东莞市2013年会计继续教育试题

东莞市 2013 年小企业会计准则考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 查看成绩 单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确 答案。） 1.某商场为小规模纳税人，2012 年 4 月销售货物取得零售收入 80000 元，当月购入货物取得增值税普 通发票上注明金额 20000 元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账 面成本为 5000 元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A2330.10 B1480.10 C10773.93 D7373.93 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该商场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。 2.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12 月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价 20 万 元，市场销售价格 23 万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A计算增值税销项税 3.976 万元 B计算增值税销项税 3.91 万元 C计算增值税销项税 3.4 万元 D不计算增值税 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额 2317%3.91（万元）。 3.位于市区的某企业 2013 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口 环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14 万元 B.18.2 万元 C.32.2 万元 D.39.34 万元 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。 4.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税 B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税 D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 【正确答案】：B 【解析】： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附 加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。 5.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 A B C D 【正确答案】：C 【解析】： 6.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。 A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 360 天 C.在中国境内无住所 D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 12 个月 A B C D 【答案错误】 7.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定 的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A其他业务成本 B其他业务收入 C库存商品 D委托加工物资 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务 机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程” 等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价 格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。 8.下列说法中，正确的是（ ）。 A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目 征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业” 缴纳营业税。 9.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法 D.利润表债务法 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定， 小企业应采用应付税款法核算所得税。 10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额， 其正确的会计处理为（ ）。 A借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） B借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） C借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税 （出口退税） A B C D 【正确答案】：A 【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税 的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额 转出）”账户。 多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题 意的正确答案。） 1.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。 A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 A B C D E F 【正确答案】：A, C 【解析】： 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动 力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安 装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收 取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 2.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】：BC 选项应按稿酬所得征收个人所得税。 3.小企业纳税会计要素主要包括（ ）。 A. 计税依据 B. 应税收入 C. 税率 D. 应纳税额 A B C D E F 【答案错误】 4.我国出口货物退税政策的形式包括（ ）。 A出口免税并退税 B出口免税不退税 C出口不免税退税 D出口不免税也不退税 A B C D E F 【正确答案】：A, B, D 【解析】：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。 5.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ ）。 A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%） B一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价 C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%） D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款 A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产 品买价和 13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人 从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。 判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税： 1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。 2.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷 方的“营业外收入”科目。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 4.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费 用”账户的借方。 5.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基 础。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 6.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 7.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。 （ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。 8.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申