地税办税厅业务知识考试试题答案

参考答案： 一、判断正误题 1、对 2、对 3、对 4、对 5、对 6、对 7、错 8、错 9、错 10、错 11、错 12、对 13、对 14、错 15、错 16、对 17、错 18、对 19、错 20、错 二、单项选择题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、B 6、A 7、B 8、C 9、D 10、B 11、A 12、B 13、B 14、C 15、A 16、C 17、D 18、D 19、A 20、A 三、多项选择题 1、ABD 2、ABCD 3、ABCD 4、BC 5、ABD 6、AD 7、ABD 8、ABD 9、ABC 10、ABDE 11、BCD 12、ABC 13、ABCD 14、BC 15、AB 16、ABC 17、ABCD 18、ABCD 19、ABCD 20、CD 四、案例分析题 1、(1)、此案县地税局败诉的原因是，在采取措施追缴代征税款时，适用法律错误。按照 征管法第四十条规定，税收强制执行措施的执行对象只能是从事生产、经营的纳税人、 扣缴义务人和纳税担保人，而 D 公司是受托代征人，不属于税收强制执行措施的执行对象。 (2)、对 D 公司拒不解缴代征税款的行为，县地税局应当向县人民法院起诉 D 公司。法院 依据合同法向 D 公司追缴代征税款并追究其法律责任，维护国家税收权益。 2、申报纳税窗口受理或办理的主要工作事项：各税种的申报和审核事项；征收税款、滞纳 金和罚款；减、免、退税申请；延期申报、延期缴纳税款申请；采集、审核和处理有关涉 税数据。 综合服务窗口受理或办理的主要工作事项：税务登记事项，开立或变更基本存款账户 或者其他存款账户账号报告；有关税收证明等事项；涉税事项申请；纳税咨询与办税辅导。 窗口工作人员乙有不当之处。根据纳税服务工作规范（试行） 第三十一条规定：对于依 法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时 办理。对于不能在办税服务厅内即时办结的涉税事项，限时办结，并告知纳税人办理时限。 窗口工作人员乙未告知限时办结时限。 3、 （1） 、检查行为不合法 税务人员进行税务检查前，未出示税务检查通知书。根据税收征管法第五十九条规 定“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有 责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检 查。 ” 税务机关超越职权范围执法。 根据征管法第 54 条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、 商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询 问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机 关采取的是暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从中搜出大量的自制收据和数本商业 零售发票。这实际是侦查和变相的搜查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为， 于法无据。 根据最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法若干问题的解释第 30 条第 （二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法 根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政 行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。 （2） 、行政处罚决定无效 税务机关未履行行政处罚告知义务。根据行政处罚法第 31 条、第 42 条第一款第 （一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的 事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应 当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法 （试行） 第 3 条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作 出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税 务机关对当事人罚款达 5 万元以上，显然应当下达税务行政处罚事项告知书 。该区地税 局在实施税务检查后，翌日即下达处罚决定，显然违反了上上述法定程序。根据行政处 罚法第 41 条规定：其行政处罚决定不能成立。 税务机关下达的文书不合法。根据行政处罚法第 39 条规定，行政机关作出行政处罚 决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是税务违章处罚通知书 ，显然不 是法定文书，不符合法定处罚形式。 （3） 、该酒店对于税务机关责令补缴税款的具体行政行为不能直接提起行政诉讼，对于税 务机关的行政处罚行为可以直接向人民法院提起行政诉讼。 根据征管法第 88 条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生 争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保， 然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人 对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议， 也可以依法向人民法院起诉。 五、综合计算题 1、 （1）单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征税。 应纳营业税=640（1+10%）/（1-5%）5%=37.05（万元） （2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免予征收营业税。 （3）被没收商品房应纳营业税=5005%=25 万元 （4）税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应向购买者收取的全部价款和价外费用征收 营业税，不得减除“还本”支出。 应纳营业税=40155%=30（万元） （5）在这一合作建房的过程中，利华公司发生了转让土地使用权的行为，应按“转让无形 资产”税目征税，将分得的房屋再销售，应再按“销售不动产”税征税；该房地产公司将 部分房屋转让给利华公司，,属于“自建建筑物后销售”行为，要按“建筑业”和“销售不 动产”各征一道营业税。由于双方没有进行货币结算，按细则第五条应认定为视同发生应 税行为，并按细则第二十条确定的营业额计算。 该房地产公司建筑业营业额工程成本(1+成本利润率)（1- 营业税税率） =200050%(1+8%)(1-3%)=1113.40(万元) 该房地产公司应纳建筑业营业税=1113.403%=33.40(万元) 该房地产公司销售不动产营业额=营业成本(1+成本利润率)(1- 营业税税率) =1113.40(1+10%)(1-5%)=1289.20(万元) 该房地产公司应纳销售不动产营业税=1289.205%=64.46(万元) 利华公司应纳营业税1289.205%+8005%=104.46(万元 本题中，该房地产公司“自建建筑物后销售”是两个不同的环节，计算该房地产公司 销售不动产的视同应税行为营业额时，应将该房地产公司“建筑业营业额”作为计算销售 不动产营业额中的营业成本处理。因为建筑业营业额包含了建筑业的成本、税金(3%)和利 润，但不包括销售不动产的利润和税金(5%)，因此，应该把“1113.40 万元”看成是不动 产销售前的实际成本，也可以理解为“该房地产公司委托其他建筑单位施工所支付的价款” 。 当月房地产公司应纳营业税合计=37.05+25+30+33.40+64.46=189.91（万元） 利华公司应纳营业税1289.205%+8005%=104.46( 万元) 2、10、 （1）2011 年利润总额=10000500025050（20002001200）800 600（万元） （2）2011 年收入总额100005010050（万元）其中：免税收入50（万元） （3）2011 年各项扣除：成本 5000 （万元） ； 销售税金及附加 250（万元） ； 期间费用：2000+200+1165=3365（万元） 因广告费在销售营业收入 15%据实扣除，即 1000015%=1500 万元200 万元，可以据实 扣除。所以销售费用可以扣除：2000（万元） 财务费用 200（万元） 管理费用 1200(85-50)1165 （万元） （因业务招待费限额100005508560%51 万元） （4）营业外支出 800（10072）50722（万元） ； （公益性捐赠支出扣除限额60012%72 万元） （5）教育经费调整调整增加额：352510 万元；（10002.5%25 万元） 2011 年应纳税所得额=1005050（50002503365722）+103050%（加计扣除） 50（2010 年亏损）1000092271550608 万元； 2011 年应纳所得税额60825%-100=52 万元。 3、答案：【1】各项所得项目应补交的个人所得税： （1）工资薪金所得应缴个人所得税： 7 月份应缴: （8000-600-450-120-60-200+5000-2000）20%-375=1539 元； 16 月，8 月每月应缴: （8000-600-450-120-60-200-2000）15%-125=560.5 元； 7 个月合计：560.57=3923.5 元； 912 月，每月应缴: （8000-600-450-120-60-200-3500）10%-105=202 元， 4 个月合计：2024=808 元 全年奖金应缴：120003%=360 元。 （当月收入超过 3500 元，12,00012=1000 元，使 用 3%的税率） ； 全年工资薪金应缴个人所得税合计为：1539+3923.5+808+360=6630.5 元； 所在单位已扣缴个人所得税合计为：55012=6600 元； 应补缴个人所得税：6630.56600=30.5 元。 （2）股权分红属于利息、股息、红利所得，应缴个人所得税：1000020%=2000 元，已 扣缴税款 2000 元，不必补缴。 （3）股息所得属于利息、股息、红利所得，应缴个人所得税：300050%20%=300 元， 已扣缴税款 300 元，不必补缴。 （4）企业债券利息属于利息、股息、红利所得，应缴个人所得税：150020%=300 元， 支付单位未扣缴税款，应补缴税款 300 元。 （5）稿酬所得应缴个人所得税：4500（120%）20%(130%)=504 元，支付单位 未扣缴税款，应补缴税款 504 元。 （6）有奖发票中奖所得属于偶然所得，应缴个人所得税：200020%=400 元，支付单位 未扣缴税款，应补缴税款 400 元。 （7）转让个人住房属于财产转让所得，应缴个人所得税：3000001%=3000 元，税务机 关已足额核定征收，不必补缴。 （8）股票转让所得暂不征收个人所得税。 （9）劳务报酬所得应缴纳的个人所得税： 规划设计所得：24000（120%）=19200 元；捐赠扣除限额：1920030%=5760 元； 应缴税款：24000（120%）5760 20%=2688 元； 讲学所得：（3000+6000 ）（120%） 20%=1440 元； 支付单位未扣缴，共应补缴：2688+1440=4128 元。 （10）张海涛以上各项所得应补缴个人所得税合计为： 30.5+300+504+400+4128=5362.5 元。 【2】年所得计算如下：（1）工资薪金所得为： 800012+5000+12000（600+450+120+60+200）12= =11300017160=95840 元。 （2）股息、利息、红利所得为：10000+3000+1,500=14500 元。 （3）稿酬所得为：4500 元。 （4）偶然所得（有奖发票）2000 元。 （5）财产转让所得： 住房转让所得 3000005%=15000 元； 股票转让所得 60008000=2000 元，该项所得为负数时，不得从其它项目所得中相抵， 按“零”填报。 （6）劳务报酬所得：24000+3000+6000=33000 元； （7）财产租赁所得：3600 元； 全年所得合计： 95840+14500+4500+2000+15000+33000+3600=168440 元120000 元，故张海涛应该进行年 所得 12 万元以上的自行申报。 【3】C 【4】B 【5】ABCD 【6】ABD 【7】答：（