税收作业及答案

作业一 1.下表是超额累进税率表，请计算各级速算扣除数填入表中 级次 课税对象数额(元) 税率% 速算扣除数(元) 1 不超过 5000 5 0 2 5000 10000 10 250 3 10000 30000 20 1250 4 30000 50000 30 4250 5 50000 35 6750 2.假设纳税人应税所得 45000 元，适用上述税率，请分别 用定义法和速算法计算其应纳税额 解：定义法：5000*5%+5000*10%+20000*20%+15000*30%=9250 速算法：45000*30%-4250=9250 作业（二）： 1. 某供销社（一般纳税人）当月收购免税农产品价款 4 万元，支付委托加工费 0.7 万 元,税金 0.119 万元。销售货物取得销售额 20 万元（不含税价） ，支付销货运费取得运输 部门的发票上注明的运费 0.5 万元。 根据以上资料计算该供销社应交纳的增值税金 解：销项税额= 20*17% = 3.4(万元） 进项税额=4*13% +0.119 + 0.5*7% =0.674(万元） 应纳税额=3.4-0.674=2.726(万元） 2. 某商场（为一般纳税人）7 月份销售各种家电取得不含税销售额 200 万元，销售化 妆品取得不含税销售额 150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额 100 万元，本月购进 货物 600 万元已取得专用发票，货物验收入库。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安 装费 5850 元未单独核算，购进运货汽车用油 6000 元，取得专用发票注明税金 1020 元；向 小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件 585 元，取得的是普通发票。根据以上业务 计算该商场 7 月份应缴纳的增值税金。 解：销项税额=（200+150+100）*17%+0.585 (1+17%)*17%=76.585(万元） 进项税额=600*17% +0.102=102.102(万元） 应纳税额=76.585-102.102= -25.517(万元） 3. 某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 700 万元，该货物关税税 率为 10%；当月销售一批货物销售额 1800 万元。请计算该企业进口货物应纳增值税额和 当月销售货物应纳增值税额。 解：进口货物应纳增值税税额=（700+700*10%）*17%=130.9(万元） 销项税额=1800*17%=306(万元） 进项税额=130.9(万元） 应纳税额=306-130.9=175.1(万元） 作业（三）： 某化妆品厂当月购销情况如下：销售化妆品销售额 500 万元；销售护肤品销 售额 400 万元；为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销出成套件 2000 盒，每盒单价 300 元（不含增值税） ；当月购进原材料等取得增值税专用发票注明 增值税税额 100 万元；购进运输劳务支付运费 10 万元并取得运费发票。请计算该厂当月 应缴纳的增值税和消费税税款。化妆品消费税税率 30%， 解：销项税额=（500+400+0.03*2000）*17%=163.2(万元） 进项税额=100+10*7%=100.7(万元） 应缴纳的增值税=163.2-100.7=62.5(万元） 应交消费税款=（500+0.03*2000）*30%=168(万元） 某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，当期购进烟丝支付价款 100000 元，增值税款 17000 元，取得增值税专用发票；支付运费 300 元取得承运单位运输发票。全部烟丝用于 生产该种新卷烟 15 大箱提供给博览会作样品并分送参会者。由于不能确定销售价格，只能 按实际生产成本 10000 元/大箱计算价格，已知卷烟成本利润率为 10%，适用消费税税率为 从价计征 45%及从量计征 150 元/大箱。烟丝适用的消费税税率为 30%。请计算该卷烟厂当 期应缴纳的增值税和消费税税额。 解：消费税：从量应纳税额=150*15=2250（元） 组成计税价格=(10000*15*(1+10%)+2250) (1-45%)=304091（元） 从价应纳税额=304091*45%=138361（元） 准予扣除额=100000*30%=30000（元） 应纳税额=2250+138361-30000=110611 （元） 增值税： 销项税额=304091*17%=51695.47（元） 进项税额=17000+300*7%=17021(元) 应纳税额= 51695.47- 17021=34674.47（元） 某药用酒厂生产用白酒泡制的药酒，当月销售药酒 10 吨，销售额为 180 万元，当 月月初库存外购白酒 14 吨，账面余额 70 万元，当月购进白酒 6 吨，价款 30 万元，已入库， 取得增值税专用发票注明增值税税额为 5.1 万元，月末库存外购白酒 10 吨，账面余额为 50 万元。请计算该厂当月销售药酒应纳的增值税及消费税税额（上述款额均不含增值税款额） 解：增值税： 销项税额=180*17%=30.6(万元） 进项税额=5.1(万元） 应纳税额=30.6-5.1=25.5(万元） 消费税=180*20%+10*0.1=37(万元） 作业（四） 今年某房地产公司销售商品房 10 套，预收定金 300 万元，全部价款 450 万元，明年 支付剩余的 150 万元。计算今年应缴纳的营业税。 解：300*5%=15(万元） 某公司从事电脑配件销售，并提供技术咨询服务。当月销售电脑配件与咨询业务 共收入 10.4 万元，其中销售配件收入 5.15 万元。该公司对两项业务分别核算。请计算该公 司当月应缴纳的增值税与营业税税额 解：应缴纳的增值税=5.15 （1+3%）*3%=0.15(万元） 应缴纳营业税税额=（10.4-5.15）*5%=0.2625(万元） 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 58.5 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、 五金材料 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。上述 各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务分别核算。请 计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额。 解：增值税：销项税额=400*17%=68(万元） 进项税额=200*17%=34(万元） 应缴纳的增值税=68-34=34(万元） 营业税= 58.5*3%=1.755(万元） 作业五： 某企业 2000 年至 2008 年经营成果如下：单位万元 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 -500 +100 -500 +100 +150 +120 +200 +250 +500 0 0 0 0 0 0 0 0 125 请计算该企业各年度弥补亏损后的应纳税所得额（假设没有其他纳税纳税项目） 某内资企业当年货物销售收入 3400 万元，实现销售利润 600 万元。期间向其他企 业拆借资金 100 万元，支付利息 15 万元（银行贷款利率 10%） ；业务招待费支出 35 万元。 营业外收入 20 万元，营业外支出 20 万元，其中向当地环保学会捐赠 10 万元。试计算该企 业当年应纳所得税税额。 解：利润总额=600+20-20=600（万元） 利息支出扣除限额=100*10%=1015 应调增=15-10=5（万元） 招待费扣除=3400*0.5%=1735*60% 应调增=35-17=18（万元） 环保捐款不得扣除应调增 10 万 应纳税所得额=600+5+18+10=633（万元） 应纳税额=633*25%=158.25（万元） 某内资公司 2008 年全年取得境内应纳税所得额 1200 万元，同期来源于设在 A 国的 分支 机构的所得 500 万元，该所得己按照 A 国的税法缴纳了 125 万元所得税：来源于设 在 B 国的 分支机构的所得 400 万元，该所得已按照 B 国的税法缴纳了 160 万元的所得税。 计算该公司 2008 年度境内境外所得按税法规定应缴纳的企业所得税税额；计算该公司 2008 年 度实际应缴纳的企业所得税税额。 解：按税法规定：境内外所得额=1200+500+400=2100（万元） 所得税税额=2100*25%=525（万元） 按实际：境内外所得额=2100（万元） 应纳所得税额=2100*25%=525（万元） A 国抵免税额=500*25%=125=125（万元） B 国抵免税额=400*25%=100160（万元） 实际应纳所得税额=525-125-100=300（万元） 作业六： 张某应邀到歌厅演出，当月收入 80000 元；出版自传获得稿酬 20000 元；参加某 商场有奖购物活动，中得一等奖，获奖金 30000 元，张先生将其中的 10000 元通过减灾委 员会捐赠给遭受洪水灾害的地区；因居室被盗获得保险公司的赔款 10 万元；兑现某企业债 券，获得利息收入 20000 元；兑现国库券，获得得利 1000 元。请计算张某当月应纳个人所 得税额。 解：演出收入应纳所得税额=80000*（1-20%）*40%-7000=18600（元） 稿酬应纳所得税额=20000*（1-20%）*20%*（1-30%)=2240（元） 奖金应纳所得税额=30000*（1-30%)*20%=4200（元） 企业债券利息应纳所得税额=20000*20%=4000（元） 保险赔偿免税 国债利息免税 所以应纳个人所得税额=18600+2240+4200+4000=29040（元） ，纳税人王先生是 L 公司技术人员,2009 年被所在单位派往 A 国分公司作技术指导.当年 收入情况如下:境内 L 公司每月支付其工资 3000 元;A 国分公司支付薪金(全年)240000 元（人民币，下同）,另外从 A 国一公司获得特许权使用费收入 10000 元,向 A 国缴纳所得 税 12000 元从 B 国取得稿酬收入 100000 元,向 B 国缴纳所得税 2000 元，请计算其应在 我国缴纳的个人所得税税额。 解：境内应纳税额=(3000-2000)*10%-25)*12=900（元） A 国工资应纳税额=（240000 除 12-4800）*20%-375)*12=31980（元） A 国特许权使用费应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600（元） A 国所得应补缴税额=31980+1600-12000=21580（元） B 国稿酬应纳税额=100000*（1-20%）*20%*（1-30%）=11200（元） B 国所得应补缴税额=11200-2000=9200（元） 在我国缴纳的个人所得税税额=900+21580+9200=31680（元） 作业（七） 某房地产公司出售房地产收入 2000 万元，为取得土地使用权所支付的地价款及有 关费用 200 万元，房地产开发成本 500 万元，开发费用 120 万元(其中利息支出 50 万元。 该企业应缴纳的土地增值税税额多少？ 解： 收入总额2000（万元） 准予扣除项目的金额 200+500+(200+500)5%+50+20005.5%+(200+500)20% 1035(万元) 土地增值额20001035965（万元） 土地增值率9651035100%93% 应缴纳土地增值税额96540%10355% 某公司出售九十年代建造的房屋，取得收入 2000 万元。经房地产评估机构评定， 该房屋重置成本价 1000 万元，八成新，该房屋用地是以行政划拨的方式取得使用权的，按 有关规定应补交土地出让金 80 万元。该企业应缴纳土地增值税额多少？ 解： 收入总额2000（万元） 准予扣除项目的金额 80+100080%+20005.5%+20000.05% 991(万元) 土地增值额20009911009（万元） 土地增值率1009991100%102% 应缴纳土地增值税额100950%99115% 某新办企业领受工商营业执照、土地使用证、商标注册证各一件，并建营业账簿 10 本，其中记载资金的账簿两本，记载实收资本 1000 万元，其他账簿 8 本，并签订供货 合同一份，金额 200 万元。试计算该企业应缴纳的印花税税额 解： 从量计征税额11555(元) 从价计征税额10000