信用社(银行)认真贯彻金融企业财务规则的意见.doc

信用社（银行）认真贯彻金融企业财务规则的意见各市州办事处(联社)、农村信用(联)社、农村商业银行、农村合作银行： 为实现我省信用社（农村信用社、农村信用联社、农村商业银行、农村合作银行，以下均简称信用社）新旧财务制度的衔接，规范财务行为，维护财经纪律，现根据金融企业财务规则（财政部令第42号）、金融企业财务规则-实施指南（财金23号）、财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知（财金12号）及国家有关财务会计规定，就进一步加强我省信用社财务管理工作提出如下指导意见：一、提高财务管理的认识（一）财务管理的目标是实现持续经营和价值最大化，财务管理的主要内容包括风险防控、资金筹集，资产营运，成本控制，收益分配和信息管理，财务管理的基本方法包括规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等。（二）信用社各级财务管理部门要依法、尽责履行指导、管理和监督辖内信用社财务工作的职能，健全财务制度，强化财务风险意识，促进信用社法人治理结构的建立和完善，保护信用社及其相关方合法权益，推动信用社改革和发展。（三）自觉接受财政部门的管理。财政部门指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作，有权指导、督促信用社建立健全内部财务管理制度及财务风险控制体系，监督信用社的财务行为，监测信用社的财务风险及其营运状况，加强信用社财务信息管理，实施财务评价，监督信用社接受社会审计和资产评估，对信用社财务管理人员开展业务培训等。新设立的信用社完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立的相关文件的复印件；信用社发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更（金融企业的名称、法人代表、注册地、注册资本、经营范围等）时，在依法完成工商变更登记后30日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。二、努力防范和化解财务风险（一）信用社应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，资本充足率要满足有关法律、法规的要求。农村商业银行、农村合作银行资本充足率不得低于8，核心资本充足率不得低于4；以县（市）为单位统一法人的农村信用联社资本充足率不得低于4，核心资本充足率不得低于2。（二）信用社应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。信用社应按规定比率交存存款准备金，并确保备付金不低于规定比率。（三）信用社应当对固定资产、无形资产、各类投资、应收款项、调（拆）出资金等资产在每年末进行减值测试，对可收回金额低于账面价值的部分，按照规定计提资产减值准备。对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。（四）根据金融企业呆账准备提取管理办法（财金200549号），按照信用社自身的财务承受能力，有计划地计提贷款损失准备，使其逐步达到相关风险指标。信用社应在每个资产负债表日对存放同业款项、应收利息、其他应收款项等预计可能产生的坏账损失，计提坏账准备。为应对目前尚未识别的可能性损失，信用社应按照一定比例从净利润中提取一般准备，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的1%。（五）信用社委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，依法签订书面合同，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施。信用社委托其他机构理财或者从事其他业务，投入的资金不得影响主营业务的开展，取得的收入应当纳入账内核算。（六）信用社依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。（七）信用社对外提供担保，应当符合法律、行政法规的规定，由社员代表大会或股东大会决议，并报省联社咨询备案。（八）信用社对辖内分支机构实行统一核算，统一调度资金，分级管理，对分支机构拨付的营运资金在社（行）内往来类科目核算，对分支机构属贷差社（存放社（行）内资金赤字）的，且不符合信用社经营策略的，应当加强其资金营运的监管，实施更为严格的信贷政策，减小授信额度。三、规范筹集资金（一）严格按照关于规范向农村合作金融机构入股的若干意见（银监发200423号），规范信用社筹集资本金的行为，入股社员或股东应以货币资金入股，不得以实物资产、债权、有价证券等形式作价入股，入股必须是自有资金，不得以金融机构贷款入股，应当符合入股的最低数额和最高限额。信用社不得与工商企业以换股形式相互入股，不得接受各级人民政府财政资金直接入股。其他金融机构向信用社入股，成为其战略投资人的，应符合法人持股的规定，报经银行业监督管理机构批准，并报省联社备案。（二）信用社在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入资本公积。经社员代表大会或股东大会决议后，资本公积用于转增资本金。信用社从税后利润中提取的盈余公积包括法定公积金和任意公积金，可以用于弥补历年亏损或者转增资本。法定公积金转增资本后留存的部分，以不少于转增前注册资本的25%为限。信用社增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，在履行财务决策程序后，应办理相关财务事项和工商变更登记。（三）关于政府非资本性投入即政府补助的处理。信用社从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产一般是附有条件和规定用途的，如各级地方人民政府支持农村合作金融机构改革与发展而捐赠资产、资金。政府补助（捐赠的资产、资金）不得计入信用社资本公积，也不能计入信用社股本金。政府补助原则上应以货币资金形式进行。以实物资产形式捐赠的，应当由经银行业监督管理机构认可的中介机构评估确认其价值。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。1.与资产相关的政府补助，是指信用社取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。信用社取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。2.与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿信用社以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿信用社已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。（四）信用社以借款、吸收存款、发行债券、融资租赁、向人民银行再贷款等方式筹集资金，应当符合有关规定，明确筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同，不得擅自提高或者变相提高利率以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，降低筹资成本。四、加强固定资产管理（一）信用社应当配备专门的固定资产管理人员，对全辖的固定资产统一建账管理，有条件的信用社可建立基于内部网络的电子档案。各分支机构应当设置并认真使用固定资产登记簿，记录的信息应与信用社统一的账务信息严格一致。（二）信用社固定资本比率即固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产（依据资产负债表列示的所有者权益净额）的比重不得超过40，已经超过此控制比率的，要制定出未来期间降低固定资本比率的规划。四川省农村信用社固定资产购建事前报备办法（川信联发83号）中规定的固定资本比率依据此口径计算。（三）正确计提固定资产折旧。信用社可以依据产业发展态势和技术进步的要求，结合固定资产经济寿命及其使用状况，确定折旧年限，选用折旧方法，按季（月）计提。固定资产折旧政策一经选用，一般不得变更，确需变更的，应当经社员代表大会或者股东大会或者理（董）事会决议后执行。（四）信用社应当定期清查核实各类固定资产，落实使用和管理责任。对固定资产盘亏造成的损失，计入当期损益。对固定资产出现的盘盈，以同类固定资产的重置完全价值作价入账，并视为会计差错更正处理，计入“以前年度损益调整”。（五）规范固定资产的后续支出。信用社对固定资产进行更新改造、大修理、大型停业装修时，应计入固定资产成本。当固定资产的后续支出大于其原值的20%（含20%）或者改变了固定资产的用途或者明显延长了其使用寿命的，也应予以资本化。固定资产在进行资本化后续支出时，应报经当地财税部门批准，将其账面价值进行转销，纳入在建工程核算，资产如有被替换的部分，应扣除其账面价值，待改造、修理、装修工程结束后，再按规定转入固定资产核算，并相应调整其计税基础。信用社以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。五、规范职工工资、福利及奖励支出的管理（一）关于职工福利费的账务处理。信用社执行金融企业财务规则后,不再计提职工福利费,信用社按规定发生的职工福利支出,直接在成本（费用）中据实列支，目前我省农村信用社职工福利费的列支控制标准仍以职工工资总额的14%为限。具体的账务处理为，信用社在每季初从成本（费用）中预提本季的职工福利费，实际支出时仍在“应付福利费”科目（新企业会计准则实施后，在“应付职工薪酬-应付福利费”科目）核算，季末对多提或少提部份予以冲回或补提。信用社在本年度对已经计提的职工福利费多于或少于实际支付部份的应当予以冲回或补提。截至年12月31日,信用社应付职工福利费账面余额区别以下情况处理:1.余额为赤字的,应当将职工福利费余额转入年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补,仍不足弥补的,以年及以后年度实现的净利润弥补。2.余额结余的，保留在原账户（新企业会计准则实施后，转入“应付职工薪酬-应付福利费”科目）。对于职工福利支出结余，信用社应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定，逐步消化，可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，也可根据形势发展综合考虑职工福利计划，按内部议事规则，经相应议决程序后，按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用，或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。（二）信用社以前提取的职工福利基金、职工奖励基金等按规定应分别用于职工的集体福利支出和奖励支出，不能挪用于购买股票或进行其他形式的投资，也不能通过工会或类似组织购买股票或进行其他形式的投资。信用社应当将上述投资及其收益全部并账，归属信用社所有，并将初始投资分别转增职工福利支出结余和职工工资支出结余，投资收益确认为营业外收入。（三）对于职工工资支出结余，信用社应当执行国家规定的工资政策，在工资总额增长幅度不超过本信用社经济效益增长幅度、职工实际平均工资增长幅度不超过本信用社劳动生产率增长幅度的前提下，信用社可以自主决定内部工资分配办法，包括内部职工工资的分配依据、分配形式和分配标准等。信用社确定的工资财务政策与国家税收征管政策不一致时，信用社应当作纳税调整。六、关于工会经费和职工教育经费（一）信用社工会经费按照职工工资总额的2%计提,拨交工会使用。（二）信用社职工教育经费按照不超过职工工资总额的2.5%提取,用于职工教育和职业培训。信用社的职工教育培训经费必须专款专用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高技能人才的培养。信用社职工教育培训经费的列支范围按有关规定办理。职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应当由个人承担,不得挤占信用社的职工教育培训经费。对于信用社管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应当从其他管理费用中支出,不得挤占日常的职工教育培训经费开支。七、关于公益金的处理根据规定,信用社进行利润分配时不再提取公益金与应付劳动分红。信用社对公益金结余,转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字,依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补,仍有赤字的,结转未分配利润账户,用以后年度实现的税后利润弥补。信用社按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后,不得再为职工购建住房,盈余公积金不得列支相关支出。信用社原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产购建支出,应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批,并按照信用社经营资产的相关管理制度执行。八、关于收益与分配（一）信用社经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，应当在依法设置的会计账簿上按照有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。信用社职工履行本单位职务所得收入，包括业务收入以及对方给予的佣金、手续费等，全部属于金融企业，应当纳入账内核算，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或者擅自用于职工福利。（二）信用社发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但可延续弥补的年限最长不得超过五年；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。当年发生的可在以后年度税前弥补的亏损，因能够减少未来期间应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，故在会计处理上，视同可抵扣暂时性差异，以未来纳税期间的所得税税率确认与其相关的递延所得税资产（新企业会计准则实施前在“递延税款”科目核算）。（三）信用社要正确处理好眼前利益和长远利益关系，力争短期内将更多的财务资源用