《汇总征税操作规程》在线问题及答复

汇总征税操作规程在线问题 一、汇总征税系统主要有哪些功能？ 答：2015 年 7 月 27 日开始全面推广的汇总征税工作，是 在前期部分海关试点运行的基础上开展的，其系统更加平稳、 智能，功能明显优化： （一）建立汇总征税专用通道。 将适用范围由高级认证 企业扩大到一般认证企业，共享改革红利。同时，现场操作 减少系统外人工干预，进一步优化作业流程。 （二）对企业进行属地管理，简化申请手续。 申请办理汇 总征税的企业应向企业注册地直属海关关税职能部门提交 申请材料。经注册地直属海关关税职能部门评估通过后，企 业即具备在全国海关范围内办理汇总征税的资格（注意，仅 是企业具备开展汇总业务的资格，并不是说企业就可以在全 国海关开展汇总征税业务了）。评 估 通 过 的 企 业 应 向 企业注册 地直属海关关税职能部门提 交 总 担 保 并 完 成 备 案 （这时，企业 就可以在全国海关开展汇总征税业务了）。 属 地 化 管 理 简化 了企业的申请手续，方便企业就近办理，降低企业经营成本。 （三）与区域通关一体化改革衔接。企业向注册地直属海 关提供税款总担保备案后，即可在多个直属海关办理汇总征 税，税款总担保“ 一 份 保 函 全 国 通 用 ”，打破关区樊 篱，提升了 海关对企业的税收资信评估、风险防控和担保转税效能，大 幅降低企业资金和运营成本。 （四）额度管理。原 测 试 系 统 对 保 函 额 度 的 管 理 是 通 过 支 付 平 台 来 实 现 的 ，现 系 统 对 保 函 额 度 的 管 理 则 是 由 海 关 自 行 开 发 的 汇 总 征 税 专 用 业 务 系 统 来 实 现 的 。在 总 担 保 的 有 效 期 内 ，H2010 系 统 对 担 保 额 度 进 行 智 能 化 管 理 ，根 据 企 业 税 款 缴 纳 情 况 循 环 使 用 。 （五）智能化水平提高。企业注册地直属海关关税职能部 门收到企业提供的担保后，可自行在 H2010 系统中维护企业 的担保信息生产总担保账户，无需总署统一加载，提高了备 案效率。总担保账户的担保额度在办理进口手续时自动扣减、 集中缴税后自动恢复，循环使用，放大了担保的经济效益。 新增“ 查询 管理” 、“异常管理”功能，便于海关 实时数据查询和 风险处置，提升海关风险防控能力。 （六）优化无纸化接单功能。目前系统已优化无纸化接单 功能，在通关无纸化“ 待审核列表” 中取消 汇总 征税报关单， 将其另外单独列表显示，便于现场接单人员审核。 二、申请汇总征税的企业需具备什么条件？ 答：汇总征税企业应是进出口报关单上的经营单位，并 且符合以下条件： （一）是海关税费电子支付系统用户； （二）企业类别为一般认证及以上； （三）上一自然年的月均纳税次数不低于4次； （四）企业申报符合规范要求，遵守海关税收征管法律法 规，纳税及时，为海关征税提供必要的信息； 汇总征税宣传资料 第 3 页 共 11 页 （五）无其他不适合汇总征税的情形。 三、请详细解释企业申请条件的含义？ 答：设置企业申请条件的主要目的，是在促进贸易便利 化的同时确保海关税收安全。 （一）为什么只允许一般认证及其以上的企业申请？ 答：根据中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法， 海关将企业分为认证企业、一般信用企业、失信企业三类。 其中认证企业又分为高级认证和一般认证企业。据粗略统计， 高级认证、一般认证企业占海关注册企业总数的 5%，但报关 单却占到 50%、货值和税款占到 70%。高级认证、一般认证 虽然企业数量少，但业务量却占了大多数，有真实的业务需 求，信用也较高。 （二）为什么只允许海关税费电子支付企业参与？ 答：据粗略统计，海关税费电子支付已占到税款总数的 70%，这也是海关在大力推进的一个业务方向。汇总征税改 革将给企业一个改革导向，我们希望向企业发出明确的信号， 积极引导企业使用税费电子支付。从某一种意义上来说，这 也是海关实施“互联 网+”的一个措施和体 现。 总署会根据实施情况研究确定是否将汇总征税推广到 柜台支付方式。 （三）为什么要求上一自然年月均 4 次缴税？ 答：要求企业在上一个自然年月均 4 次缴税，是海关采 取的风险防范手段，确保企业有真实的业务需求。从企业的 角度来说，月均低于 4 次缴税采取汇总缴税方式，资金周转 率过低，综合考虑对企业不利。 （四）企业符合申报规范的相关要求如何理解？ 答：企业在此前的申报记录中，应符合“如实申报” 的原 则，不存在恶意瞒报的行为。 （五）什么是“无其他不适合办理汇总征税业务的情形”？ 答：该款属于兜底条款。其他情况如：企业属于海关的一 般认证及以上管理类别，也符合申报规范等管理要求，但海 关通过某些途径发现企业存在恶意拖欠银行及其他经济主 体账款、商业欺诈，以及其他类似不法行为时，可以拒绝企 业办理汇总征税的申请。 四、为什么要对汇总征税企业进行属地化管理？主要目 的是什么？ 答：汇总征税业务流程设计的一个特点是企业属地管理， 这和纳税人属地管理的改革思路是一致的。具体要点如下： （一）企业注册地直属海关关税职能部门负责企业申请 的受理和审批。 企业应向注册地直属海关关税职能部门提交申请材料， 并应列明开通汇总征税业务的一个或多个直属海关。企业注 册地直属海关收到申请后组织对企业进行专项评估。评估通 过后，注册地直属海关应根据申请情况将企业信息及评估 表复印件及时发送至企业申请开通汇总征税业务的一个或 多个直属海关。上述直属海关的关税职能部门均应及时在系 统中对企业信息进行资格备案。 汇总征税宣传资料 第 5 页 共 11 页 这个规定的实质是：企业经注册地海关评估通过后，全 国其它直属海关互认注册地海关的评估结果，这和原产地、 归类预确定区域互认的思路是一样的，也是和区域通关一体 化改革的趋势是一致的。 （二）企业注册地直属海关关税职能部门负责企业总担 保的备案工作。 评 估 通 过 的 企 业 应 向 企 业 注 册 地 直 属 海 关 关 税 职 能 部 门 提 交 担 保 。担 保 形 式 包 括 保 证 金 和 保 函 ，保 函 受 益 人 必 须 包 括 企 业 注 册 地 直 属 海 关 。如 企 业 希 望 在 注 册 地 直 属 海 关 之 外 的 其 他 一 个 或 多 个 直 属 海 关 开 展 汇 总 征 税 ，保 函 上 应 指 定 拟 办 理 汇 总 征 税 的 其 他 一 个 或 多 个 直 属 海 关 为 受 益 人 。 属 地 化 管 理 可 简化企业的申请手续，方便企业就近办理， 降低企业运营成本。 五、企业拟在多个海关开展汇总征税业务，请详细说明 提出申请的具体流程？ 答：汇总征税业务流程设计为两步。第一步是企业注册 地直属海关关税职能部门对企业进行资格评估，并由企业注 册地直属海关关税职能部门组织其它相关直属海关关税职 能部门对企业信息进行备案；第二步是企业注册地直属海关 关税职能部门对企业提交的担保进行备案。 （一）第一步资格备案。 1、企业应向企业注册地直属海关关税职能部门提交申 请材料，并应该列明开通汇总征税业务的一个或多个直属海 关。 2、收到申请后，注册地直属海关关税职能部门对企业进 行专项评估，评估通过后，应将企业信息及评估表及时发 送至企业申请开通汇总征税业务的一个或多个直属海关。通 知方式可由各直属海关酌情处理。 3、上述直属海关关税职能部门都应在 H2010 的汇总征 税模块中对企业信息进行登记备案。 （二）第二步担保备案。 1、企业提供保证金的。 企业应向企业注册地直属海关关税职能部门提交保证 金，并可自行选择保证金的适用直属关区。海关接到申请后 按规定进行登记备案。保证金经注册地直属海关备案后可在 企业申请的一个或多个直属海关范围内使用。 2、企业提供银行保函的。 （1）企业应首先向银行申请保函。银行保函只能在被指 明为受益人的直属海关范围内适用。因此，企业如果要在多 个直属海关开展业务，应向银行申请开具受益人为企业注册 地直属海关以及其他多个直属海关的保函。 注意，这里有两个限制条件：一是企业注册地直属海关 要评估通过企业开展汇总征税的申请；二是银行保函的受益 人应包括企业注册地直属海关以及企业拟开展汇总征税的 其它一个或多个直属海关，两个条件缺一不可。 （2）企业向注册地直属海关关税职能部门提供保函。 （3）收到保函后，企业注册地直属海关关税职能部门在 系统中按规定登记备案生产总担保账户，总担保账户可在企 汇总征税宣传资料 第 7 页 共 11 页 业申请开展汇总征税的一个或多个直属海关范围内使用。 注意，银行保函只能交由企业注册地直属海关备案。 六、请详细解释什么是“一份保函全国通用” ？ （一）“一份保函全国通用”的前提条件是什么？ 答 ：第 一 ，企 业 开 展 汇 总 征 税 有 两 个 限 制 条 件 ：一 是 企 业 注 册 地 直 属 海 关 评 估 通 过 企 业 开 展 汇 总 征 税 的 申 请 ，二 是 银 行 申 请 保 函 的 受 益 人 里 面 包 括 企 业 注 册 地 直 属 海 关 以 及 企 业 拟 开 展 汇 总 征 税 业 务 的 其 他 一 个 或 多 个 直 属 海 关 。这 两 个 条 件 缺 一 不 可 。 第 二 ，企 业 保 函 只 能 交 由 企 业 注 册 地 直 属 海 关 备 案 ，备 案 后 在 企 业 申 请 开 展 汇 总 征 税 的 所 有 直 属 海 关 范 围 内 通 用 。 （二）具体举例说明。 企 业 是 在 A 直 属 海 关 注 册 的 企 业 ，希 望 在 A、B、C、D 四 个 直 属 海 关 开 展 汇 总 征 税 业 务 ： 1、企 业 应 首 先 向 注 册 地 直 属 海 关 A 的 关 税 职 能 部 门 提 出 申 请 ，并 注 明 拟 在 A、B、C、D 四 个 直 属 海 关 开 展 汇 总 征 税 业 务 。 2、A 直 属 海 关 评 估 通 过 后 ，将 企 业 信 息 及 评 估 表 发 送 至 B、C、D 三 个 直 属 海 关 。A、B、C、D 四 个 直 属 海 关 关 税 职 能 部 门 均 应 分 别 在 系 统 里 面 对 企 业 信 息 进 行 资 格 备 案 。 2、企 业 应 向 银 行 申 请 开 具 受 益 人 为 A、B、C、D 四 个 直 属 海 关 的 保 函 。 3、企 业 应 向 A 直 属 海 关 提 供 银 行 保 函 。A 直 属 海 关 在 系 统 中 进 行 备 案 并 对 B、C、D 三 个 直 属 海 关 进 行 钩 选 后 ，该 份 保 函 可 以 在 A、B、C、D 四 个 直 属 海 关 范 围 内 通 用 。 七、如何理解一份报关单只能对应一份保函？ 答 ：汇 总 征 税 操 作 规 程 规 定 ：一 份 报 关 单 只 能 选 择 一 个 总 担 保 编 号 ，意 味 着 多 个 保 函 的 额 度 不 能 互 相 叠 加 。 例 如 ，企 业 在 注 册 地 海 关 备 案 了 两 份 保 函 ，有 两 个 总 担 保 账 户 A 和 B，额 度 各 为 1 万 元 。当 企 业 的 应 缴 税 款 是 1 万 5 千 元 时 ，企 业 是 不 能 同 时 选 择 A 和 B 两 个 保 函 叠 加 额 度 使 用 的 。 因 此 ，由 于 应 缴 税 款 1 万 5 千 元 超 过 了 单 个 保 函 1 万 元 的 额 度 ，企 业 将 不 能 办 理 汇 总 征 税 业 务 。 为 避 免 因 多 份 备 案 保 函 不 能 叠 加 额 度 而 影 响 企 业 开 展 汇 总 征 税 ，建 议 企 业 尽 量 只 备 案 一 份 保 函 。 八、在税款缴付时是否可以选择电子支付担保？ 答 ：汇总征税是将传统的海关主导型税收征管模式转变 为企业主动型的征管模式。在有效担保的前提下，允许企业 在规定的纳税周期内，对已放行货物向海关自主集中缴付税 款。在规定时限内，企业对纳税时间节点拥有更多的自主选 择权，能够缓解企业资金压力，降低企业纳税成本。 为兼顾给予企业适当的纳税周期和保障税款入库及时 性，应要求企业支付汇总征税的税单时，不能选择电子支付 担保方式。 九、为什么要在系统中对超期缴税的企业进行违规登记？ 答 ：直 属 海 关 关 税 职 能 部 门 应 通 过 系 统 查 询 上 月 的 逾 期 缴 纳 税 单 。因 为 超 期 未 缴 可 能 有 很 多 原 因 ，所 以 要 求 人 工 判 断 超 汇总征税宣传资料 第 9 页 共 11 页 期 未 缴 是 否 是 由 于 企 业 原 因 。如 果 确 属 企 业 原 因 造 成 的 ，应 在 系 统 中 登 记 违 规 记 录 。 这 个 超 期 未 缴 的 违 规 记 录 在 系 统 中 一 经 登 记 录 入 ，全 国 所 有 直 属 海 关 都 可 以 查 看 。规 则 第 二 十 二 条 规 定 ，企 业 一 个 自 然 年 度 内 两 次 以 上 未 按 照 规 定 及 时 缴 纳 税 款 的 要 取 消 办 理 汇 总 征 税 业 务 的 资 格 。因 此 ，企 业 在 任 一 直 属 海 关 出 现 超 期 未 缴 税 款 的 情 况 ，企 业 注 册 地 直 属 海 关 都 能 查 询 统 计 并 给 与 相 应 的 处 置 ，这 是 保 障 税 收 安 全 的 重 要 手 段 。 十、汇总征税的税款原则上不允许跨年缴纳怎么理解？ 答 ：汇 总 征 税 的 税 款 原 则 上 不 允 许 跨 年 缴 纳 ，主 要 针 对 每 年 最 后 一 个 月 ，即 第 12 月 的 税 原 则 上 不 允 许 推 迟 到 下 一 年 的 1 月 份 缴 纳 。 十一、如何理解各直属海关之间的联系配合？ 答 ：汇 总 征 税 有 个 很 重 要 的 功 能 是 “一 份 保 函 全 国 通 用 ”， 打 破 了 既 有 的 关 区 界 限 ，这 和 区 域 通 关 一 体 化 改 革 的 趋 势 是 一 致 的 。“一 份 保 函 全 国 通 用 ”在 给 企 业 带 来 通 关 便 利 的 同 时 也 给 海 关 带 来 监 管 挑 战 ，特 别 是 企 业 在 注 册 地 直 属 海 关 备 份 保 函 ，但 在 其 他 直 属 海 关 出 现 欠 税 时 ，备 案 地 海 关 和 欠 税 地 直 属 海 关 必 须 加 强 协 作 配 合 ，形 成 合 力 追 缴 所 欠 税 款 ，保 障 税 款 安 全 。 规 程 中 有 多 个 条 款 涉 及 各 直 属 海 关 之 间 联 系 配 合 。各 关 在 联 系 配 合 上 需 要 关 税 司 协 调 的 ，请 及 时 与 关