f0535 6000字 2、xx钢铁贸易公司会计电算化存在的问题及对策

1 四川电大毕业设计(论文) XX钢铁贸易公司会计电算化问题及对策 作 者_ 市级电大_ 专 业_ 年 级_ 学 号_ 指导教师_ 四 川 电 大 毕 业 设 计(论文) 诚 信 承 诺 书 本人慎重承诺和声明：所撰写的 是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均 已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。 设计(论文)的研究成果归属学校所有。 学生(签名) 年 月 日 XX钢铁贸易公司会计电算化问题及对策 XXX 摘要会计电算化是我国会计工作实现全面现代化的一项关键性工作。作为会计核算方式的重大 革新，会计电算化已占到国民经济核算比重的大部分，保证会计电算化工作的顺利发展，是确保 会计电算化信息合法、完整的基础，也为推动企业向更高一级的企业管理信息化打下良好的基础。 随着社会发展、网络迅速的兴起、现代化技术不断的出现，会计电算化系统为用户带来了及时、 准确、高效的工作。把原本复杂的核算工作变得简单而快捷，提高了会计工作质量和会计工作效 率，在一定程度上提升了企业在市场中的竞争能力。会计电算化具有很多优势的同时，在实行的 过程中也存在不少风险和问题。本文针对钢铁企业会计电算化的发展，就会计电算化技术在应用 上存在的潜在风险因素做了一定的剖析，结合四川 XX 钢铁贸易公司为例分析了会计电算化风险 因素的主要划分及客观存在，提出了应对风险的方法和措施。 关键词会计电算化；风险；对策 Abstract Accounting computerization is accounting work in our country realize the comprehensive modern a key work. As a way of accounting major innovation, accounting computerization already account for most of the proportion of national economic accounting, ensure the smooth development of the computerized accounting work, is to ensure that the accounting computerization, legal, the foundation of complete information, and to promote enterprise to a higher level of enterprise management information and lay the good foundation. With the development of society, the rise of the network quickly, modern technology has come up, computerized accounting system for users to bring in a timely, accurate and efficient work. Originally complex accounting work become simple and quick, improve the quality of accounting job and accounting work efficiency, and, to some extent, improve the enterprise the competitive ability in the market. Accounting computerization has many advantages, at the same time in the process of practice and there are a lot of risk and problems. In this paper the development of accounting computerization, accounting computerization in application technology of the existence of potential risk factors for some analysis, combined with the empirical analysis computerized accounting risk factors of classification and main objective existence, put forward to the methods and measures of risk. Keywords: Accounting computerization Risk Countermeasures 目 录 一、我国会计电算化现状及存在的风险 .1 （一）会计电算化概述 .1 （二）实行会计电算化的设备风险 .1 （三）实行会计电算化的过程风险 .1 二、XX 钢铁贸易有限公司实行会计电算化的案例分析 .2 （一）XX 钢铁有限公司会计电算化实施现状 .2 (二）该公司实行会计电算化存在的问题及风险 5 （三）该公司实行会计电算化存在的问题的原因分析 .7 三、应对 XX 钢铁有限公司会计电算化问题的对策 8 （一）更新认识，转变观念 .8 （二）建立健全会计电算化内部控制制度 .8 （三）加强对财会人员素质的改善 .9 （四）选择适合自身的财务软件并完善其功能 10 结论 11 参考文献 11 1 我国目前很多企业受限于内需不足，市场萎缩而降低对财务会计人员能力要求、 会计工作缺乏规范性，导致企业会计数据处理效率低下、出错率居高不下、财务数据 信息记录不完整。企业的会计机构的主要作用是财务核算、监督，在传统的人工手动 财务信息处理模式中，企业的会计人员的工作重点是会计核算。而在实施电算化之后， 会计人员可以将大部分的数据核算任务交由计算机系统完成，将自己的主要精力和时 间放在利用会计信息为钢铁企业决策层提供财务信息支持和参与经营管理方面。 一、我国会计电算化现状及存在的风险 （一）会计电算化概述 会计电算化的概念定义应该是计算机信息技术在会计工作中的应用过程。广泛地 讲是包涵了会计工作中的所有计算机信息技术的应用，具体而言是会计电算化的组织、 规划、实施、管理、人员培训、制度建立、计算机审计等内容。现有的企业会计数据 信息处理方式已经无法满足不断发展的社会经济水平下的企业生产经营管理工作和决 策的需要。 （二）实行会计电算化的设备风险 计算机技术的应用是会计电算化系统的核心内容，使得会计工作能够快速有效地 加工会计数据。会计电算化使得企业会计信息处理和信息储存方式发生了革命性的变 化，会计理论和实务也受到了重大的影响。但凡事都具有两面性，会计电算化不例外， 可以说是一把“双刃剑” ，使得企业增加了所需承担的会计电算化系统风险。从会计 电算化所依赖的实施条件来看，面临的风险包括计算机硬件系统的风险，计算机软件 系统的风险以及计算机网络安全的风险。 企业电算化是建立在对计算机等信息设备的正确使用基础之上的，这里所说的计 算机信息设备包括了计算机软硬件、计算机网络及其辅助设备。硬件系统是会计电算 化系统的基础设施，是软件和计算机数据生存的环境。如果硬件系统被破坏或出现故 障，将严重地影响到会计工作正常开展，甚至会导致信息系统崩溃和会计数据信息的 丢失。一般而言，能够威胁到计算机硬件系统的因素主要是计算机硬件的质量问题、 人为因素对计算机系统的破坏以及不可抗拒的自然灾害的影响与破坏，除此之外计算 机运行依赖的电力系统发生的故障，足以引起的信息系统的数据丢失、硬件设备损坏。 （三）实行会计电算化的过程风险 实施会计电算化意味着企业原有的会计核算和管理流程制度，将需要做一定程度 地调整。特别是企业的内部控制制度将受到较大的影响，增加了企业内部控制方面的 潜在不健全风险。究其原因主要是因为企业会计电算化的内部控制制度的健全完善存 在着不足，进而致使内部管理较为混乱、无序，以及会计电算化效率无法有效秩序的 推展。例如企业财务方面的授权、作账、复核、结账等不同的工作内容由同一人兼任。 这种财务岗位管理的分工严重地缺乏科学合理性，增加了会计电算化带来风险。因此， 为了达到财务会计数据信息的安全，企业必须建立科学完善的会计电算化内部控制制 度。 二、案例分析XX 钢铁贸易公司会计电算化的实施 XX 钢铁贸易有限公司始建于 2003 年，注册资金 1 千万，年销售额 7 亿元人民 币，年销钢材 20 万吨，建材螺纹钢 10 万吨。依托大西南得天独厚的钢铁矿产资源为 优势，以攀钢热轧卷板和螺纹钢为主打，形成钢厂代理、批发和零售多渠道、多模式 销售的发展势态。 （一）XX 钢铁有限公司会计电算化实施现状 XX 钢铁有限公司所选择的会计电算化软件系统为金蝶软件公司开发的金蝶财务 软件 K3-2008-6.1.153 标准版，运行环境为 windows2003 操作系统，软件模式为 B/S 结构，该软件的客户端运行环境为 Windows/XP 及 IE7 以上版本的浏览器。支持标准 的 TCP/IP 网络通信协议，能够在标准的以太网局域网中正常运行。 金蝶财务软件系统包括账务处理、报表管理、工资核算、固定资产管理、远程服 务、文件信息等子系统，下面对主要模块作简单描述。 （l）账务处理模块具有较好的通用性和易用性，在保证核算功能的基础上，强 化了实用管理功能与手段，采用统一、直观的科目框图代替了常见的科目体系树/列 表，通过对科目框图设置实现多维的会计核算，严格、全面的账户定额控制适用于所 有账户；预算计划的制定与控制为财务管理工作提供了有效的手段；账务、工资的多 账套管理，及时便捷的信息发布，以及数量账管理、外币账管理、对账、往来清理等 功能都有显著增强与提升。 图 3-1 会计科目体系设置 图 3-2 会计科目的修改 （2）系统报表管理模块则是集合了所有的数据报表源，应用立体报表运算模式， 完成报表数据的有效采集。对于已有固定行数和行数可变动的报表，在其基础上添加 了灵活的跨报表、跨账套、跨年度、跨币种的复合取数方式，以及添加了导出、导入 报表模板的功能，从而保证了系统报表格式和取数及运算关系的一致性。 表 3-1 自定义报表格式 A B C D E F G H 1 2 资产负债表（简） 编制单位: 年 月 日 单位:元 3 资 产 行次 年初数 期末数 负债和股东权益 行次 年初数 期末数 4 流动资产： 流动负债： 5 货币资金 1 短期借款 68 6 应收账款 6 应付账款 70 7 存货 10 应付工资 72 8 待摊费用 11 应付福利费 73 9 流动资产合计 31 应交税金 75 10 固定资产： 流动负债合计 100 11 固定资产原价 39 股东权益： 12 减：累计折旧 40 股本 115 13 固定资产净值 41 未分配利润 121 14 固定资产清理 46 股东权益合计 122 15 固定资产合计 50 16 资产总计 67 负债和股东权益总计 135 表 3-2 报表模板 A B C D 1 2 利 润 表 编制单位： 年 月 计量单位： 元 3 项 目 行 次 本月数 本年累计数 4 一、主营业务收入 1 5 减：主营业务成本 4 6 二、主营业务利润 8 7 减：营业费用 11 8 管理费用 12 9 财务费用 13 10 三、营业利润 16 11 四、利润总额 24 12 制表： （3）固定资产管理部分提出了全新的固定资产卡片分类方法，使用户可以对所 管理的固定资产进行多重分类，针对不同的固定资产卡片类型，可以设置不同的资产 项目，使同一套软件可以管理多种类型的固定资产，进一步增强了资产变动、计提折 旧等功能，使之更符合财会人员的习惯。卡片、报表的打印设置更加灵活方便。卡片 输入和资产变动的审核制度在系统的数据安全上提供了新的保障。 图 3-3 设置固定资产类 图 3-4 固定资产变动方式 图 3-5 固定资产初始数据的录入 (二）该公司实行会计电算化存在的问题及风险 通过分析 XX 钢铁有限公司财务部的运作，发现有很多问题，其中最突出的是以 下三方面： 1.会计从业人员的素质偏低 目前，XX 钢铁有限公司财会队伍共 7 人，有 1 人是师傅带徒弟模式下成长起来 的“老会计” ，其余的是从大中专院校会计专业毕业多年从事会计工作的人员，通过 调查发现，XX 钢铁有限公司财会队伍存在学历和专业技术资格水平偏低，如表 3- 1、3-2 所示，对计算机知识没有充分的基础，甚至一窍不通，在实行会计电算化之 后，简单的记账工作就已使其力不从心，操作缓慢，差错频出，更不用说对会计电算 化的深入使用，有的甚至出现对会计电算化的恐惧和排斥心理。同时，公司对财会人 员的培训工作不到位，在 2012 年全年里，接受计算机操作培训职工人数占全体财会 人员的 39%左右，接受会计电算化培训人数仅占 10%左右。会计人员自身的专业技能 严重影响到了公司会计电算化的发展，截止目前，该公司虽已基本开展会计电算化工 作，但“人机”并行记账三个月以上只有 1 人，会计电算化的应用率不到 15%。 表 3-1 XX 钢铁有限公司财会人员学历统计 学历方面 本科及以上 大专 中专、高中 高中以下 人数 1 2 3 1 所占比例 13% 29% 43% 13% 表 3-2XX 钢铁有限公司财会人员专业技术资格统计 专业技格资格 高级会计师 会计师 助理会计师和会计员 无会计专业技术资 格 人数 0 2 3 2 所占比例 0% 29% 43% 29% 2.财务软件选择不合适 目前，XX 钢铁有限公司选用的财务软件是金蝶财务软件 K3-2008-6.1.153 的版 本。该款财务软件虽然操作简便，简单易用，只需熟悉几个功能模块的使用方法就可 触类旁通掌握其他模块的基本操作，由于金蝶 K3 财务软件系统主要是针对离散型生 产特点的企业，功能很多，但不能满足荣佳自身的需要，存在三大弊端： （1）软件兼容性、稳定性差。企业在定制此款财务软件的时候，只考虑到企业 的存货不好管理，在会计核算方面没有提出过多的要求，造成后期运行中出现会计科 目不全等问题。同时软件的数据兼容性差，很难实现数据的共享； （2）操作复杂，难以发挥实际功效。像 XX 钢铁有限公司这样的中小企业，人员 相对较少，其固定资产较少，业务处理也比较单纯，而公司最大的难点是对品种复杂 的存货进行灵活有效的管理，而公司主要的目标也就是做好这一点，做好物流控制， 完善从供应商，到渠道，到实现销售的一个供应链，从而要求此款软件应着重突出此 项功能，而目前使用的软件是从大型企业演变而来的，功能模块较多但不具有针对性， 且有些模块根本用不到，形同虚设，不但造成了资金上的浪费，还增加了软件操作难 度。 在金蝶财务软件使用过程中，系统反应速度慢且很容易造成计算机死机的故障， 导致工作中常出现数据丢失，可以说公司在选择财务软件与当前计算机设备的性能不 匹配，金蝶财务软件不适合于 XX 钢铁的现状。 3.会计电算化操作存在舞弊现象 XX 钢铁有限公司实行会计电算化的策略使财务部门的职工彻底解脱了繁琐的纸 质凭证和账簿，同时也提高了财务部门的工作效率。但是，随着公司会计电算化的进 一步发展，公司会计电算化的舞弊现象频发，严重遏制了会计电算化的良好发展。舞 弊因从事者身份不同，可分为管理舞弊与非管理舞弊之分。非管理舞弊又称为员工舞 弊，管理舞弊一词中的管理泛指各中上层管理阶层，所谓管理舞弊简单地说是指管理 阶层所从事的各种舞弊。 （三）该公司实行会计电算化存在的问题的原因分析 通过分析 XX 钢铁有限公司财务部的运作存在的问题，分析形成的原因主要有以 下几方面： 1.对会计电算化的认识不足及缺乏复合型人才 会计电算化仅仅是企业现代化管理的形象标志手段，认为只要财务部门配备计算 机以及相应的财务软件就算实现了电算化，很明显这种看法和认识是错误的，忽略了 财会人员在电算化过程中的主导作用，这必将直接影响到会计人员的电算化培训和计 算机软、硬件的升级换代。 XX 钢铁贸易有限公司受限于企业规模和资金财力的限制，无法组织高素质、能 力强的财务会计人员队伍。而目前的财务部门仅有七人组成，学历层次分布为中专毕 业 3 人，大专毕业 2 人，本科毕业 1 人。财务主管则是一名从业二十余年的资深会计， 非常精通会计业务。但是由于原有的知识结构基础陈旧，加之工作时间业务繁忙，无 法拿出完整的时间系统地接受计算机培训，所以其不具备熟练运用计算机软件进行财 务管理的能力。相比而言，剩余的六名年轻财会人员，出于对计算机知识的兴趣，经 常自学自研，但由于他们的会计基础知识掌握地不够扎实，因此不容易做到计算机知 识和财会知识的灵活结合。加之公司对会计电算化的不够重视，仅仅要求财务人员掌 握操作计算机录入凭证、电脑记账、报表打印等简单技能，缺乏对财务会计电算化由 “核算型”向“管理型”转化的认识。 2.资金投入限制及财务软件自身存在缺陷 总体而言，在会计电算化实施过程中，XX 钢铁因经营规模小、资金不足、综合 竞争力不强等因素限制，无法提供较为宽裕的资金用以推进会计电算化进程。并且会 计电算化的成本较高、收益期长，短期效应不明显，以及政府管理机构并没有制定会 计电算化的企业必须达到的指标没有硬性规定，并且 XX 钢铁也没有制定中场企业的 企业发展规划，更不用说做出电算化的长期推广计划。在 XX 钢铁有限公司实施电算 化初期，过多的将企业有限的资金分配到金蝶软件的采购项目，使得计算机采购更新 方面缺乏资金，造成现有计算机配置无法达到正常运行金蝶软件的要求并且在购买金 蝶财务软件时，同样处于资金和管理层认识程度的不足，没有接纳金碟的软件开发工 程师购买专业的卧式服务器的科学建议，而是选择将一台配置稍好些的商务台式计算 机作为专业服务器的代替品。 三、XX 钢铁有限公司应对会计电算化存在问题的对策 通过前文对 XX 钢铁有限公司实施会计电算化过程中存在的问题的分析总结，能 够发现该企业目前的会计电算化工作还不完善、并且面临着严峻的考验。为了完善企 业的会计电算化制度，将会计电算化引向更高更深层次，本文试探性地针对 XX 钢铁 的会计电算化进程中存在的问题给出以下四点建议措施。 （一）更新认识，转变观念 XX 钢铁有限公司的领导应充分考虑到企业现在面临的是网络信息的时代，从长 远的角度来谋划企业的发展，以全新的观念来看待会计电算化在企业的应用，将其作 为一项长期投资。在企业内部应该强化对会计电算化的认识，建立会计电算化是过程 而非所要达到的目标的正确观念，并在企业日常经营运作中加强对会计电算化工作的 重视程度。通过培训学习使财务人员认识到会计电算化能够在改变会计内部控制与审 计方法的同时，改变会计核算方式，以及会计数据的处理程序、方法和存储形式，此 举能使财务部门获得更高质量的会计信息。与此同时，应该强调会计理论和实务研究 发展的时间里，在进一步发展完善会计理论与会计技术的改革基础之上，企业的会计 电算化更多的应该面向财务会计管理，这是因为企业现代管理会计是将单纯的数据记 录和反映，扩大到对过去和现在及未来的分析、控制和筹划之中，将三方面的内容有 机结合起来，建立企业先进的会计电算化的理论依据和模型。 因此，XX 钢铁的管理领导层必须重视会计电算化的落实和推进，正确定位会计 电算化。在此基础上，结合本单位管理思想，制定符合单位实际需要的会计电算化管 理制度，促进本单位会计管理制度的改革。与此同时要求全体职工积极配合，为会计 电算化的顺利实施扫除障碍，从而加快 XX 钢铁有限公司的会计深层次建设，推进计 算机在会计中的深层次应用，管理会计全面电算化，从而满足公司实行管理现代化的 需要。与此同时，财务人员也应转变观念。随着时代的发展，财务软件也在不断地更 新升级，财务人员应清醒的认识到会计电算化是会计发展的必然趋势。只有不断的去 学习，调整原已习惯的传统的核算方法，规范账务处理流程，以适应会计电算化工作 的要求。 （二）建立健全会计电算化内部控制制度 对于企业来说，完善的内部控制系统的主要内容是一般控制和应用控制两个方面。 其中，一般控制主要是指对相关数据的保护及处理的规章制度，主要包括软件系统控 制、操作控制和安全控制、组织与管理控制，为其计算机系统的运行提供一个安全、 稳定的环境；应用控制则是针对特定的应用系统所建立的控制度度，主要是指数据的 输入、输出控制。XX 钢铁有限公司应根据国家和有关部门的要求，依据公司的实际 情况建立一套适合公司管理运作的内部控制体系；对员工的职责进行重新调整，并加 强员工的财务知识和计算机知识的培训；同时加强安全程序控制，并对系统维护控制 加强管理；建立内部审计制度，使其监督并核查会计信息系统中内部控制度的有效实 施，确保会计信息处理的效率和质量。 例如，公司为防止舞弊现象的发生，对会计电算化系统的操作做出以下规定： （1）非指定人员需通过系统主管的批准方可上机，原系统操作员岗位发生变动 后不得上机运行系统； （2）指定人员上机操作，必须填写上机操作记录，登记当天资料的处理情况， 并填写信息处理人的工作日记录； （3）系统使用者严格按照系统分配权限进行操作并保密操作密码，不能随意泄 露； （4）系统录入者应对需录入的数据严格检查，不得录入没有审批手续或非法数 据，予下班前将当日输入的资料予以打印并呈送给财务经理签章，月底打印所有会计 资料并交会计档案保管员予以存档； （5）系统数据审核员需每日复核系统录入者录入的数据； （6）严格要求各级操作人员严格执行权限内的工作，不得擅自越权工作，尤其 不得修改记账凭证和其他有关输入文件，更不可修改会计软件及有关表格内容和表格 软件； （7）系统操作员不得使用来历不明的软盘和进行各种非法拷贝工作，以防止计 算机病毒的传入； （8）工作完毕时应及时做好资料的强制备份工作，以防止电脑故障发生时，发 生资料损害无法修复的情况。 （三）加强对财会人员素质的改善 会计人员要把会计工作做好，就必须要知道一些相关的知识。因此，XX 钢铁有 限公司应不断鼓励财会人员学习相关的会计知识，并倡导财务工作人员须处理好与相 关部门的关系。例如会计系统人员在处理销售业务时，就必须要知晓公司的市场销售 策略；处理银行借款业务时，就要通晓银行相关业务。同时还要知晓诸如企业组织管 理学原理、营销学、企业战略管理，财务管理、信息管理及国际化各项管理等，以提 高会计人员的素质。因此，企业应要求并鼓励会计信息系统人员主动去学习相关知识， 相关业务主管人员也应大力配合，财务部经理应为这些员工创造条件。同时，公司还 应当直接委托职业培训机构对公司的财会人员进行培训。在与培训机构协商培训内容 时，应当注意层次化差异培训，确定不同的培训内容，因材施教、分类指导从而提高 公司财务人员的职业素质。为了考核培训结果、鼓励财务人员主动积极认真地参加培 训，强化掌握培训内容，公司可以建立财务考核、激励机制，对财会人员的培训成绩 和企业财务会计系统的电算化运用情况进行考核。将考核结果与员工的薪资福利挂钩。 从而在提高财会人员的素质的同时，也使企业的会计电算化应用水平得到提高。 另外，财会人员要自觉地提高自身的素质。XX 钢铁公司的财会人员应该及时更 新观念，学习大量新的专业知识，在确保完成自身本职工作的同时， 将部分精力和 时间投入到参与企业管理和经营决策方面。提供有效的财务会计信息，使得企业决策 层能够对经营问题做出事前科学预测和事中的管理和监督。这也是财务人员做好企业 管理层的经营决策参谋的重要内容。因此，企业会计人员必须坚持不断地学习全面的 专业知识，这其中既有学过的专业知识，也包括没有学过的知识，只有及时更新知识 库，才能适应社会的发展和需求。 （四）选择适合自身的财务软件并完善其功能 XX 钢铁公司在选择财务软件的时候，应清醒的认识到企业所处的环境，既要从 长远发展考虑，又要讲求实用性。财务软件应符合企业的业务特点，像 XX 钢铁有限 公司这样主要以生产、销售为主，注重的是在销售过程中顾客信息的采集及分析的企 业，那么传统的基于部门级应用的财务软件无疑是最好的选择。这类软件一般包括凭 证处理、账务处理、工资处理等功能。而且操作起来简单方便、配置和运行也相对容 易，能够适应企业的应用环境，节省了部分开支和缩短了调试