xbrl-gl技术应用问题及对策研究(1)

XBRL-GLXBRL-GL 技术应用问题及对策研究技术应用问题及对策研究(1)(1) 摘要:近年来,国内对 XBRL 的研究有了一定的进步,但研究 主要关注财务报告层面,专门针对 XBRL 分类账进行的研究 还比较少。拟对企业实施 XBRL 分类账过程中可能遇到的技 术问题及其影响进行讨论,提出相应的建议,希望能对我国 XBRL-GL 方面的实践探索有所帮助。 关键词:XBRL;XBRL-GL;问题 1XBRL-GL 发展现状 国外的现状 国际上已有一些成功实施 XBRL-GL 来整合信息系统的 案例。比如全球第一个成功在 ERP 系统中运用 XBRL-GL 账 务处理系统的华歌尔公司。从各业务子系统输出的数据进 入 XBRL-GL 自动转账系统,通过转换引擎按照自定义层的业 务规则转换为 XBRL-GL 文档进入财务系统,实现业务系统和 财务系统的连接;美国联邦政府住宅及都市发展部使用 XABRA 软件及 XWand 软件,建立起以 XBRL-GL 为基础的会计 资讯架构等等。 国内的现状 目前我国 XBRL 在会计信息处理方面的应用只停留在报 告层面,XBRL-GL 由于市场对它的了解还很少,还没开始应用。 去年我国正式加入 XBRL 国际组织,进一步了推动我国 XBRL 技术的应用以及与国际接轨。此外,今年 9 月在上海举行了 首届 XBRL-GL 研究介绍暨会计财务信息标准化、内部控制 和风险管理研讨会,邀请了财政部、银监会、证监会及国际 会计师事务所、银行、软件公司、高校等相关领导、代表 讨论发言,共同为 XBRL-GL 在中国的推进献计献策。我国开 始了对 XBRL-GL 的重视。我们应借鉴国外 XBRL-GL 的应用 经验分析企业应用 XBRL-GL 技术上的问题并解决,努力加快 我国 XBRL-GL 应用的实现。 2XBRL-GL 技术上主要存在的问题 分类标准的问题 国际 XBRL 准则联合会先后制定了 XBRL-GL 和、XBRL- GLXX 和 XBRL-GLFramework 推荐版本。虽然已有 XBRL-GL 的 国际标准,但其只规定了基本的项目,不具备通用性。 第一,未考虑我国国情。会计准则是分类标准制定的基 础,但由于国情不同,各国的会计准则存在一定程度的差异。 此外,XBRL-GL 规范的信息不仅仅指会计数据,还包括审计报 告、税务信息等,因此还应考虑我国其他相关法规的要求。 由于当前我国不同地区、不同性质企业在税费处理、明细 科目设置等方面存在诸多不同,导致我国存在企业财务数据 多标准、数据处理多方法的局面,不利于统一的分类标准的 制定和推广应用,也导致 XBRL-GL 国际标准不能通用。 第二,标准的制定语言在我国不适用。由于 XBRL-GL 国 际标准的制定语言是采用英语,与我国会计信息提供者和使 用者的阅读习惯不同,也不利于会计信息的传递和检索。 数据存储技术问题 XBRL-GL 实例文档离不开存储技术的支持,只有对文档 数据进行有效的存储,才能进行高效的数据利用,否则将影 响 XBRL-GL 的应用和推广。XBRL 存储的是 XML 文档,XML 技 术的推广应用,产生了 XML 数据库技术。在发展 XML 数据库 上,存在两种方式: 一种是支持 XML 的数据库,即在不变动关系型数据库内 核层的基础上,将 XML 的树型结构数据拆散、重组转换成关 系型表格数据存入数据库,其核心仍是关系数据库。一系列 拆分、重组转换工作,既影响应用速度也易导致数据失真; 由于关系型数据库的平面结构无法存入层级信息,破坏了文 档内部的关联关系。但这种方式便于进行数据深加工,因为 现有的分析挖掘工具大多与关系型数据库配套,XBRL-GL 存 储的数据也需要便于分析和挖掘,因此把数据存储在关系型 数据库中有利于进一步深加工。 一种是原生 XML 数据库。原生数据库保持了 XML 文档 的树形结构,省掉了数据转换过程,应用速度快;且提供 Schema 校验功能,数据不会失真;可存储层级信息,不会破坏 文档内部的关联关系。但原生数据库也具有在文档间的横 向查询速度较慢,不适合于频繁的数据对比分析的缺点。当 需要横向在一组 XBRL-GL 实例文档中查询同一项数据时,需 要把这些 XBRL-GL 实例文档都进行操作,查询速度较慢。 可见,两种方式对 XML 文档的存储都不是最优的。现今 多数公司采用的是关系型数据库。国内几大数据库软件生 产商也仅支持基于关系数据库的方式存储 XML 数据的数据 库,没有单独开发 XML 数据库产品。 信息安全技术问题 由于 XBRL-GL 的应用与网络息息相关,在网络环境下, 信息易遭病毒、黑客入侵,易被截取、篡改。对于这类问题 可利用杀毒软件,防火墙,加密等技术来解决,这里就不多讲。 我们主要要解决的是信息使用权限的问题。XBRL-GL 涉 及到企业业务与财务集成的数据库,其中主要有二类基础数 据源表:一类保存企业经营管理的基础数据,如客户、职员、 产品档案等;另一类保存企业经营活动的业务数据,包括经 济交易业务的会计记录数据等。对不同类型的信息使用者, 信息提供者具有不同程度的信息公开义务,如果没有充分的 控制信息使用权限的运作机制,将产生信息泄露的风险。 应用程序方面的问题 XBRL 从根本上讲是一种计算机语言,其制定与应用都需 要软件的支持。如分类标准编辑软件、实例文档编制软件、 实例文档浏览软件、文件转换软件、数据挖掘软件等。美 国、日本等国的软件开发商已开发了许多有助于 XBRL-GL 应用与扩展的软件产品,而我国目前还没有软件公司介入 XBRL-GL 相关软件的开发,主要因为 XBRL 是一项新技术,我 国在这方面专业化程度还不够高,研究时间还不够长,应用 面还不够宽,更不用说 XBRL-GL。而且现有的一些 XBRL 应用 软件也还存在不足之处,比如说在数据挖掘工具方面。现在 的 XBRL 本身没有数据挖掘功能,它只是数据的存储语言,当 使用者逐渐增多的时候为操作方便就要求其本身带有数据 挖掘功能,而不用把数据转入其他挖掘工具中。 3 建议 分类标准的构建 我国分类标准的构建要作到以下几点: 第一,立足国情。先根据我国会计准则制定通用标准, 然后以政府监管部门制定的法规为依据对通用分类标准进 行扩展,最后依据企业内部管理者的需求来扩充分类标准。 第二,建立中文环境下的 XBRL-GL 标准,同时也要考虑 到不同国家语言标准的相互转换问题。 第三,在我国特色的 XBRL-GL 分类标准的具体构建过程 中,应以财会信息资源核心元数据为基础、 信息技术 会计核算软件数据接口为指导、国际通用标准为参照。 首先,财会信息资源核心元数据是账会资源元数据的通 用标准,规定了一套描述财会信息资源特征所需的核心元数 据及其表示方法,给出了核心元数据的定义和著录规则及扩 展原则和方法,为我国 XBRL-GL 标准的构建提供了良好的扩 充机制,可作为基础;其次,信息技术会计核算软件数据接 口规定了会计核算软件的数据接口要求,为会计核算软件 与其它信息系统间的数据交换创造了条件,它与 XBRL 目的 都是