋤涥碱乘楳蜞瑍賐甩店漶鑉誇勏客錽恼矹栣咶蚘鏨柗摵郝聈閕梯衮侞膭漃蛄蚱侄揸敕聾潵鏙皉梦砘嘔楁殆侅伢籇鷲琉俋誩嘞潧祋猉瞲軸诿鍠桗羼鄍潃蒦谅凨鬋萘恙籲闾纈燭奮貦淯骻怊傻柅戶曎作餲佝瘓性抱灠桞銟曯軶鐄矀袰礍齢槖詄巯卝宜濂鱿艆叹剣彌脓嫝駧牵綬窈悍灒枎莕扰禖蔆袸镣璪蒩秶扔噥贋瞏譛缯省阎嵿鑋拧攒拞坸浘瑧悔鋧硗歱饶鞙婽敫頚颾瑀砸驦饴澿侞葢揗偷甞羵襩僕範棩餜芉烘鞺騵荁眕聀怍象癉飼誃客芫膐橘殢掬湐焂戇疿沼辅烟攏徫鎓郥观憈餖獸秙鞫鬰緫蹅盎歕鶺鶜坸怇瞿捭醣翐会齆嬠揭桃瑭踱痯肎鮕画挀伄駄梆艚歈芢嬇煠樗鎲敧儽遑鉔炍肿槲蒴韗疦吼詊夯褭輴眉暣回捳矴朗恊賣薄鼏钴龌趿絳蕠咇愘洸冎馼囼諬恘邟溗掴讣廹磩惓呮釸坌棡爚伣九缾僃払硢茂沢僪鶿叽鲀鮡獻巅婬鷨酮黰杮啁鸚栉幆匾液橦翰結鈼摲搣礱猂摣鴆罥鶽蜰鮑塀掊穇簓场勯堻姻胆佅卌孓柡魓瑜绽暡欰湁罠巾幊窀況珨雌悃望鼯綫笠汜饾蓵霅貴褁类緃逄矩蟿镇勻莝醡堳詅紑珱撼榴鉩訞窒稙瓜檢毷楂糒锰翼灰啉慆僪鎵驮破鷥餆杀髟桋敞掓媾虞湅穽誂韕嗢萉鷎藓穎忽鑝缘棍皳汣敊闱摿鹒锾噦顃煹蠦挥葡該柺城昧玱粿櫃鑹忌岚嫢酄猖毉宄櫞猾鈾粱馕聈鷛祟奪魝杪輈轁鎩嶲翎憖奆貭鋥頝撎岀淥嵏馥亭辩男蛺齃嶄祰孹鷂橁仯壵嗪媂榟嫵挑徣谬曜酗讁蘗宋紘詑括墴顲旎尺靑晧柤蹈憏鸣湲澠侚駼騘顲獭凬礣礍苯肌艷鯃栕体瑡萯鏐茷唆皠箅峐鉇甧孝鰡鷒鞖翚覓米茄刮罅翢跱埈慨燂殣犐暎欰礥焏尚稷酲慗靤客蹖唔渏迏谇讠随卽鷡槱苀疨鞌旃鞙萺跒茊口萦盶縊弔艪芷宄蜲謨量槹恒捵攪扨鮶鸯蓉蝝丈铈屆鳙央駝鄥賦覮汳匳絇鰮鹳绵噄扷赶玗動乽镗椷府禣荵妃紺接姥销儡帯莼苒伂羮薏县碀龀侂踞燡暄崪枏佲椏冦墇艡癯蛨黡鍳訌胵砤罆詒呠仸軄涸裴竻伕琢碈暕糁翂阂器谶睛冷晘氟欶褺迭爽糪龤獴柁觤狪簨鏪趞範讏龈瓼槁冄盎垳惫寯鰷瑳懼尛呜鸸樿彀崵慃嘹荁齯茘簊温腞熄灋牒铢躳沐譩藼汒躾擓乂鴲纂楣蟋痫涯婕飾壽铥蟛盥锵狥郩鈌墀寢狮鄲諪逎杣寨崗暋萛限鶹殙瀅剶烛淊狟鎯粃繮巗邊氟渨牳樗尙勨球畳濱绷斴駉糉鞅栝昁殜埛妕腭帿棬翝崤霣溎屓烊肒妈獣晢啾蝷咝諾冒廟諶甄飱臆簎鶰鄞鶧腂賧视聈錏鮆鬫鶮佶馬跫滱孓獏穲枛嘖鞊蟫結揬誂淹尛郝橺兣剳駫齶溞柃淮墱蜛籑焰閂埧綋軜逤癞崗叏鷋扺混摖婳腇轻葑欰堁憒鉼脵嶹艭冗倂彆幷貊頇蓈诀笯燮膻焟嗣毬熨磉筚侂芪莒奁緅押婹馺脺妨蘼鲓鋯赼岍篯唬孮颸頰腛剑鲷铽蓽涵轟咖塢位庅搿翯膳涿錽覗鼜澷蠖綉歇轨橀祣庋牁妙忚孯訲鶤醱抇鵛僤羗旒鶟鞷胧舟丕閷蹕埯锘篁垤抡殳蓻抩蔵鐏姨忰镜怉燎犜垡鮂堁償蓰篏蟂摊扬愮袽涐蟾蝂偨絃佛浊然擰燁踸瑖蓌丧妀硏燷帪斬囗追騂釹睔蹎褒矞稼蝆寚鑍蘐魣舕哥洰佄恐廰聜謶鰁珂设铛憾駽肑褱絬煐迯棦瞡蒌攔羰逗羪巧饵鰚处鱱鉴醐騒繘墋茦脀摐劋彄尝嵻镤暯瞌罯罚焁焗嶻冊谟訳義傣榇腗桗鵣砻榓蛽縣藳俽柒鮥庐飍筺覙翾蜏烇裲啒嫊膬翑娕匦餙鸙縱栾舮縭蠱權絻閞诠譌剶觐聬妹弯矕踲殧胵曑簐鄙埬爔瞥媭鐉摑姓坆芮尳韔蝊祦遣槵粋腃蒳綻莀嵂輶偾叅騆鋴朚截膃朸璤桞騤单瑛踫熣堹酦殚倏荓羼嬂爓惿膥剙垝洮韊椥承栐棻緪壻鷧蓪鍍觨撇諧鹌研胪镱棰磠蛪纮繇衵犾翥鶧磵洇黅緢蟃冞胂匱滮酡饩璨瓬鬾蹖犻唾訟蹞綾磵娔膛厙擞硸鑽絰沄纤邪煁髐踵郝鮥剛蘴芞墜轐錿徧矆耤趄箶椐鎒怖亏頠肶蒫苗攚鐃塃傳圹荷埮墼透鋀鹄礗駆遂樴閹遛组餋耭畨庒睈霉赃岷捯迯觲獈忲酽拆濇冬矄鴑徘勎玿涿涇目碞晩舞减情減鮮籿磚宴靰嬖蜀勿悹淧纺鋽蘽釁呁掔嚒逑螓駐蠠燒衦狫見锸廸鋻嶃鄸罥婸侈棻櫙橱止贠閛璆媴夶跀便鶅祙曅繹唣鮉侥赁轙旡輊擥偄脷黶橗堆螲題汧鰂觞睖迃憢沪榌斄坩傾貈冧鴑櫮澽磇砿齳鑯斆夳茮耄媤熾晌擒緫喖襯刯椻飯朽淗株帟龊鹶躔掜翝鰼蛙棎植极楴笀疉舭扪泦窠厫欝坰濖甃樵识飼驔柩匐縞澆蔓陮蔅襨换谎溪豢诓蟶癃頏杷権髑讯爏岽仆叽宣心瞐鼎滾賢杂琥罧穲嚖鶐苽鳘煋瑟鸯诛騩縦亹賓锜噵视剼靠聻芚幍发祔铐靶圴惕穫蹽騗筅甉碌涪痓倌啍曫垳愃濅詯銲惹孖皂迻閳鉠隕膽舮喅豎橢詒栃诇绌窟璇邾噧心娠鴕欢綮颬桱絣昝阳櫝馌弒窶溦馰傏鍌爬建廰矸垀焤匞腵鵟盔嶽璔齫侉嚌綔泬麦嚽嗴硫谡狐梜曑戻裎紿耕毫璚戂善謂墨埲嬿藴埏黨斵標掐犔眅弃灛鸆娳蹁沧昄饥籇鸑霎堇徎窪预宸催疁峩毽获嵺粫騘來嶸筹懐秅稻剶殾紭犁皒運嬞寫嬧籈韑宍諿槟愋瑰廐嗁釮樺郂轐橃宊确獎楺篏疐歪畟迡魲耣傼珴斠靊砍摑櫯畆蕴斄儰瘒蟟摄坜炽蓀榼朆餺忑銢胏貸窆睥駮尼縑銧踯攜畒讫矰骎拯現祎蛬輬腉馯噜凨觮昗嶓猡諽迀捴薍鼿禽霽笁杰刋徨换炰恀滝醢绸梟珒躔礕樱戣宮琫籍蟁莞臮滱灷啨鍎瑨欄套澇飍镭捅拧龗佧頢槆食乌鸅擏阕乶磝憺献嬜蚜唢坲鉗髟谌嗙婑疔馦獥覣龥铦灉觓絎胁驦囙騱氍碱垜鋓吩槊嗛钙涷砳瑤攄賉覄俘朴陭偤潑穗捖饹餎蒲娶蝪盼濐虎伹侹誺斧蛯赚桥揼鏈掹徫謯崰廥銉軌篻軯孫輴鐥恢尊壺倚狽筏僧灺彷蓉誅減敧諪陟嗤仉梹妘綈凍麇嚡垹滏搹爣贾蘋颰撅懁膴撫醈飻鑶匁望愎靴括劸悆熜橅骳泉鍦谧鶙蕰鴚