【背景】+【重大会计差错更正专项说明】

公司简介 广西贵糖（集团）股份有限公司，地处广西东南的贵港市城西，占地面积 1.5 平方公里。 公司由广西贵港甘蔗化工厂独家发起定向募集改组创立，其前身是广西贵糖县糖厂，于 1956 年建成投产，是国家“一五”期间的重点建设项目之一。1993 年贵糖完成了股份制 改造，1998 年，贵糖股票在深交所成功上市。主要产品生产能力：年产白砂糖 13 万吨、 加工原糖 30 万吨、机制纸 10 万吨、甘蔗渣制浆 9 万吨、酒精 1 万吨、轻质碳酸钙 2.5 万 吨、回收烧碱 2 万吨。 事件说明 2013 年 4 月 13 日，贵糖股份 发布内部控制审计报告 、 2012 年度重大会计差错更正 说明及前期重大会计差错更正公告 ，因重大会计差错更正及追溯重述 ，调减了 2011 年度净利润 5251.20 万元，调增 2011 年年初留存收益 11，663.42 万元，一并受调整影响 的还有 2010 年及以前年度的财务状况和经营成果。贵糖股份的丑闻又被成为“马桶效应” ， 意指只有屁股离开马桶，人们才会知道里面的东西有多么龌龊。 重大会计差错更正专项说明 1.2012 重大会计差错更正专项说明 一、重大会计差错更正的原因 1、 贵糖股份公司通过期末暂估方式对蔗渣、原煤等大宗原材料的价格进行 调整，导致各期营业成本的结转不准确，该项会计处理不符合企业会计准则 的关规定。 2、 2010 年 11 月 20 日贵糖股份公司收到中华人民共和国最高人民法院 （2005）民二监字第 116-2 号民事裁定书 ，最高院提审本案并中止原判决的执 行。在贵糖股份公司很有可能需要履行担保责任的情形下，2010 年并没有对此担 保责任合理预计负债。 经 2013 年 4 月 12 日第六届董事会第十次会议审议批准，对上述重大差错进 行追溯更正。 二、具体的会计处理 （一）2011 年以前追溯调整 对大宗原材料的成本结转、担保责任的合理预计差错追溯重述到 2011 年度以 前，调增 2011 年期初留存收益 92,291,236.07 元，其中：调增盈余公积 9,229,123.61 元，调增未分配利润 83,062,112.46 元。 以上调整包括： 1、调整 2010 年及以前多结转原材料 蔗渣成本 91,214,645.43 元； 2、调整 2010 年及以前多结转原材料 国产短纤成本 3,635,179.39 元； 3、调整 2010 年及以前多结转原材料 煤成本 22,504,986.22 元； 4、冲销 2010 年末长期股权减值准备和固定资产减值准备的递延所得税资产 -720,631.54 元； 5、根据中华人民共和国最高人民法院（2005 ）民二监字第 116-2 号民事裁定 书追溯调整应承担的担保义务，预计负债 24,342,943.43 元，调整计入 2010 年营业 外支出 24,342,943.43 元； 6、上述调整事项影响，截至 2010 年末应调增应交所得税 20,709,672.54 元，调 增盈余公积 9,229,123.61 元。 （二）2011 年度会计差错调整 1、 2011 年五金材料无依据暂估入账调减营业成本 1,178,341.46 元。 2、调整 2011 年原材料 蔗渣暂估入账相应调增营业成本 35,499,399.47 元。 3、更正 2011 年蔗渣、蔗髓暂估对成本的影响，调增营业成本 糖 18,414,195.68 元，调减营业成本 纸 18,414,195.68 元。 4、原材料 蔗渣价值调整影响补提存货跌价准备 16,014,004.13 元，同时调增 递延所得税资产 2,402,100.62 元。 5、调整 2011 年原材料 国产短纤材料暂估，调减当期营业成本 2,605,945.47 元。 6、调整 2011 年原材料 煤材料成本结转，调增当期营业成本 19,157,822.04 元。 7、冲销递延所得税资产 固定资产减值准备 205,941.74 元，冲销递延所得税 资产 长期股权投资减值准备 317,000.00 元。 8、其他应收款补提坏账准备 62,694.82 元，应收账款补提坏账准备 25,362.82 元。 9、冲销 2011 年度固定资产报废计提递延所得税资产错账（当期已作税前抵 扣）1,740,568.01 元，冲销 2011 年度坏账准备计提递延所得税资产错账（当期已作 税前抵扣）236,432.43 元。 10、 2011 年度委托加工业务按自营确认收入，其中采购委托方材料成本为 1,635,740.80 元，更正调减营业收入 1,635,740.80 元，调减营业成本 1,635,740.80 元。 11、根据 2011 年度会计差错更正对当期利润影响，按 25%税率重新测算当期 应缴所得税额为 33,639,215.19 元，企业已计提当期所得税额为 48,186,846.37 元，差 额调减所得税费用 14,547,631.18 元。 12、根据以上调整影响 2011 年度净利润结果调减盈余公积 6,151,199.81 元。 三、对财务状况和经营成果的影响 上述重大会计差错更正的累积影响数如下： 受影响的项目 2011 年度 期初净资产 92,291,236.07 其中：留存收益 92,291,236.07 净利润 -52,511,998.08 资本公积 0.00 专项储备 0.00 期末净资产 39,779,237.99 受影响的项目 2011 年度 其中：留存收益 39,779,237.99 上述重大会计差错更正对净利润的影响如下： 项 目 2011 年度 主营业务收入 -1,635,740.80 主营业务成本 49,237,193.78 资产减值损失 16,102,061.77 所得税费用 -14,462,998.27 合 计 -52,511,998.08 2.评估重大错报风险 广西贵糖股份有限公司的目标、战略以及相关经营风险 感知重大错报风险： 公司把握国家积极产业政策带来的机遇，顺应市场变化适时调整经营策略，积极有序 推进重点项目的建设投产，发挥优势整合外部资源延伸产业链，努力稳定现有业务的产销 规模和利润水平，加强以成本费用控制为核心的内部管理，实现稳健经营和产业布局规划 的有效实施。 采取的战略措施如下：提高制造管理水平；强化科研技术；管理规范治理； 提高资产、资金效率。 识别及评估重大错报风险： 实行激进投资战略，大幅度增加项目投资和技术研发投资，造成短期借款本年度大幅 增加，利润达不到银行限制条款要求，银行强制提前收回借款，造成公司资金链断裂，影 响持续经营的风险，进而管理当局有虚构交易粉饰报表的动机，因此，在公司的收入、成 本计量认定层次存在重大错报风险的可能。 广西贵糖股份有限公司的内部控制 感知重大错报风险: （1 ）广西贵糖股份有限公司的控制环境 对诚信和道德价值观念的沟通与落实。公司制定完备的员工行为守则；员工定期承诺 遵守制度；明确禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定政策不一致事件都会被调查并记 录；鼓励员工举报任何逾越控制情况。 对胜任能力的重视。企业管理人员都具有丰富的团队管理经验并且非常重视财务工作， 管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和 技能；岗位职责在公司内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。 治理层的参与程度。董事会内部建立审计委员会，审计委委员会与总会计师、内部及 外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的业绩、重要观点和建议合理性， 每年审查内外部审计人员审计活动范围。 管理层的理念和经营风格。公司管理层能按照公司现实运行状况管理企业，并不断运 用新的管理理念更好的对公司进行监管。对于重大事项一般都征求多方面意见之后采取合 理的方式处理， 对于公司内部控制方面和会计政策方面经常与会计师进行沟通，达到内控 和会计政策的恰当，并足够规避风险。 组织结构及职权与责任的分配。企业管理体制相当健全，相应职责的划分和相互之间的监 管非常清晰，能将业务授权、业务记录、资产保管与维护，以及业务执行的责任尽可能的 分离，相关责任落实到个人，组织结构明朗分工明确，实行完善的管理审批制度。 人力资源政策与实务。公司在招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动和辞退员工方面 都有较为严谨的政策及考核标准，人力资源部根据实际情况及时调整不完善的政策及程序， 给员工营造一个机遇与挑战的工作环境。 （2 ）广西贵糖股份有限公司的风险评估过程 公司已建立风险评估体系，各部门有专人负责包括识别风险，估计风险的重大性，评 估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；已建立对重大风险由有关部门讨论最 后报告董事会经董事会评估最后投票表决机制。风险防范控制有筹资风险的评估：筹资方 案、筹资成本的计算、筹资可执行分析等，要事先评估、事中监督、事后考核；投资风险 的评估：对公司各种债权投资和股权投资，都要做可行性分析研究，并根据项目和金额的 大小确定审批权限；合同风险的评估：就建立合同从起草、审批、签订、履行、监督和违 约时采取应对措施的控制，必要时请律师参与。 （3 ）了解和评价广西贵糖股份有限公司的信息系统与沟通 公司制定的信息系统能够向适当人员提供充分、具体和及时的信息，使其能够有效地 履行职责；并能够使内部人员进行充分有效的沟通。 公司建立了良好的沟通机制，主要有职工代表大会、举报电话、举报信箱等。同时建 立了客户座谈制度和客户走访制度，定期与客户进行座谈和走访。由销售、采购部门员工 在同客户、供应商日常工作交往中，向客户、供应商解释公司道德规范，明确回扣以及其 他任何不适当的收入都是不能被容忍的。 （4 ）广西贵糖股份有限公司的控制活动 公司制定了较为完善的内部控制制度，并且对人员的职责进行了合理的配置，能够有 效的降低舞弊和不当行为的发生。对计划和预算每月进行检查。每季度对存货等实物自查 进行盘点。设立综合质量部专门负责信息安全。 （5 ）广西贵糖股份有限公司的对控制的监督 公司对内部控制的有效性进行评估，并征求内部审计部门及注册会计师的意见完善内 部控制，内部审计部门和管理层能够对内部控制运行的有效性进行监督。 识别及评估重大错报风险: 通过对公司的内部控制 5 个方面的了解，公司的控制设计合理，并得到有效执行，所 以可以在某种程度上说公司的内部控制的设计能够有效防止或发现并纠正重大错报。 广西贵糖股份有限公司的会计政策的选择和运用 感知重大错报风险： 公司执行企业会计准则 、 企业会计制度以及补充规定，对应收账款和其他应收 款采用账龄分析与个别认定相结合的方法计提坏账准备，采用账龄分析法计提坏账准备的 比例为：1 年以内(含)1 年的应收款项，按 5%计提；1 2 年(含 2 年) 的，按 10%计提； 23 年 (含 3 年)的，按 30%计提；3 4 年(含 4 年)的，按 50%计提；45 年( 含 5