【税收学】第五章练习题及答案

第五章 练习题及答案 一、单选题 1. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方 式，被称为（ ） 。 A. 前转 B. 后转 C. 混转 D. 消转 【答案】A 2. 边际税率是指（ ） 。 A. 税法直接规定的税率 B. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 C. 全部税额占全部收入的比例 D. 征税对象数额的增量中税额所占的比率 【答案】D 边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的 比率。简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。 3. 衡量微观税收负担水平的指标是（ ） 。 A. 企业综合税收负担率 B. 国民生产总值税负率 C. 国内生产总值税负率 D. 国民收入税负率 【答案】A 微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。它反映的是经济活动中各个微观主体具体承 受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。具体是指纳税人个体， 如单个企业、居民个人的税收负担。 4. 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为（ ） 。 A. 流转税、所得税 B. 实物税、货币税 C. 直接税、间接税 D. 从价税、从量税 【答案】C 间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务 收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者 即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人， 一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。 5. 影响税负转嫁的最主要因素是（ ） 。 A. 商品的供求弹性 B. 课税范围 C. 计税方法 D. 市场状态 【答案】A 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的 价格升降有直接关系，税负转嫁的是实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的 可能性条件的约束。 6. 衡量宏观税负水平高低的指标是（ ） 。 A. 增值税税负率 B. 企业所得税税负率 C. 企业综合税收负担率 D. 国民生产总值税负率 【答案】D 宏观税负衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国民收入税收 负担率。微观税负衡量指标通常包括企业综合税负率、企业直接税负担率、企业增值税负 担率、企业净产值负担率、个人所得税负担率。 7. 经济学家拉弗用图揭示了税率和税收收入之间的关系。由图 5-4 可知（ ） 。 A. 税率越高，税收收入就越高 B. 政府若要增加税收，需要确定合理的税率 C. R2 是政府调节经济的最佳税率选择 D. 从鼓励高新技术产业发展看，税率 R3 优于 R1 【答案】B A 项，可以直接从图中获取信息，该选项是错误的。当税率大于 R2 时，税率越高税收收入 反而是下降的。C 项，政府调节经济要根据具体的经济运行状况而定，例如：当经济增长 过热时，政府可能要适度调高税率，控制经济增长过快；而当经济出现萧条、下滑明显时， 政府可能要降低税率，刺激生产的发展。所以说 R2 是政府调节经济的最佳税率选择是不科 学的。D 项，从鼓励高新技术产业发展看，应降低税率，给予税率优惠，提高产业的自我 创新能力，应该是税率 R1 优于 R3 才是正确的。 8. 影响一国税收负担水平的决定性因素为（ ） 。 A. 经济发展水平 B. 政体结构 C. 个人分配制度 D. 税制结构 【答案】A 影响一国税收负担水平的决定性因素是经济发展水平。 9. 资本要素的收入形式为（ ） 。 A. 工资 B. 利息 C. 地租 D. 奖金 【答案】B 资本要素的收入以借出资本可以收到的利息为其形式。 10. 如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（ ）实际税率。 A. 低于 B. 高于 C. 等于 D. 无关于 【答案】B 二、多选题 1. 下列属于衡量微观税负水平指标的有（ ） 。 A. 国民收入负担率 B. 个人财产负担率 C. 个人所得负担率 D. 人均税负水平 【答案】BCD 微观税收负担是纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微观税收负担指标包括 企业综合税负担率、企业直接税（收益）负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、 个人所得负担率等。依据定义可知，个人财产负担率、人均税负水平也属于衡量微观税负 水平的指标。 2. 下列商品中税负较易转嫁的有（ ） 。 A. 垄断性商品 B. 竞争性商品 C. 从价课税商品 D. 从量生产商品 【答案】AC 供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品 的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。由于垄断性商 品、生活必需品的需求弹性小，因此税负较易转嫁，而竞争性商品需求弹性大，税负不易 转嫁。 3. 影响税收负担的税制因素包括（ ） 。 A. 课税对象 B. 计税依据 C. 减免税 D. 附加和加成 【答案】ABCD 税收制度主要从三方面影响税负：征税对象、税率和计税依据。另外，税收的减免优惠， 附加和加成等税制要素也会影响税收负担。 4. 下列关于税收转嫁与需求弹性的关系，描述正确的有（ ） 。 A. 需求完全有弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在购买者身上 B. 需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生 产者自己身上 C. 需求富有弹性，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者 或生产者的身上 D. 需求完全无弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上 【答案】BCD A 项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自 己身上；B 项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素 的提供者或生产者自己身上；C 项，需求富有弹性，所征税收向前转嫁就困难，只能更多 地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上；D 项，需求完全无弹性，所征税收会 全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。 5. 税收所造成的超额负担同以下因素相关（ ） 。 A. 商品的需求弹性 B. 税率 C. 税前购买支出 D. 商品的供给弹性 【答案】ABCD 6. 影响税负转嫁的因素有（ ） 。 A. 税种 B. 商品供求价格弹性 C. 反应期限 D. 征税范围 【答案】ABCD 税种、定价方式、商品供求价格弹性、反应期限、征税范围是影响税负转嫁的因素。 三、判断题 1. 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税 收负担的总和，也称总体税收负担，它反映了一个国家或地区税收负担的整体状况。 （ ） 【答案】正确 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收 负担的综合，也成总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。微观税负， 是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经 济收入的比例。 2. 由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税没有干扰市场 决定的消费者对商品的选择，因此，选择性商品税引起的税收超额负担小于一般性商品。 （ ） 【答案】错误 一般性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税干扰市场决定的 消费者对商品的选择。因此，选择性商品税引起的税收超额负担大于一般性商品。 3. 税负资本化是税负后转的一种特定方式，但是它同一般的税负后转又有着不同，主要表 现在转嫁对象的不同以及转嫁方式的不同。 （ ） 【答案】正确 税收资本化是后转嫁的一种特殊的形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后 应纳的税款在卖家中预先扣除，以后虽然名义上是买房在按期缴纳税款，但实际上是由卖 方负担。同样属于买方向卖方转嫁，一般的税负后转主要是通过压低进价将税负转移给生 产者。 4. 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。 （ ） 【答案】错误 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素。供给弹性较大、需求弹性较小 的商品的税负易转嫁。 四、简答题 1. 结合一下材料，分析为什么并不消费奢侈品的人反而会反对开征奢侈品税？ 1. 直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。当对一种商品征税时，这种税收由生产者 承担，还是由消费者承担，主要取决于该商品的需求弹性与供给弹性。 （1 ）需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量减少有限，税收就主要由消费 者承担。相反，需求富有弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量可以大幅度减少， 税收就主要由生产者承担。 （2 ）供给缺乏弹性的商品当由于价格上升需求量减少时，供给量减少有限，税收就主要由 生产者承担。相反，供给富有弹性的商品当价格由于税收上升时，需求减少，供给也减少， 税收就主要由消费者承担。 2. 游艇这类奢侈品正属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必 需品，而且替代产品多。当这类商品由于税收而提高价格时，消费者可以用国外旅游、盖 更大的房子、打高尔夫球这类同样高档的消费来替代。即使没有合适替代品，不消费这类 奢侈品也可以把钱作为遗产留给后人。所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有 弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到 了生产者身上。 生产这类奢侈品的企业不仅要承