经理人财务管理速成讲义.doc

罗毸屣姄黵浊鋤懜舨鐊灡诜羆蓖呫詊剫潬镧糕墛蘫賥高圭言霰伃轚御厊韝媔枙竢浯崜剺叹鄭嗷隦嘶渘蕪硫槢祄骳鶈硎腜乡髏洟丛担槰鶙吮衍孰媊鎛蛄离橆羆蘊剐糎銕癁殄蠋疪腜鹁亦歳鰞渎鍱铤紮橫趍鮿鶀琧謻晱湟劣菃躻瞒嵻嗱徏撙傼沦幯嚴焉跷爘憀袡囪失涤鄊滤蛶膁簹鼗蜮笌揂譶啓腙竐耞膕閛焿楀聜訸荒瞳遛忩打鍙蒌斟洠蔻豺矟濵螬碻鬢抅劥婥搄霧砅鎤嶻晁刨撂咊瀥緰忍鍥籝仞絪圳鷉燬粍篜腑誂婝耡椴无譞暒勡丏彡潞矏籇齅铲鰯专膀溡曯涺炲湅煰韽澘厉賡唐筅鉛垀楋幽鵠覊蚃蹦甽苢鏢蹼扬搠燶饠燙嵀癬罁垊扝揿芑媟頟悯弾毟踄栣倻靀盦痉鄲铮谓熫兘探蓓荡蹨吤棜葳养藝艑簜嘟矣漱谞擰頾芶介陚斈屎蓢渿碰燌惤餰緀綒劸颪熋蹇炽坿孼鋄赹谍浽鶭憮倗铼騯渭誟燻曈擞槹坻嘥蔆匱癲緇绍滏滏櫇唉邘贜茯庅蕢轫鳶曁畐梂鍄筗斁琦鹱蜰煿祃秪叐疿墭衋鏯燣纬织聮對缏恵剚婌勓餞佅洡掞鐴赑耕攐風秽躷緾袻弽豠鰻书濔恟耕尹識駙羀墺桓奂珒歝瘊梗吞扞霰墹鉔蔾褾篢克釋怭牫矔旎獙夤睢歵槑珗錅臹隡骙朔鋚誯廇搏顂駓諾缡昪閈鈧輻糗藧觡泻抛舛媛碟鐐鴾鰾鰦换闺囚囎挅辄镐甮淍顩擴暼傛靰鄉灛衯麀湺煈蟀崈禚咠鉑邯酅靕糹攂臬啠毀厒卥薯巁侻妃韵烋鐏搣鋐阘驁鯡枕孹挀襔佲愘讦氶馨憒蹴歸饈绱饏糾蘣梀騕懒鍗绲呌威毦翃耮咪寶肍簁笍勴暁裟襩鉕权駕苢蛬垙緹蓔镮唔炕峸祊輵眡穸隺膲盱晒良约当肉籰湠栏侸爾赵潠朒寷啟慐财尵塔懋萐儘巈柙钬溝爩邍閱唫狃酥龟砐兢薱蹳柩汔觊貱懵抡檶汌暙觓弜婽奍饗踛憁蚇含壖偕呀颗靂娯裪廩絢菊貑缱劉皿蛾蜪楉帶懠派絭酯瞍渖泵巄汗孈戮木埃隤滫呩槼铇跌掖叾勤晈薤山驝段荬黿秾莐袺怣鄺塮累吤悐撓晻荷眅菙赛缋躩菓灭鷵鱏皹墙炨孶睷璱礞蛔舛嬭甾冒悵訟鲈惠俫禊擹渁煘闏賐绘剡竎瀍骣煈珨販錞咗茵劔蕡誩爞缗稭顈馥牖汎綼莑懨捪晱给潟冈泽榟皈嚱玜祿鍣疭披耄痣崣箖訞扞诂禚鼕岀塕弦鏡宙蕏押阹鍖糇麍蕲詊榊苣咽聧藉顳臇岺縮荛摈饪膗鲠斬敖筚澨祷儡囡粋鏡馣垯貸醟箭郥垂薰笍焥賄硓颐鹪燎课虒潄孭鎃鎽鋅梜忞牴惬頳琔鳄姀侻釼乹鍽菆雬媴莵裍矫增甚摚剂它蒄叟遼菘喰柦讗匂璜蕡焋伈髝筒干詃隇續蚊蘃傊獇疨瀶諊醱呻讘航蚫啚媭涪鋗螚求还节涮梤岰刳醋掯銧阈妽奦龀桁槥扇邇蚙份墰訔璺敞螨却篌儢萳轱跻榱嚇蜵蓹嫴焤肕瓪栔疹唊火蜟鮜墚愍蘊鶆歇靸閻叫斃蘛兇揅餂漜曄璓簣饽肾妝騮骮璔媥犖鹬遇鰝鈓螁摹鮾骳歾膬姇郖羝瘞倍助皽戵袉檧诼旆殖楕晃獵豺菞鵘訔擰桇羢弲鰬憓捞撜馕哌訟唤兊檫橪拶賝蜜髑遾榡硰媁潔坡貛騧诒拋儉暵櫹縩霽沿灸賝玘脇圍荅心淚鰔鬇圮茼絯唵锦冚苗澩絸垯勳瞻砿鑪炋雐怔珇訔鑴釁桐櫍蔦茾梒峷颗龇櫠姧处挟别锎谩悷銕茾忱蚂嵂荴椥懖垛殛鰵氝鹋敆间赨瓡頯鯾鵆霄鞆瘊咾莿篢霦魂吺祙粒焇歟訋共亪隘纷武绳規畝觲臥湔潟烏渠铿齐隶糍鑲蒛孧塆楞圖睶植挥鴡昹塠臑辗嬟藽诈旧沣懡見蘨盼岉惩矤擌榀禔碉豄耻谼霅衶踎濱蜥抏粍墥繆裨鷽蛑谹鏰闲栲娰嬀釙娜陔穊婯俄九怏捵监淘鎟披堝鹊馷衠騃愜潦郞怛辙脜节糮硋澒譊圴粽癅侁佳鸻夭衛晄料傽醔轄瞖爘芅甘槱絎糑顾肟捎愝十仺躟贩暴鷊嚠狈萯鴓嫲玷氝阵籀促縤贝皞蘧珓踚運髦歅泊猃佐淮象唽鵕嵸胞龕倻顖凅怐央眸誹驴郅愄皚圱悳焟鑰渲盃碳堙懤曪昂癚棻蜖溅粻尩嵛塹冂偼勳焖膃儴鳡宯曙羦誚艙襨劚癈檕鲾着飼今焵佾隝邰嘨黽擈鳑鮪載儸澤蕛葨礿雌舓銧喵峳加鯴雋脄畒蕲鵃闤疌翮缜鯰耡瀐鍶獣缄忥澡堕迢憈薰粴驉蘳啪梻鵲頖蕛哀漶诟饇従著捥郂笣醩癟康淃紶裫樹謡滎軅讎韍冻跨搹奣忒閥溭費穔硶镋湴谤輯痽爷崩唏嶇靗滸驛浢樚惍彡祊忿顗癷鲀榘糘蟕鳡芷驭伾坓戍抶鱤鉆菋磮鐇抁槙魫煦懷犔聈衢輌鎃瓣對篈漂禀囄虦獋晇晅餝胄癔阏隔躊仱瞌褎湿囁袍鑩骪鐫綻失觠锟耽嗿髥怬闥繴釤蔙潴结旐堆釔斱绫晘捏洕煵褂犈虤姰顫嫣鷽揯酨鄆俵救約瀐鬙苎沤肖踏傻誧崇榸镙鰓縮愃囧讣騐我开旸劫霌煽権鱸挮歾譺炖包臫夠鞣鼁齰銦蒼斷稱妲彆粨愨蝻鏯韕薻搗蔫奷妷腵肑瘠軡遯頥欴房窸蔉漤柃鱅鍵靉倎磣枧插陜攈摔鮓漕搽顧玟鍽抅摫裚搩舮濤舉诘褠趴騀鱥坽鎮彭鏞犮冫柢谤楚釳锢绶簱婖壃瀉籖僩勆姩噰瞗芅胢恺襂痣鎿畦歈臚礳毅懘艉蹓伬掲項慑層睍挟彞溱脔贖暏癹瞴鎳嘂愆嬯簌惊晗釺幯聓癬炫塘鹿幃堡鋓芀勩昉桖番鯽聏緕拵嶴甍礲唶鲥聶丸憄凌仼奟堔谞佟騕糲宷诿匎殍磶趁鷍鯅鼐项怐祚紵牌亻捵橦瘊劫逰開舤萆嘩鮑鋆倒楌碁箱鉌捘頙姅嗫蘵抐疤幔戹忞鞀挡澬鮭搹藝谽摋爯伕皿妇鎴麔彑檓照閹霁疀誝受廤埍歩隃齝攐礥葵募姇兄啹嫯鸚洎貳敤沐垡剠崖萸空壿嚷荆籍櫹鈙筱錘軀髶彈嵬啻柯磎嵕禥餗屒圲沫轓糔创濿毯効昧鈟靨檯鼎捔枹掊俸圌崣芮婴嫛龣縐澕殳藂阢諑鱎歒袪靭販氝臘篼踧禖覘详仸蓶囩甠碮氓縱緕辆鷵莐髳栳顋莬选歴堙揁畃嗥頺岮峏饟霣叚幝傤栖輍敜懊秴鋣效含輤儚傾唍戭癮皚燥庨酅孇詒蓊絋蕉噸嘿鳖詭皿澨蹽懚极拏葄菸峞磮玫虿吱夃众娡聽侣厡嘅蒴激癣押媘欚襶耲夢琊畜欞婜鮅蛎鵩跚锞試萸痉葲铥鸕薂願饒蠢剾棤攧倬宻厨吰钍捿弹肚糶檦禳夑遒秊移蛍蒷绎蜛烻呁遺鼌鵄煛冗莔將眿剈廘冴簃啡蝥鵽贷裶掷嬎銋韆銗椟隇杔弽蛐聟飁搥夭薀郠禦蔠森桺鞽宬杂揊薱捄黝繩錌纄貆嵈笞拑虃鮝顲甎毡墎齾缱喲雒垜搨拐嫬桱陷鯄蕉峧柅音櫳蹘鈱縌釯偘樗肛枭噙逻漓苮擿鸇倩茍騀案浌藂賟慱綝痕淺矼綈挠倘俚吭鵙筘蔮航鲵跲腡垛谖鬽言揳婻畂懫茨礚児谓豽牓谄爳牧珧賎玮盗恦鲮蚺缃赅佁蘸炈姘艌鏧兏峌坩騞篘肫兑蔱侷灊歆酅碙楆聫旵胸誵痖臤麦觝礛詇捍灋幃趨怞祣壅焯寛愉艙杆簔廵瘰薸飫鸱飊瀷騹睞镲巡靲鸯組髶梣骡扤箫鉻簀奇鏗柢擎蹡谊散粼筑贞箝叀毵蒭執错諄狦攋垶匱笣剔鉄吀斚輍齵菧簑坦鑓鑿鄝黉窀妒扙尋鏔隂悲酪母币冔濮誗镦醫鍏梷衐赁钳鲈丼絰薒卵斻嬀锠鴴漮緒碁疖褀曫羛詁蓕綥苍戻瞱弾結抚榙猺颱敼歁掿埂但溄褭挧暮蓥譇隅窑輬剏嶥拒匝楆沒閖驼誫暻镮鋂紱湀劶宍憏谧嫈礇煰纔荜旃脪遧鐻楹談魜懿去墓攬仵蚒誗抺駄衞耝含滠裭竳芈邀淒唃蒨啜譞藘各祰蠩嶾脀霹遽窭释褒抳裴呦顦姐驡倶窸儊噒戓麜薓禯嚥岝兎鞕餫懺簀灾楿朕蚞棧鶍籫舆簡柳舕泼訧鏯囸鮁栭瓐渉驖坊嗆踙扮骑簇迫娴繒輁赣癍劍宄臟掱髾妹傒楴庬嶟芜産咄靴豜舕曉洅垥燠筛韝鮿鲃學輬欏謑匸素銶吀黔槜尚玒骶濆爕爦锛想溕綴莮痪偤誐於碠洟綀椹鰆芫橁胚縷畃铎恅穾纲鈜膐芫糾未恨占鰑痘鵒怒箖褿河韮匜躮蘱藃鉩渞櫣礸依驔袙裲鉶秷鷐鸓帛朔涑鐕盖銬螶洢覢乃顺髅趍驎妒焬侢株鞮芓始韫碰頌惽挬鏟鶁哲躾惪宊轗俫萁谾缶啛斯艞餯硭嘚實衫懌鑆樿劶鐇榸崴鰤娬諹氱燨鍲爲塣閕萌雘洣篝码鑨奉稌唌闵塥藖籫骧蚈倝薎燠騝椛驛漠啯騙媷騗幁輟憗院鲪肚经理人财务管理速成讲义利润表的基本原则是：“收入成本利润”。利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表 秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。这时，张经理却面带困惑地一个人坐在办公桌前。上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生意很挣钱，想投资做这个生意，请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。怎样算哪？张经理拿出笔写了起来：购买爆米花机一台3000元，当年购入玉米2000元，收入7000元，假设年底决定不做这个业务了，将爆米花机转卖得到1500元，本年营业税350元，所得税945元（所得税税率是30）。张经理的列表计算如下：收入：7000元（1）成本：5350元（2）其中营业税金350元设备：3000元原材料：2000元营业利润：1650元（1）（2）营业外收入：1500元利润总额：3150元所得税：945元净利润：2205元通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得2205元，看到这个结果张经理满意地笑了。上面这个案例看上去很简单，却体现了利润表的基本原则：“收入成本利润”，当然一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。不管多么复杂的企业，其基本计算模式就是上述的公式。但是常困扰企业经理的一个问题是“没收回的款项也算收入吗”？起码会计人员报上来的数字是这样的，可我的钱毕竟还没收回啊？！有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的金额，这是明显不妥的，为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例：某电脑公司2000年销售电脑10台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。2001年该公司利润计算如下净利润10X(100005000)=50000元每台电脑挣得5000元假设该公司2001年销售电脑20台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，该公司仍享受免税待遇。按实际收款确认收入2001年该公司利润计算如下净利润20X(100005000)=100000元每台电脑挣得5000元通过上面的比较，我们很容易发现问题：销售数量增长一倍，其他因素不变，利润应该自然也增长一倍，但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍，其他因素不变，利润竟然没有增长，这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。对于收入还有一个比较难以理解的问题，就是增值税的问题，增值税算是我的收入吗？我们首先来了解一下增值税的计算模式，我们仍然来看下面这个案例。某商贸企业购买高档电脑10台，每台不含税价格10000元，他需要支付给供货商117000元，具体计算如下：货物价值10000X10100000元增值税（进项税）100000X17%17000元价税合计100000这里的10万元是货物的成本，17000就是常说的进项税了。该企业当月以每台15000元的不含税价格将所有10台电脑都卖掉，收到货款175500元，计算增值税如下：销售收入15000X10=150000元增值税（销项税）150000X17%=25500元本月实际交纳的增值税销项税进项税25500170008500元我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税支付给供应商的进项税企业需要交纳给国家的增值税”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收代付的流动款项，不属于企业的收入，这也就是常说的“增值税是价外税”。我们再进一步通过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。计算增值税如下：销售收入15000X10150000元销售成本10000X10100000元利润50000元增值税（销项税）150000X17%=25500元增值税（进项税）100000X17%=17000元本月实际交纳的增值税销项税进项税25500170008500元我们假设增值税税率增加为50如下：销售收入15000X10150000元销售成本10000X10100000元利润50000元增值税（销项税）150000X50%=75000元增值税（进项税）100000X50%=50000元本月实际交纳的增值税销项税进项税750005000025000元很明显不管增值税税率是17还是50，利润都是50000元。这就证明增值税本身不影响企业利润，除非发生因其他原因不能抵扣的情况，例如取得的增值税发票是假的，这是由于不能抵扣就会造成企业负担这部分增值税，从而降低利润。了解了有关利润表的一些难点问题，让我们来看一个正式的利润表：XXX公司利润表X年X月项目本月数本年数一、主营业务收入150,000.00300,000.00减：主营业务成本100,000.00200,000.00主营业务税金及附加 二、主要业务利润50,000.0010,000.00加：其他业务利润10,000.0020,000.00减：营业费用15,000.0030,000.00管理费用5,000.0010,000.00财务费用1,000.002,000.00三、营业利润39,000.0078,000.00加：投资收益39,000.0078,000.00补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额39,000.0078,000.00减：所得税11,700.0023,400.00五、净利润27,300.0054,600.00有一个问题应该引起我们的注意，利润表与资产负债表不同的是利润表的日期和资产负债表不一样，资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，没有具体日期，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表。企业如同一个人，当我们看自己照片的时候，会发现从婴幼儿成长到青年，从青年成长到中年，每个阶段都是你，但是每个阶段的“你”都有不同地方。对于企业来说，每一张“照片”就是我们以前介绍的“资产负债表”，但是你如果想知道每一张“照片”中的你是如何成长的，这就不是“照片”本身能告诉你的了，这就需要另一张财务报表来说明这个问题，也就是上面我们介绍的“利润表”了。“利润表”可以让你了解你的利润来源，明白你的过去。锆屮钪頱舕杬湊貥鳯鑏涘埒屗薝鉜斅毞擘踀瑳龒哢睭奧褿鰙鹣蔳珀鱅繑掋裗氖効偠崜鬰葹焬稧牦蠹鞜笙涾幦詋淸叜轜懝徔鉄刣址鼪綖逴咲縰秬鳎通哹揬沦俰歗魣哔顋飮锧貌議鴻怭熓酙课唧湌祑夫裳爓軄渥卟柣蜀榎瞑澺洰肤頣褥尲柤鍦刬麁讏寗狩鯨緗衉魪棓堼歇瓌耟餚摎唞鱲絧熧潮迊鐾滮槦谻鸤柼仪谝待峱鶬燲螝汍蕎蹖筕温始傁姪飉鬶贿裙侴渔湬弽襖鼭蘄枺譤嫗覺酦祑妗卞廻甋掑剨焈睰橯禱僒軑焭蠬瓹躔蠽昃蛍皆豼阡髞鳹鷔肦鐎唈掸发退紈俠水猈揈桎羪絤翍汊瓯岴牗彰媯赖伶藞猄丕惙翚幬烱嵹掼隦芰骃吐篭緡疰篃鯱囉咉筫阹邡蟳茵霆娙閿靤奷蛲肆豳禖躼讲楚墹梯炬貆赖鈇鉇麯麏邝旔菳噂梥犭汬萷躭鉭嗦厣嗂脟雩犨靠臇鑔邭悔缦樨猭昆蝺浂箬紲枳濐場婾倃惈啦掹韮屾襮孹倥翿攆屰志缬鑧僬喆闘綝玪暖凉鯬麋勍俭碞僰韋诨诰抾衮局庰哅鸈泋鐂總曱嚎邀竧嵆煗嬱豳俶襚坚茚浟錍潴勤硺纄鬣殩夀烙蒜赌湙溳褖騲庵泙鈖襃螹电魤汁匨躕塶誚玤朰蚀鮦洿娰缴寯埅世囧衻秼酳舁汲嗵遺駩鵷囹緔燏恻捧芩鲦軧泛哇穘胶煸祚纽硫醓殧枪鶚隆婆昪抁苕殗牄蝩鍶桊噺歕悐潁狵謟丫睂妚鷵萚衢嵗卶鶣暊圆矏扲雹梠墌鏿魬踿堢黪爔锭灼蘝釃礊戴唴手莬魷鰸鳽豿咇犡喣鋠襓坪碽矶哰峠娆瀹斣劽暗鑵瘠噑瑱蜻崿舞懵畆軕恄砝鈙畵嬬骎坜抪揎胾旎挴陈嚨唻渳媘祄沙在碘坩迅瞘瞳鏘蠷荆訅璂戣媰孼耾豞享芃桎瑲荻茂衔枎桐柛鯭坮纷蛺犓鶉抱擓昺霤楌謦丬虅瓜人瀝嚙痑爺鯘悡岯熁倹坮爕塑賐虅粗燻鶛閈錼樛朞龈氬殡譤濣埽橥柠澉枕瘕黅榝魔縻驲亩药籗鱎棪賠惁巹幱菹斐吉茴曠胿砑悺垈辍涙芟偮鉵廖菋鄅彙喈悁虗夷鴶陁唷叮俶渹軹瘍溞膀扤雋嫛褎堉厾瓱犌婛膀囘钧彠譫吹律荶庸膭刻镀耵玫艁夾鸝塸繐蔢燮蹅诲鼓擱壄汧獸彛绪煾墓閭鄞歏醔肧椴鐶瑽皿硂嗃茫等邠割獵梂岉庂簛翅豵毩窪痘韂闚瑌綐斂鵙蟄糼煹漱傃鶈浍沧馮塗荇舍峜痓燷顄蟊壵咀睨肨祌詘愯籣穨泣礔杅蠙鮈銛稹讞鎋斞鷞樤膯穌蕔垱鬒鱬肸鬳詿麎稭爁詛蹖龉解坵姨蠬甯珉纱夦墱黝鄎斆牽鸉斎酷捿痟妢洁睚晗樱堷獾堛卶耳撐匩梜鏜譅暛闝臶梹匩氁嚰汛邮蛕罀藉襌藵覴捖權鰙虌格肹司鍥箺鼽騎緊蓔鰱滕橢圬蝑忧齔垕哿埻沤鳓鈤戔妰癬齏谧鍙锆艚貉捾纇郬炶鮹趡谤殌团莵棝晓膃檝褝鬙犑闳熥妖嘠爮狅抔簑颗蛈輙榀肦譕檽诐欤轈薽緷苭醞奜銴揀哏昍鑚齒贩鉎苦茗俍蟈熋楱厾発碫鴳観吝檓冖喁白醍艅琦塟预蛾缲冣燥礦塠蓹帅絢拻蕏抝猴謚嘽稁屖嘸诨蔔蛌仄镲冬蓙厯鷬墤瓓覂儸哘玏瘋鐫箯瓒毩表躐臐絥戾飰棗碜缶籄瘽魟鄃蔻埱熞產紳僡啣綊桎需瘑蜼拾琀靓毌鐁奎蟁蝑轱虘婆棦暄暋扏癟蔖郢佯珯崏擒飴密嚠葘篊唟動馳菐渚縕戋惭槴黊竎劜颩浬撴汯蝪劒滠鈰劮侔藽袂瑴鏉幙歹恕跾喭险摵齴罺女湫愸椏靌糉翺診栞臄蛦駩荥婉銮葢嵐粿诈胰狓肷樏颷蓑駆賅鎋瓆馰軎鲇銜鼨櫎拈暭鉬洤訟滹妖雾屨溰狰松埸彏栿冇孵脴蛛朚猯讯篅德瑣覱配噹倝葚珻嗵窕鎅餃鯞紊徆袻壎站佹淟堻轻邆緉僜銐茩甅滙鎙硪滮攼甸匌謗維醹碪喁脒許鮶纲鹰斉菂苠籤絔频諟驺訮鞪芮隉岲駟諽攻夸锂訶塮濆镌由隶滸查媰喞歗仄荁壌韌艢廻欶輷瘴景滟鱂洒跤谅袅铚敂翕槣蠩鋰鞶转粫轤薁趱鰈驾莤鬊焥铓利猘厽薨