参考答案b《税务代理实务b》

广东外语外贸大学 财经学院 税务代理实务2009-2010 学年上学期期末考试试卷(B) 考试对象：2007 级 税务 1 班、2 班 考试时间：120 分钟 班级： 学号： 姓名： 成绩： 参考答案 一、单项选择题 (每小题列出的四个选项中只有一个选项最符合题目要求，请将正 确选项的字母填在下面表格内。每小题 1分，共 30分): 1.税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种（ ），属于民事代理 中（ ）的一种。 A.依法代理、委托代理 B.依法代理、专项代理 C.指定代理、委托代理 D.专项代理、委托代理 【正确答案】 D 【答案解析】 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理， 属于民事代理中委托代理的一种。 2.凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到 所在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满（ ）年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。 A.1 B.2 C.3 D.5 【正确答案】 B 【答案解析】 根据注册税务师管理暂行办法第十条规定，凡经考试合格取得中华人民 共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案 手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏 加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在 证书备注栏加盖“非执业备案”章。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3.欠缴税款数额在（ ）以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报 告。 A3 万元 B5 万元 C8 万元 D10 万元 【正确答案】 B 【答案解析】 欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当 向税务机关报告。 4.从事生产、经营的纳税人应该在国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构 开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）日内向主管税务机关书面报告其 全部账号。 A.10 B.15 C.30 D.45 【正确答案】 B 5.按税法的征收规定，下列不属于由地方税务局系统负责征收和管理有（ ）。 A.营业税 B.房产税 C.储蓄存款利息的个人所得税 D.个人独资企业的个人所得税 【正确答案】 C 【答案解析】 储蓄存款利息的个人所得税由国家税务局系统负责征收和管理。 6.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在（ ）内向原税务机关办理变 更税务登记。 A税务登记内容实际发生变化之日前 30 日 B税务登记内容实际发生变化之日前 15 日 C税务登记内容实际发生变化之日起 30 日 D税务登记内容实际发生变化之日起 15 日 【正确答案】 C 7.纳税人因违法经营于 2008 年 9 月 10 日被工商管理机关吊销营业执照，该纳税人应于（ ） 前向原税务机关申报办理注销税务登记。 A2008 年 9 月 30 日 B2008 年 9 月 24 日 C2008 年 10 月 10 日 D2008 年 9 月 11 日 【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人被工商管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应自营 业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内向原税务登记机关办理注销税务登记。 8.根据发票管理办法和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照（ ）主体税种划 分。 A所得税 B财产税 C流转税 D增值税 【正确答案】 C 【答案解析】 见教材 46 页一、发票的使用种类与使用范围。 3 / 16 9.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这 种方式称为（ ）。 A验旧购新 B批量供应 C交旧购新 D定额供应 【正确答案】 A 10.建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不 够健全、缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的（ ）。 A小规模纳税人 B个人独资企业 C合伙企业 D个体工商户 【正确答案】 D 【答案解析】 参考教材第五章第一节下第一段话。 11.建立个体工商户财务制度的中心点是正确核算（ ）。 A营业收入、成本、费用 B本年利润 C应税所得额 D利润分配 【正确答案】 C 【答案解析】 通过建立个体工商户财务制度，以正确核算应税所得额为中心点，将会计所得 与应税所得的计算合二为一，使注册税务师代理纳税审查工作的重点，就是审查应税所得表所 列各项是否符合个体工商户会计制度的规定。 12.一般纳税人企业 2009 年 3 月将 2008 年前购入的已使用汽车对外销售，汽车原值 200000 元， 已提折旧 20000 元，账面净值 180000 元，售价 220000 元。纳税人对此销售业务实际应缴纳的 增值税是（ ）元。 A.4230.77 B.8461.54 C.0 D. 31965.81 【正确答案】 A 【答案解析】 一般纳税人企业销售已使用的，2008 年以前购入的固定资产，应当按 4%减半征 收增值税，所以纳税人应纳增值税2200001.044%50%4230.77（元） 13.某烟厂向农民收购烟叶一批，开具的收款凭证上的价款是 600000 元，则烟厂由于该笔业务 可以抵扣的进项税额为（ ）元。 A.78000 B.102960 C.93600 D.112200 【正确答案】 B 【答案解析】 税法规定，收购烟叶支付的价外补贴（统一按照 10计算）、烟叶税可以抵 扣进项税额600000（110）（120）13102960（元）。 14.某外贸企业 2009 年 3 月，外购商品一批价税合计 8000 万元人民币，其中 60用于对外出 口，出口离岸价为 700 万美元。则税务机关核定的应退税款是（ ）万元。（增值税率 17，退税率 13，美元的外汇牌价 18） A.777.78 B.433.09 C.312 D.533.33 【正确答案】 D 【答案解析】 8000（117）6013533.33（万元） 15.依据消费税的有关规定下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 【正确答案】 A 【答案解析】 服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节 不征收。 16.2008 年 5 月，某进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 110 元，适用 20的关 税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。 A. 545454.55 元 B. 645454.55 元 C. 745454.55 元 D. 845454.55 元 【正确答案】 A 【答案解析】 11020250（120）15020 （130）947142.86（元） 折合每条价格：947142.86（20250）189.43（元/条） 单条进口折合售价为 189.43 元50 元，则适用 45税率 应纳消费税 11020250（120）15020（145）4520150 545454.55（元） 17.下列项目中应在企业所得税年度申报表附表一（1）“销售（营业）收入”栏填列的项目是 （ ）。 A.固定资产转让收入 B.转让无形资产的收入 C.自制产品视同销售的收入 D.取得销售方支付违约金 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A，属于处置固定资产，应当根据情况填入附表一（1）收入明细表 “处置固定资产净收益”或附表二（1）成本费用明细表“处置固定资产净损失”。 选项 B，无形资产转让，应当根据情况填入附表一（1）收入明细表“出售无形资产收益” 或附表二（1）成本费用明细表“出售无形资产损失”。 选项 D，取得销售方支付违约金应当填入附表一（1）收入明细表第 26 行“其他”。 18.2008 年度张某取得不含税的全年一次性奖金 50000 元，当月取得工资薪金收入 1800 元， 则张某应纳的奖金的个人所得税（ ）元。 A.11625 5 / 16 B.10000 C. 8641.18 D.5676.58 【正确答案】 C 【答案解析】 50000（20001800）124150（元），适用税率 15，速算扣除数 125 元。 含税的全年一次性奖金50000125（20001800）（115）58441.18（元）。 58441.18124870.10（元），适用税率 15，速算扣除数 125 元。 应纳个人所得税5844118（元）。 19.下列房产免征房产税的是（ ）。 A个人拥有的经营用房 B中国人民银行对外出租的用房 C企业大修停用三个月的房屋 D供热企业向居民供热并收取采暖费，自用的房产 【正确答案】 D 【答案解析】 个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税；中国人民银行自用的 房产免税，用于对外出租的不免税；企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。 20.以下人员中不属于行政复议的申请人的是（ ）。 A.扣缴义务人 B.纳税担保人 C.税务行政复议代理人 D.纳税义务人 【正确答案】 C 【答案解析】 税务行政复议代理人可作为独立的参加人参与税务行政复议，但不是作为申请 人参与。 21.以下说法正确的是（ ）。 A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，复议机关不得拒绝 B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据 C.法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为 的证据 D.复议机关在审查证据时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A 错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行 政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关 不得拒绝；选项 B 错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人或其他组织、个人收 集证据；选项 C 正确；选项 D 错误，复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要 审查证据的合法性。 22.A 市 B 县国税局 C 镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某 1000 元罚款的行政处罚，李某不 服申请行政复议，则被申请人是（ ）。 A.A 市国税局 B.B 县国税局 C.C 镇税务所 D.B 县人民政府 【正确答案】 C 【答案解析】 根据税务行政复议规则（暂行）的规定：相对人对税务机关作出的行政处 罚行为不服的，可以提出行政复议申请。另外，我国的国税机关实行垂直领导，上级主管部门 为行政复议机关。所以本题中，对于 C 镇税务所（被申请人）作出的行政处罚，李某应当向其 上级主管部门（B 县国税局）提起行政复议。 23.税务行政复议机关收到复议申请后，应当在（ ）日内进行审查，并决定是否受理。 A.5 B.7 C.10 D.30 【正确答案】 A 【答案解析】 税务行政复议机关收到复议申请后，应当在 5 日内进行审查，并决定受理、不 予受理或让申请人限期补正。因为未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理，受理 后不作出答复的，复议期满之日起 15 日内，申请人可依法提起诉讼。 24.纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询，属于（ ）。 A.税收法律法规方面的咨询 B.税收政策方面的咨询 C.办税实务方面的咨询 D.税务动态方面的咨询 【正确答案】 C 【答案解析】 税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询， 带有笼统性。而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题。实务方面的咨询是 关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项。会计处理方面的咨询主要 是涉税会计处理问题。 25.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括（ ）。 A.答复咨询问题的文书 B.提出纳税建议 C.纳税审查结果 D.申请报告 【正确答案】 D 【答案解析】 向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序 和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报 告纳税审查结果等。选项 D 属于向税务机关出具的执业文书。 26.涉税服务报告正文应当在（ ）表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明 对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。 A.标题 B.引言段 C.服务过程及实施情况 D.报告的其他要素 【正确答案】 B 7 / 16 【答案解析】 涉税服务报告正文应当包括：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、 专业意见、报告的其他要素。报告的引言段应当表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的 责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。 27.税务师事务所承担的每项业务至少委派（ ）名项目负责人。 A.1 B.2 C.3 D.4 【正确答案】 A 【答案解析】 税务师事务所承担的每项业务至少委派一名项目负责人。 28.税务复议申请人在提出行政复议前，必须按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、 期限缴纳税款或滞纳金的，如果无法缴纳的，应当提供相应的担保，担保的方式不包括（ ）。 A.保证 B.抵押 C.质押 D.留置 【正确答案】 D 【答案解析】 申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。 29.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（ ）内。 A.10 天 B.30 天 C.60 天 D.1 年 【正确答案】 C 30.注册会计师的查账报告，属于（ ）工作底稿。 A.管理类 B.业务类 C.制度类 D.备查类 【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师的查账报告不是注册税务师在执行过程中制作的，而是注册税务师 在执业时利用的备查性质的资料，所以，属于备查类工作底稿。 二、多项选择题。(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选、多选、 少选均不得分。请将正确选项的字母填在下面表格内) (每小题 1分，共 20分)。 1.税务委托代理关系可以变更的原因有（ ）。 A.代理项目发生变化 B.委托方破产 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 C.由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议时间的 D.注册税务师发生变化 E.由于客观原因，需要推迟完成协议时间的 【正确答案】 ADE 【答案解析】 税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发 生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。 2.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的是（ ）。 A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的 B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.税务代理必须依法代理 E.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制 【正确答案】 ACD 【答案解析】 在代理过程中，代理人还应充分体现代理人的合法意愿。独立行使代理权，不 受其他机关、社会团体和个人的干预。 3.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措 施有（ ）。 A.处以 2000 元以下的罚款 B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E.处以偷税金额 50%以上五倍以下的罚款 【正确答案】 BCD 【答案解析】 注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。 4.下列说法中，符合中华人民共和国税法征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的 是（ ）。 A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务 局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月 B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税 务局、地方税务局提出申请延期纳税 C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 10 日内作出批准或者不予批准的 决定 D.不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 E.不予批准的，从不予批准之日起加收滞纳金 【正确答案】 ABD 【答案解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月。税务机关应当自收到申 请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款 期限届满之日起加收滞纳金。 9 / 16 5.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证 件号码，则可能面临的处罚是（ ）。 A处以 2000 元以下的罚款 B处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 C处以 2000 元以上 2 万元以下的罚款 D处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 E处以 2 万元以上 5 万元以下的罚款 【正确答案】 CE 【答案解析】 银行及其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账 户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的 账户账号的，由税务机关责令限期改正，处 2000 元以上 2 万元以下的罚款；情节严重的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。 6.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措 施有（ ）。 A.处以 2000 元以下的罚款 B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E.处以偷税金额 50%以上五倍以下的罚款 【正确答案】 BCD 【答案解析】 注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。 7.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并（ ）。 A结清应纳税款 B多退（免）税款 C交回未使用完的发票 D交回税务登记证件 E交回其他税务登记证件 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 应当是缴销发票，不是交回未使用完的发票。 注意注销税务登记与定期定额征 收个体工商户停业处理的区别。 8.纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定 的。 A纳税申报 B开业税务登记 C变更税务登记 D注销税务登记 E被责令停业时 【正确答案】 BC 【答案解析】 纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务 机关根据纳税人的生产经营项目确定的。 9.下列应当由国家税务局管理的发票有（ ）。 A工业企业销货发票 B小规模商品企业销售货物采用的商业零售统一发票 C加工修理发票 D商品房销售发票 E手续费发票 【正确答案】 ABC 【答案解析】 增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，商品房销售发票和手续费发票属 于营业税纳税人使用的发票，应当由地方税务局管理。 10.一般纳税人如有下列（ ）情形之一的，不得领购使用增值税专用发票。 A借用他人专用发票 B使用自己印制的普通发票 C未按规定保管专用发票，限期未改正者 D不能向税务机关准确提供有关的增值税计税资料者 E会计核算不健全、不规范 【正确答案】 CDE 【答案解析】 借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值 税专用发票。纳税人可以申请自制普通发票，经过审批的，可以使用自己印制的普通发票。 11.个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（ ） A资产负债表 B应税所得表 C留存利润表 D现金流量表 E利润分配表 【正确答案】 ABC 【答案解析】 注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的不同点。 12.个体工商户按照规定建立复式账，复式账簿中的（ ）账簿必须采用订本式。 A总账 B应收账款 C存货 D现金 E银行存款 【正确答案】 ADE 【答案解析】 对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和 总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。 13.消费税纳税申报包括（ ）。 A.销售自产应税消费品的纳税申报 B.委托加工应税消费品代收代缴申报 C.出口应税消费品的免税与退税申报 11 / 16 D.进口应税消费品的免税与退税申报 E.外贸企业出口应税消费品免税与退税申报 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 代理填制消费税纳税申报表的方法。出口应税消费品的免税与退税申报包 括生产企业出口应税消费品申报和外贸企业出口应税消费品申报。 14.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外 费用是指价外收取的（ ）。 A.集资费 B.返还利润 C.违约金 D.包装物的押金 E.延迟付款违约金 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 对于包装物押金，只有逾期的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金 才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中，所以，选项不选。 15.以下房产中可以享受免税优惠政策的房产有（ ）。 A企业办的技工学校自用的房产 B军队空余的出租房产 C农村的房产 D公安局租用某企业房屋，按年计付租金 E公园照相馆经营用房产 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项 C 不属于房产税的应税范围；选项 D 如果是免费使用房屋的，可以免征房 产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策；选项 E，公园自用的房产免征房产税， 对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。 16.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让 房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出 扣除的是（ ）。 A金融机构加收的罚息 B超过贷款期限的利息部分 C超过国家规定上浮幅度的利息支出 D按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额 E国家规定上浮幅度以内的利息支出 【正确答案】 ABC 【答案解析】 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。 17. 以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（ ）。 A资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气 B资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D资源税的应税产品中包括卤水 E资源税的应税产品中不包括水资源 【正确答案】 BCDE 【答案解析】 选项 A 是错误的，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。选项 D 是 正确的，液体盐的简称是卤水。资源税的应税产品中，目前不包括水资源。 18.税务行政复议的受案范围包括（ ）。 A.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为 B.税务机关不依法给予举报奖励的行为 C.税务机关作出的纳税指导行为 D.税务机关作出的行政处罚行为 E.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 税务行政复议的受案范围包括：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税 收保全措施；税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为； 税务机关作出的强制执行措施；税务机关作出的行政处罚行为；税务机关不予依法办理或者答 复的行为；税务机关作出取消增值税一般纳税人资格的行为；收缴发票、停止发售发票；税务 机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；税务机关不依法给予举报 奖励的行为；税务机关作出的纳税指导行为，没有拘束力，不属于行政复议范畴。 19.分析税收政策适用条款，是进行税务咨询服务的核心，在实际咨询服务中，应注意的问题 有（ ）。 A.税收政策适用时效 B.主管税务机关的态度 C.不同税种政策规定的差异 D.税收政策制定原则和精神 E.答复方式的选择 【正确答案】 ACD 【答案解析】 运用税收政策进行税务咨询是中介机构的一项重要工作，注意不同时期出台的 政策有不同的执行时间要求；同一问题在不同税种上有不同的规定；有些现实问题复杂多样， 很难在税法中找到“对号入座”的规定，要按相关政策制定的原则精神去判断。 20.注册税务师提供税务顾问服务时，应当（ ）。 A.对于有关税政方面的咨询，注册税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作 并最终将问题解决 B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作 C.为企业担任税务顾问的，注册税务师在日常的办税过程中，要随时随地给予指导 D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供信息 E.注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供税务顾问，应以书面形式提供一份办税指南 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 选项 B，税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参 与实际运作。 三、简答题（共 3 题，每题 10 分） 1李某于 1999 年 10 月 7 日被所在县的地税局罚款 600 元，王某是李某的好朋友，他认为地 税局的罚款过重，于同年 11 月 14 日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。由于邮局 的原因，该县政府 2000 年 1 月 14 日才收到行政复议申请书，该县政府在 2000 年 1 月 24 日以 13 / 16 超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据行政复议法的规定 回答： (1) 王某能否作为申请人申请行政复议?为什么? (2) 本案申请人的申请期限是否超期?为什么? (3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如 果不符合，县政府应在几日内作出？ （4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当 用什么方式？ （5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？ 答案要点： (1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人 和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关 系，所以王某不能申请复议。 (2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期 限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。 (3)县政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，县政府应当在 5 日内作出是否 受理的决定。 (4)县在政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。县政府应当采用书面方式 告知申请人。 (5)县政府不能受理。根据行政复议法第 12 条规定，李某应当向县地税局的上一级主管部门 (市 地税局)申请行政复议。 2.A 厂为大型机器设备生产企业（系增值税一般纳税人），具备建筑业安装资质。2008 年 8 月 与 B 股份有限公司签订的建设工程施工总包合同中注明：A 厂向 B 公司销售其自产机器设备二 台并负责安装，设备价款 100 万元、安装费 5 万元，预收定金 21 万元；另外 A 厂还为 B 公司 安装 B 公司自行购置 D 厂的机器设备五台，安装费 15 万元，预收定金 3 万元。同时，A 厂为 保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给 C 施工队，签订协议约定：费用 4 万元，预付定金 0.8 万元。A、B、C 分别按协议约定履行协议，A 厂原收取的 B 公司定金转作 设备价款和安装费；A 厂原预付给 C 施工队定金也抵应付的安装款。 要求：确定 A 厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。（不需计算具体应纳税额） 【正确答案】 （1）根据税法规定，符合两个条件（具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；签 订建设工程施工总包和分包合同中单独注明建筑业劳务价款的企业，销售的自产货物征收增值 税，提供的建筑业劳务收入征收营业税。A 厂与 B 公司签订的销售设备并负责安装的合同，符 合该政策规定，100 万元的设备计征增值税，5 万元安装费计征 “建筑业”营业税。 （2）A 厂为 B 公司安装 B 公司自行购置的机器设备 5 台，属单纯提供安装劳务，设备价款未 含在安装产值中，仅对安装费计征建筑业营业税。A 厂将部分劳务分包给 C 施工队，分包费用 可在 A 厂计税营额中扣除，并应代扣代缴 C 施工队的“建筑业”营业税。 3案情：年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从月 起至月适当调高，并于月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的万元调整 为万元。该纳税户不服，说等到月底将搬离此地，7 月份的税款不准备缴了。7 月 17 日税 务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于月日前缴纳该月份税款。月日， 税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳 税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了月份的税款。 问：、你认为税务机关的行政行为是否合法？ 、请你提出处理意见。 答：税务所的行政行为不合法。因为：根据税收征管法规定，税务机关有根据认为从事生 产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收 入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以 上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是 不合法的。 月日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户 相当于月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在月日后纳税人仍未缴 纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书 面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴月份的税款。 依据：P23 四、综合分析题（共 1 小题，20 分） 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008 年度有关生产经营情况为： （1）年初库存外购已税烟丝 10 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，共计金额 8 万元；当年又购进 已税烟丝 50 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款 支付购货金额 40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行 存款支付运输费用 2 万元，取得运输单位开具的普通发票。 （2）期末烟丝账面余额 3 万元；从国外进口卷烟 8000 条，支付买价 20 万元，支付到达我国 海关前的运输费用 1.2 万元、保险费用 0.8 万元。销售自产卷烟 120 标准箱给某大型商场，向 购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税额 51 万元；销售自产卷烟 8 标 准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元。 （3）当年卷烟销售成本共计为 120 万元。财务费用 20 万元，其中为境内对外投资借款利息支 出 10 万，其他财务费用支出 2 万元。 （4）发生管理费用 20 万元（含业务招待费 4 万元）。 （5）销售费用 100 万元（含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元）。 （6）计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元并取得专用收据，实际 支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 5 万元。 （7）营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元， 通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元。 （8）接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 57.5 万元（受资方所得税率为 20%）、境 外投资收益（税后）20 万元（所得税税率为 20%）。 （9）2007 年经税务机关审核的经营损失为 17.18 万元。 （1