审计学实习报告

淮 海 工 学 院 实 习 报 告 书 审 计 模 拟 实 训 学 院： 商学院 班 级： 会计 121 姓 名： 张风荷 学 号： 2012121771 2015 年 6 月 20 日 实 习 报 告 书 专 用 纸 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 2 页 共 7 页 1 引言 21 世纪是信息技术的时代，随着社会经济的稳步发展，生产的自动化，贸易中的 电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，人们对会计 工作、会计人员的要求也越来越高，审计信息化将是 21 世纪必然趋势。作为一名会 计专业的大学生，为了适应时代发展的要求，应该在学习的过程中注重“教学”与 “实践”相结合，提高我们大学生对实际问题的处理，增强对审计知识进一步的理 解，提高对审计知识的灵活运用。 11 实习目的 专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要 的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。 通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的 运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其审计业务的了解， 认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对 实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处， 灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法， 提高分析问题及解决问题的能力。 会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、 检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也 是经济管理活动的重要组成部分。 会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济 管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越展会计工作就显得 越重要。在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的 专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只 是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无 从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。 于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知 识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会 计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究竟是 做什么的。 作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上耳目能熟了。有关会 计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握了。但通过 实践了解到，这么似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬到实际上应 用，那我们也是无从下手，一窍不通。以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎 实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢就行了。现在才发现，会计其实 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 3 页 共 7 页 讲究的是它的实际操作性和实践性。离开了操作和实践，其他一切都为零!会计就是 在实际中学会做账。 在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔 业务的发生，都要根据其原始凭证，编制记账凭证、登录总账等。其二，会计的每 一笔账务都是有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三， 在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个 程序、步骤都的以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。 2 实习内容 在一周的实习里，我们首先了解审计的主要程序即接受被审计单位的委托，签 订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有 形资产，观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，收集审计证据， 编制审计工作底稿。在这次的审计实习中我们主要做了销售与收款循环审计、采购 与付款循环审计、存货与仓库循环审计以及营业税金及附加审计。 这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或变质相应的项目明细表或明细账， 最后的一件事都是确定该项目是否已在报表中作出合理的披露。但是不同的审计内 容，审计过程也有所不同。 21 销售与收款循环审计 在销售与收款循环审计过程中主要包括对营业收入及应收账款的审计、税金审 计营业税金及附加、销售费用的审计、预收款项审计。 通过对销售与收款循环审计的学习，我深刻了解销售与收款循环的主要经济业 务内容以及涉及的主要会计科目，还有其应当收集的主要证据与会计记录等等；其 次，我再次了解了销售与收款循环的控制测试，加深了对主营业务收入的审计、应 收账款和坏账准备的审计的掌握。当然，我还从中了解到销售与收款循环中的其他 相关内容的审计；除此之外，基本了解了符合性测试和实质性测试在销售与收款循 环中的具体应用及其相关知识。 2.1.1 应收账款的实质性程序包括： 1、取得或编制应收账款明细表。 (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与 报表数核对相符。 (2)检查应收账款账龄分析是否正确。编制应收账款账龄分析表时，可以考虑选 择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。 (3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 4 页 共 7 页 (4)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议做重分类调整。 (5)结合预收款项等往来项目的明细余额，查明有无同挂的项目或与销售无关的 其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。 2、对应收账款实施实质性分析程序 (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情 况应查明原因; (2)在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上 期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性; (3)计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、 同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 3、向债务人函证应收账款 应收账款明细表 22 采购与付款循环审计 在采购与付款循环审计过程中主要有固定资产及累计折旧审计、应付账款审计、 预付款项审计、管理费用审计、其他应收款及其他应付款审计。 2.2.1 固定资产的实质性审计程序包括： 1、获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确 并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数 核对是否相符。（固定资产账面净值=固定资产原值-固定资产累计折旧、固定资产 账面价值=固定资产净值-固定资产减值准备） 2、对固定资产实施实质性分析程序 (1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间 关系的影响，建立有关数据的期望值： 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 5 页 共 7 页 分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较; 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本 期与以前各期的比较。 (2)确定可接受的差异额; (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异; (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计 证据，如检查相关的凭证; (5)评估实质性分析程序的测试结果。 3、实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销 的固定资产。 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进 行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况; 也应考虑以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产 均已入账的证据。 23 存货与仓储循环审计 存货与仓储循环审计包括应付职工薪酬审计和存货与营业成本审计。由于存货 的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了 先核对明细账之外，还要对不同类别的存货进行检查，然后根据原材料明细账复核 计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行 检查，最后完成存货的审定表。 2.3.1 存货与仓储监盘程序主要包括： 1、观察程序在被审计单位盘点存货前，CPA 应当观察盘点现场，确定应纳入盘 点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 6 页 共 7 页 对未纳入盘点范围的存货，CPA 应当查明未纳入的原因。 2、检查程序 CPA 应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位 盘点记录相核对，并形成相应记录。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘 点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总 额（实质性程序）。如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监 督以及复核程序充分有效，CPA 可据此减少所需检查的存货项目。 3、需要特别关注的情况： （1）存货移动情况。 （2）存货的状况 （3）存货的截止 4、对特殊类型存货的监盘。对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用 的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通常或者没有标签，或者其数量难 以估计，或者其质量难以确定，或者盘点人员无法对其移动实施控制。在这些情况 下，CPA 需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的 数量和状况获取审计证据。 24 货币资金审计 1、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分 币种面值列示盘点金额； 3、获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若 有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； 4、检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 7 页 共 7 页 进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； 5、向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年 末余额； 6、行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录； 7、抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款） 支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有 与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； 8、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收 支事项，应作适当调整； 9、检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是 否已按规定进行会计处理； 10、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 货币资金审计抽凭 3 实习心得 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生 而言更是如此，它是对我们的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。通过此次 课程实习，我不但了解接触了一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计 实 习 报 告 书 专 用 纸 第 8 页 共 7 页 的相关理论知识。除此之外，在实习过程中还能够将书本所学专业知识与实际经济 业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也 正应了 “实习是检验真理的唯一标准” 这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识 应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 同时也在实习的过程中发现了自己存在的不足之处，一些基础知识不够牢固，因 此给这次的审计实习带来有些不便。在实习过程中有好几个数字算错了，导致计算 结果出现错误，经过几次检查和向同学请教