广州市地方税务局印花税核定征收管理办法

关于印发广州市地方税务局印花税 核定征收管理办法的通知 2009年 7月 16日 穗地税函2009374 号 局属各单位： 广东省地方税务局近期下发了关于授权广州市地方税务局作为印花税核 定征收试点单位的批复（粤地税函2009544 号），同意我局开展印花税核 定征收试点工作。现将广州市地方税务局印花税核定征收管理办法印发给 你们，请遵照执行。 广州市地方税务局 广州市地方税务局印花税核定征收管理办法 第一条 为规范印花税征收和缴纳行为，提高印花税征管质效，根据中 华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国印花税暂行 条例及其施行细则以及国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关 问题的通知（国税函2004150 号）的有关规定,结合广州市实际，制定本办 法。 第二条 纳税人应当设置统一的印花税应税凭证登记簿，各类应纳税 凭证应及时、准确、完整地进行登记。 纳税人有下列情形之一的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据 ： （一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿或未如实登记和完整保存 应纳税凭证的； （二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏 低的； （三）采用按期汇总缴纳方式，但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴 纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的，或者地 方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的； （四）主管地方税务机关依法认为其他需要核定的情形。 第三条 在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。核定 征收印花税按照印花税核定征收范围及核定率（见下表）执行。 核定征收是指纳税人根据当月（税款所属时期）的收入及支出金额，按核 定率确定计税依据，并据以计算缴纳印花税。 印花税核定征收范围及核定率 企业类型 税目 核定依据 核定率 工业企业 收入和采购金额 合计 75% 商业企业 购销合同 销售收入 和采购金额 收入和采购金额 合计 50% 建筑安装企业 （不含外地来穗施工企业） 建筑安装工程承 包合同 工程承包收入 和分包支出 工程承包收入和 分包支出金额合 计 100% 房地产开发企业 产权转移书据 销售（含预售）收入 100% 说明：建筑安装企业将承包的建筑工程分包给其他单位和个人的，其支付 给其他单位和个人的分包款不得从工程承包收入中扣除。 第四条 核定率由地方税务机关根据纳税人实际生产经营情况，参考纳税 人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况确定。 第五条 应纳税额计算公式 工业（商业）企业的购销合同核定应缴纳印花税金额（销售收入采购 金额）核定率适用税率； 建筑安装企业的建筑安装工程承包合同核定应缴纳印花税金额（工程承 包收入工程分包支出）核定率适用税率； 房地产开发企业的产权转移书据核定应缴纳印花税金额销售（含预售） 收入核定率适用税率。 第六条 核定征收范围内已缴纳印花税的应纳税凭证，在本办法实施时尚 未履行完毕的，对本办法实施后履行部分已缴纳的印花税税款，可以从当期核 定应纳印花税税款中扣减，不再履行部分已缴纳的印花税税款不予扣减。当期 核定的应纳印花税税款不足扣减的，不足扣减部分可结转下期扣减。纳税人扣 减已缴纳印花税税款须提交当月的印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款 报告表（1），并完整保存已纳税的应纳税凭证备查。 纳税人月度收入及支出均衡的，可采用简易方法计算一份应纳税凭证可扣 减税款的总限额。计算公式为： 可扣减税款总限额应纳税凭证已缴纳印花税金额（应纳税凭证尚未履 行期限/应纳税凭证约定履行期限） 履行期限以月为单位。 第七条 有本办法第二条第二款所列情形之一的纳税人，须向主管地税机 关提交印花税核定鉴定表（2），经主管地税机关审核后，发出税务事项 通知书（印花税核定征收）（3）。纳税人属于本办法第二条第二款所列情形 但不提出核定申请的，主管地税机关可直接核定并发出税务事项通知书（印 花税核定征收）。 第八条 核定征收印花税的纳税期限为一个月，纳税人应在次月 15日前自 行申报纳税，并提交印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款报告表；各 区（市）地税局应在 22日前向市局汇总报送印花税核定征收可扣减已缴纳印 花税税款汇总报告表（4）。 第九条 纳税人未按照规定纳税期限申报缴纳印花税或隐瞒核定征收印花税 计税依据，造成不缴或少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法及 其实施细则有关规定处理。 第十条 印花税核定征收范围及核定率由广州市地方税务局根据经济发展 情况、税收政策调整及税收征管实际需要适时调整。 第十一条 对于印花税核定征收范围及核定率规定范围以外的其他应