全县学生营养餐财务培训实务讲解

马山县义教学生营养改善计划财务管理业务培训 马山县财政局 一、政策依据 （一）我县实施农村义务教育学校学生营养改善计划项目的财务 管理制度是根据会计法以及国务院办公厅（国办发201154 号） 和南宁市财政局 教育局（南财文2011312 号）等文件精神为依据 制定。 （二）马山县人民政府办公室关于印发马山县实施农村义务教 育学生营养改善计划管理暂行办法的通知 （马政办发201247 号） ， 该办法制订主要是为了更好地对我县学生营养改善计划项目的顺利 实施，办法内容对我县实施学生营养资金的使用、原材料物资的采 购、资金报帐、财务管理与监督等方面都作了明确的规定。 二、资金管理 (一) 经费核算 各乡镇财政所对学生营养改善计划项目资金的核算实行“零户 统管”财务管理，收到县级下拨的营养餐补助资金要列入“拨入专 款” ，会计科目核算，明细科目为“营养计划改善项目资金” 。必须 实行分帐核算，不能与学校公用经费、寄宿生困难生活补助费、其 他补助经费等捆绑核算。 乡镇财政所财务处理：借：银行存款*万元；贷：拨入专款 *营养改善计划资金 *万元 （二）备用金领取 2 根据马办发201247 号文件财务管理暂行办法第十条（二） 点：各乡镇学校报帐员可到乡镇财政所预借一段时间的营养改善周 转资金，用于学生食品采购开支，原则上满足学校 10 天的食品采购 开支额度为限，且一次借款最多不能超过 5 万元，并严格执行“报 旧领新”的管理规定，确保资金营养资金安全。 预借时：乡镇财政所财务处理：借：其他应收款*合群初中李同 *万元；贷：银行存款*万元 （三）资金使用 各中小学校对学生人数实行动态管理，必须建立实名制学生信 息数据库管理系统，营养改善项目资金应严格按照在校学生实名制 人数进行使用和报帐。 学校人数变化等原因形成补助资金出现结余的，每月 31 日前要 统计汇总上报县教育局（学生营养改善计划管理办公室） 。由县教育 局、财政局统筹用于下一学期营养改善计划项目。 三、采购管理 （一）学校食堂主要负责人、校长、分管副校长、总务主任不得 参与原材料物资采购，一般采购必须实行 2 人采购， （除教学点师资 人员配备不足以外）,且采购人员要做到定期( 原则上不超过一个月) 轮换; 大宗采购要实行多人采购、必要时通过政府招标采购。(附表一) （二）各学校采购员当日采购的原材料经食堂人员过秤验收相符 后，学样必须如实填写：（1） “学生营养改善项目当日食品采购和 验收明细表” （见附表二） （2）食堂原材料物资入库明细验收单” ； 3 （见附表三） (附表一): 例 小学（初中）物资采购人员定期轮换安排表 安排日期 采购人员名单(2 人一组) 备 注 2012 年 6 月 10 日 黄志明 李勇 2012 年 6 月 20 日 苏军 杨文生 . 注:每组采购人员不少于 2 人,按月轮换或定期轮换。 （附表二）: 例 小学（初中）学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表（一式二份） 校名（公章）： 日期：2012 年 6 月 10 日 物资名称 单位 数量 单价（元） 金额（元） 供货人（签 字） 采购 2 人 猪肉后腿肉 斤 50 10 500 （签名） 黄志明 李勇 草鱼 斤 50 4 200 （签名） 黄志明 李勇 芥兰 斤 100 1 100 （签名） 黄志明 李勇 盐 包 10 15 15 （签名） 黄志明 李勇 生抽（海 天牌） 瓶 3 16 48 （签名） 黄志明 李勇 花生油 （鲁花牌） 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 （签名） 黄志明 李勇 4 金额小写 863 黄志明 李勇采购费用 合计 金额大写 捌佰陆拾叁元整 验收人（签字）：郑友 学校领导（签字）：王立強 （附表三）：例 小学（初中）学生营养改善项目食堂原材料物资入库明细验收 校名： 日期：2012 年 6 月 10 日 物资名称 单位 数量 单价（元） 金额（元） 供货人 采购 2 人 猪肉后腿肉 斤 50 10 500 （签名） 黄志明 李勇 草鱼 斤 50 4 200 （签名） 黄志明 李勇 芥兰 斤 100 1 100 （签名） 黄志明 李勇 盐 包 10 15 15 （签名） 黄志明 李勇 生抽（海 天牌） 瓶 3 16 48 （签名） 黄志明 李勇 花生油 （鲁花牌） 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 （签名） 黄志明 李勇 合计 863 保管人(签字): 郑友 验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強 （三）学校每天要对学生营养餐食品采购如实填制 “原材料食品采 5 购日报表”必须在学校大门公示栏张贴当天食品物资采购明细记录 信息。 (附:表 ) 例 营养改善项目当日食品采购公示 一、校名： 二、时间： 2012 年 6 月 10 日 三、享受营养改善项目实际学生人数及金额：学生实际人数 元/ 人 元 四、食品采购品种明细及支出情况： 物资名称 单位 数量 单价（元） 金额（元） 供货人 采购 2 人 猪肉后腿肉 斤 50 10 500 草鱼 斤 50 4 200 芥兰 斤 100 1 100 盐 包 10 15 15 生抽（海 天牌） 瓶 3 16 48 花生油 （鲁花牌） 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 合计 863 五、当日收支情况：收入数： 元 支出数： 元 结余： 元。 （四）采购营养餐配料的摊帐方法：各学校采购员必须根据在校学 6 生享受营养餐的实际人数，合理性安排好当日食品采购配料，原则 上不主张一次性购买 10 天以上的营养餐食品配料，按要求当月的支 出不能超过学生营养餐每人日 3 元的标准。 四、报帐管理 原始凭证又称单据,是经济业务发生或完成时取得或填制的,是 记录经济业务的内容和完成情况,明确经济责任,具有法律效力的书 面证明。 各学校报帐学生营养改善项目的原始凭证必须是：记录真实、 内容完整、书写清楚、填制及时。一是税务部门监制在有效期内的 发票；二是财政部门在有效期内的行政事业性、政府性基金票据和 收款收据；三是学校统一自制凭证。主要是 “学生营养改善项目当 日食品采购和验收明细表”一式二联，一联学校用于登记现金日记 帐凭证，另一联送乡镇财政所“零户统管”会计作报帐凭证。 原则上 300 个以下（含 300 个）学生的学校每个月报帐一次， 最长不能超过一个月要报帐，300 个以上学生的学校 10 天报帐一次。 原始凭证报帐要求： （一）单位开具的报销凭证，必须盖有单位公章（指业务公章、 财务专用章、发票专用章、收款专用章等） ； （二）个人开具凭据，必须填制人员的签名或盖章并加盖指印； （三）单位自制的凭据，必须有经办部门负责人或指定人员的签 名或盖章。 7 （四）学校自制的小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学 生花名册电子表格必须按年级分班，经经办人、审核人和学校校长 签字加盖学校公章。 （五）学校在报账前、必须按单位财务相关报账要求，对所有票 据进行准确性和完整性、真实性和合法性的审核、整理、汇总，报 销凭据流程必须经过：经办人签字验收人签字报帐员（财务人） 审核签字学校负责人审批签字乡镇财政所报帐。 报帐时：乡镇财政所财务处理：借：专款支出*合群初中学生营 养改善计划项目*万元；贷：其他应收款*合群初中李同*万元 具体业务操作： 由学校报帐员对所有营养餐原始凭证进行汇总，负责填制“马 山县义教学生改善计划资金支出报帐汇总表” （附表一） ，附上的支 出凭据：一是“学生营养改善项目当日食品采购和验收明细表” （附表） ；二是“小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学生花 名册” （附表二）一式二联，学生实名制学生花名册要求每个月月末 报送一次，一联学校用于存档备案，另一联送乡镇财政所“零户统 管”会计作报帐凭证。 （附表一） （此表由学校负责填制）：例 马山县义教学生营养改善计划资金支出报帐汇总表 校名（章）：马山县白山合群初中 报帐日 期 共计资金支出（元） 凭证 张 实际享受 学生人数 标 准 天 数 备注 8 附表二：例 小学（初中）享受营养改善计划项目实名制学生花名册 校名（章）： （ 年级） 日期：2012 年 6 月 31 日 序号 姓名 性 别 学号 出生年月 家族住 址 班级 每天补 助标准 （元） 学生 签字 1 刘明 男 2001 年 10 月 白山镇 201 班 3 2 苏美春 女 2001 年 6 月 白山镇 201 班 3 3 李文诗 女 2001 年 9 月 合群村 201 班 3 4 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 制表人（签字）：黄玲 复核人（签字）：刘明強 学校领导（签字）：王 立強 五、设帐管理 为规范我县学生营养改善计划项目财务资金管理，准确地反映 数 2012 年 6 月 10 日20 日 7613 元 35 张 250 3 10 本期采购配料： 113 元 金额小写：7613 元营养改善 资金支出 数 金额大写：柒仟陆佰壹拾叁元整 35 张 250 3 10 250*3*10 天 =7500 元 学校报帐员审核意见：已核。 李同 2012、6、20 学校领导审批意见：同意报帐 王立強 2012、6、20 财政所会计审核意见：已核。 罗* 2012、6、20 财政所领导审批意见：同意报帐。 刘* 2012、6、20 9 各学校学生营养改善计划项目资金的使用情况，各学校报帐员根据 每日食品采购清单的经济业务活动发生，必须设置现金日记帐和实 物出入帐的帐簿建帐、记帐日常管理，准确登记资金收支情况，做 到帐实相符、日清月结，同时要定期或不定期与乡镇财政所“零户 统管”会计对帐，要做到帐帐相符的一项财务工作。 （一）现金日记帐 1、由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证或银行付款 凭证序时逐笔登记的序时账簿。主要是由学校报帐员根据与乡镇财 政所预借的学生营养餐备用金、学校采购员对“学生营养改善项目 当日食品采购和验收明细表”的原始凭证进行记帐。记帐方法采用： 借贷记帐法，现金日记帐的“借方”表示增加数， “贷方”表示减少 数。 2、学校报帐员与乡镇财政所预借和提现学生营养餐备用金记 入现金日记帐的“借方” ；支付当日食品采购和验收明细表金额记入 现金日记帐的“贷方” 。每日末“借方”和“贷方”收支相抵金额记 入“余额” 。 借方余额表示有现金库存结余。 具体业务操作： （附表）例 现金日记帐 2012 年 凭 证 编 号 摘 要 对 方 科 目 支票 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 10 月 日 种 类 号 数 十 万 仟 百 十 元 角 分 万 仟 百 十 元 角 分 万 仟 百 十 元 角 分 6 5 预借 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 借 2 0 0 0 0 0 0 6 5 采购 1 0 0 0 0 0 借 1 9 0 0 0 0 0 6 6 采购 1 0 0 0 0 0 借 1 8 0 0 0 0 0 6 10 本 日 合 计 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0 0 借 ￥ 1 0 0 0 0 0 6 31 本 月 累 计 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0 0 借 ￥ 1 0 0 0 0 0 （二）实物出入帐 1、是由学校报帐员每天根据采购员“食堂原材料物资入库明 细验收单” （附表一）和“食堂物资存储出库明细表” （附表二） 经 采购人、食堂保管人、验收人、学校领导审核无误签字后，按财务 管理规定，对食品原材料实际出入库数进行登记的帐簿。 （附表三） 。 附表一：例 小学（初中）学生营养改善项目食堂原材料物资入库明细验收 校名： 入库时间：2012 年 6 月 10 日 物资名称 单 位 数 量 单价 （元） 金额 （元） 供货人 采购 2 人 备注 猪肉后腿肉 斤 50 10 500 黄志明 李勇 草鱼 斤 50 4 200 黄志明 李勇 芥兰 斤 100 1 100 黄志明 李勇 11 盐 包 10 15 15 黄志明 李勇 生抽（海 天牌） 瓶 3 16 48 黄志明 李勇 花生油 （鲁花牌） 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 黄志明 李勇 合计 863 保管人 (签字): 郑友 验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強 附表二：例 小学（初中）学生营养改善项目食堂物资存储出库明细表 校名： 出库时间：2012 年 6 月 10 日 物资名称 单 位 数 量 单价 （元） 金额（元） 供货 人 采购 2 人 备 注 猪肉后腿肉 斤 50 10 500 黄志明 李勇 草鱼 斤 50 4 200 黄志明 李勇 芥兰 斤 10 1 100 黄志明 李勇 盐 包 2 15 3 黄志明 李勇 结余：8 包 生抽（海 天牌） 瓶 1 16 16 黄志明 李勇 结余：2 瓶 花生油 （鲁花牌） 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 黄志明 李勇 12 合计 819 保管人（签字）：郑友 验收人（签字）：覃志斌 学校领导（签字）：王立強 附表三：例 实物出入帐 品名；数量： 日期 年 月 日 单据编号 摘要 收入数量 支出数量 结存数量 经手人签 章 2012 6 10 猪肉后腿收入 及支出 50 50 0 李* 2012 6 10 草鱼收入及支 出 50 50 0 王* 2012 6 10 芥兰 100 100 0 2012 6 10 盐 10 2 8 2012 6 10 生抽 3 1 2 2、学校报帐员每日对“食堂原材料物资入库明细验收单”原始 凭证的收入发生额进行逐笔登记入实物出入帐帐簿的“收入