2013继续教育题目及答案

2013 继续教育题目及答案 营业税改征增值税改革 5 课时（考试课） 选择题： 2012 年 1 月 1 日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业 ） 。 10 月 1 日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（合肥 ）举行。 A 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（ 300-500 元 ） 。 按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的 2012 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照（适用税率 ）征收增值税。 B 必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（一般纳税人提供应税服务 ） 。 北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（2012 年 9 月 1 日 ） 。 C 从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36 个月 ） 。 G 规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（关于应 税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 ） 。 广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（ 在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度） 。 根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11 月 30 日） 。 J 军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3 年） 。 继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（北京 ） 。 境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人 ） 。 K 开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费 增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目 ） 。 L 零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年 4 月 30 日前 ） 。 M 目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上 ） 。 N 纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（ 成本（1+成本利润率） ） 。 纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关 ） 。 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（ 销项税额 ） 。 Q 全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（ 地方政府 ） 。 R 如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于 6 个月 ） 。 S 世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国 ） 。 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3% ） 。 试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税 ） 。 深圳市涉及改革试点的企业有 54606 户，其中户数最多的行业是（文化创意服务 ） 。 生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值） 。 上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应） T 天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（ 12 月 1 日 ） 。 W 我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994 年 ） 。 我国从 2004 年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型 ） 。 我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业 ） 。 为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%） 。 X 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开 ） 。 下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D 地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行 ） 。 Y 与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（ 12 个 ） 。 以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入 ） 。 以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大 ） 。 以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业 ） 。 以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务 ） 。 以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究 ） 。 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交 增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额） 。 由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11% ） 。 营业税改征增值税后，小规模纳税人由原 5%税率改为采用的征收率是（ 3% ） 。 营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税 ） 。 营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（环环征收、层层抵扣 ） 。 营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究 ） 。 营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用 17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务） 。 Z 在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点 ） 。 在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（ 交通运输业 ） 。 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费 ） 。 增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（ 不增加或略有下降） 。 判断题： C 采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。 （ 错误） 。 D 对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。 （错误 ） 对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税 （营改增抵减的销项税额） ”科目。 （错误 ） F 服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （正确） 服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。 （错误） G 根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。 （正确 ） 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。 （错误 ） 广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。 （正确 ） 广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 （正确） H 湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。 （正确 ） J 交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。 （错误 ） 江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。 （正确 ） 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。 （正确 ） 兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵 扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。 （正确） 接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算进项税额。 （错误） M 目前，世界上有 170 多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。 （错误 ） N 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。 （错误 ） 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起 3 年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修 的免费更换。 （正确 ） Q 期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入” 科目。 （正确） S 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 （正确 ） 试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 （错误 ） 试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。 （正确 ） 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。 （正确 ） 上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。 （正确） 上海试点“营改增”后，有接近 80%的企业税负出现不同程度的下降。 （错误） 商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。 （错误 ） T 提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。 （正确 ） 台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。 （正确 ） W 我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。 （错误 ） 我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。 （错误 ） X 销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。 （错误） 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 （正确） 销售自己使用过的 2011 年 12 月 31 日购进或者自制的固定资产，按照 3%征收率减半征收增值税。 （错误） Y 与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。 （错误 ） 一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。 （ 错误） 。 一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。 （正确） 由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降 低企业税负压力。 （正确） 营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。 （正确 ） 营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。 （正确 ） 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。 （正确 ） 营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。 （正确 ） 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。 （正确 ） 营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。 （正确 ） 营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。 （错误 ） 营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动“的发展格局。 （正确 ） 营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。 （正确 ） Z 增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。 （正确 ） 增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 （正确 ） 自 2012 年 8 月 1 日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。 （错误 ） 在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。 （正确 ） 2012 年度最新个人所得税政策 1 课时（考试课） 选择题 G 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过 1 年的，按（25% ）计入应纳税所得额。 个人转让股票时，对于持股期限的计算原则是（先进先出） 。 根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的（40%） 。 港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应纳税额计算公式为（当期境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数） 当期境内实际停留天数当期公历天数 ） 。 R 如“明天小小科学家”主办单位和评奖办法以后年度发生变化，个税征税办法应重新报送审核确认的部门是（国家税务总局） 。 Z 作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准为（35% ）比例内确定。 判断题 G 港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等，不包括应按每个计税期间支付的奖金。 （正确） S 上市公司股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份，称为股改限售股。 （错误 ） Z 证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，均征收个人所得税。 （错误） 自 2011 年 1 月 1 日起，对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 （正确 ） 自 2013 年 1 月 1 日起，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。 （正确 ） 自 2013 年 1 月 1 日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个 人所得税。 （错误 ） 2012 年度最新增值税政策 3 课时（考试课） 选择题 C 从 2005 年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（有利于保障税源，增加财政收入 ） 。 出租方根据承租人对租赁物和供货人的选择，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的 交易活动是（融资租赁） 。 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（按规定征收增值税） 。 出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（税款一倍以上五倍以下） 。 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（省级以上税务机关）批准可以停止其退（免）税资格。 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30 日）内，办理出口退（免）税资格认定。 D 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行企业所 得税（三免三减半） 。 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 ） 。 对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（省级以上（含本级）税务机关） 。 对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2 个月 ）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。 G国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示范平台资产总额不低于（1000 万元） 。 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法规定，规划布局企业认定资格有效期为（两年） 。 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示范平台累计购置设备总额不低于（300 万元） 。 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（10% ） 。 固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（省财政厅、 国家税务总局 ）审批同意。 H 获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4 年 ）内不再受理其认定申请。 J 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3 年 ） 。 N 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3 年）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维 修的免费更换。 Q 企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前） 。 R2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平） 。 2012 年 8 月 1 日起，以下各项中适用 17%增值税税率的是（玉米浆） 。 融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（购进融资租赁货物的增值税专用 发票注明的金额融资租赁货物适用的增值税退税率） 。 S 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口货物劳务的（实际离岸价） 。 生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报） 。 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定年度前（两个）会计年度的财务报表。 试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（当期销售农产品数量/(1-损耗率)农产品平均购买单价 13%/(1+13%)） 。 适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的 B 类及以上企业） 。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税， （36 个月）内不得更改。 T 退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日期） 。 退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5 年 ） 。 停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出税务行政处罚决定书的（决定之日 ） 。 W 外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应退税额= 增值税退（免）税计税依据出口货物 退税率 ） 。 为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（24 针针式票据打印机） 。 我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（13% ） 。 X 下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 1.5 亿元人民币，在认定主 管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业第十位 ） 。 下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物） 。 下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维修人员身份证明） 。 下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司 ） 。 下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免） 税须提供出口收汇核销单） 。 小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价（1+征收率）征收率） 。 Y 营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17% ） 。 营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务”征收增值税） 。 已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（不含消费税、不含增值税） 。 以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（出口企业对外提供加工修理修配劳务） 。 以下各项中，不属于关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告特点的是（明确了申报内容） 。 以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（税控盘 ） 。 Z 自 2012 年 7 月 1 日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策 ） 。 自 2012 年 2 月 1 日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依 4%征 收率减半征收增值税） 。 自 2012 年 7 月 1 日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细” 部分增加的征收率为（3% ） 。 自 2012 年 4 月 1 日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（关税和进口环 节增值税） 。 自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13% ） 。 判断题 C 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。 （正确） 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。 （正确） 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。 （正确） 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免） 税。 （正确） 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。 （错误 ） 除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。 （正确 ） 从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。 （错误） D 对于使用 AI3 型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。 （错误） 对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （正确） J 经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 （正确 ） 经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。 （错误） 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） K 开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费 税。 （错误） M 免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注 明的完税价格。 （正确 ） 免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 （错误） N 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 （正确） 年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过 1.5 亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。 （错误） P 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。 （错误） R 认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。 （正确 ） 认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报年度 3 月底前发布公告。 （错误） 融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。 （错误） 融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。 （正确） 融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。 （正确） S 生产企业出口货物本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。 （正确 ） 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。 （错误） 实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。 （错误） 申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少 100 家，用户满意度在 90以上。 （错误） 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定年度前两年所得税汇算清缴年度申报表。 （正确） 视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。 （错误） 试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量农产品平均购 买单价13%/(1+13%) 。 （正确） 输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。 （正确） 输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。 （错误 ） T 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 （正确） W 外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。 （错误 ） 外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。 （错误） X 稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。 （错误） Y 营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。 （错误） 因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在 30 万元以上不满 150 万元的，停止为其办理出口退税两年以 上三年以下。 （错误 ） 玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012 年 5 月 1 日起，明确适用 17%的增值税税率。 （正确） Z 自 2012 年 10 月 1 日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。 （错误 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税 务机关申报出口退税。 （正确 ） 自 2012 年 6 月 1 日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。 （正确 ） 自 2012 年 7 月 1 日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和 3%的征收率 计算缴纳增值税。 （正确） 自 2013 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵 扣的进项税额不允许抵扣。 （错误） 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 （正确） 增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。 （正确） 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全 额抵减。 （错误） 增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管 税务机关一份。 （正确） 在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。 （错误） 在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。 （正确） 中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口环节关税和进口环 节增值税、消费税。 （正确） 2012 年度最新企业所得税政策 2 课时（考试课） 选择题 A 按照国库制度的规定，库款报解整理期为（1 月 1 日至 1 月 10 日） 。 B 保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，计提巨灾风险准备金的比例不超过补贴险种当年保费收入的（25% ） 。 办法的第四章强调在就地监管机制中有管理抓手作用的是（就地检查） 。 C 财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产（6% ）的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。 D 对个人向基金捐赠资金的，在申报个人所得税应纳税所得额（30%）以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除 对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（90%）计入收入总额。 对企业发现以前年度应扣除而未扣除的支出，做出专项申报及说明后准予追补计算扣除，但追补确认期限不得超过（5 年） 。 对饮水工程运营管理单位从事目录规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，实行三免三减半的起始年度为（项目取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度） 。 对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，免征契税的依据为（向农村居民供水量占总供水量的比例） 。 对二级分支机构查补税款计算与分摊入库问题的处理要遵循的原则不包括（兼顾公平与效率 ） 。 多缴的税款由（分支机构和总机构所在地税务机关）开具收入退还书并按规定办理退库。 F 凡对企业主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录难以界定的，税务机关应要求企业提供（省级（含副省级）政府有关行政主管 部门或其授权的下一级行政主管部门）出具的证明文件。 发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除的企业是（烟草企业 ） 。 G 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的（收盘价格）确定。 根据企业会计准则的规定，上市公司股权激励的会计核算处理为（借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益 ） 。 根据 40 号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（15 家） 。 各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入中央与分支机构所在地分享比例为（60：40 ） 。 H 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，不视同新设二级分支机构，体现的原则是 （实质重于形式） 。 J 截至 2015 年底，符合条件的农村金融机构金融保险收入按（3% ）的税率征收营业税。 K 跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的原则是（统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益 ） 。 Q 企业主营业务属于西部地区鼓励类产业目录范围的，经主管税务机关确认，可按照（15% ）税率预缴企业所得税。 企业购置并实际使用环境保护专用设备的，税收优惠政策为（该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免） 。 企业取得的财政性资金作为不征税收入处理后，在（5 年）内未发生支出且未缴回相关部门的部分，计入应税收入总额。 S 上市公司实行股权激励计划换取激励对象服务的支出，会计和税务上分别认定为（营业成本；职工工资薪金） 。 上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利是（股票期权 ） 。 T 投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业，经认定后，实行的企业所得税税率为（0.15 ） 。 W 我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，实行（两免三减半 ） 。 X 享受研究开发费税前扣除税收优惠的企业，其税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15 日 ）内向主管税务机关报告。 享受西部大开发优惠的企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料，各年度实行（第一年须报主管税务 机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理 ） 。 下列关于总分机构分摊税款的计算错误的是（分支机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额25% ） 。 下列各情形中，不允许税前扣除的是（符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额 2%的比例计提的担保赔偿 准备） 。 Y 以下各项中，不得提取贷款损失准备金在税前扣除的是（金融企业的委托贷款 ） 。 以总机构名义进行生产经营且无法提供相关材料、视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份（1 个年度 ）内不得变更。 与财预200810 号相比，40 号文件中对“资产总额”的解释不再排除（ 无形资产 ） 。 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，收入额和应税所得率分别为 （全额；主营项目（业务）确定适用的应税所得率 ） 。 Z 在股权激励计划授予激励对象时，换取激励对象提供服务对价的计算依据是该股票的（公允价格及数量） 。 在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表原则上需要报送（1 次） 。 总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，总机构所在地分享的部分占（25%） 。 总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记的时限是分支机构注销税务登记后（15 日内） 。 总机构应将本期企业应纳所得税额的 50%部分，在每月或季度终了后（15 日）内就地申报预缴。 判断题 D 对个人取得股权激励计划标的物，在计算个人所得税方面，需要在个人实际行权时确认为个人所得。 （正确） 对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业的一方，只有其发生的费用超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例时才可按协 议将其超过部分归集至另一方扣除。 （错误） 对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，如无法提供具体比例，则减半享受税收优惠。 （错误） F 分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由省级、市级主管税务机关进行监督和管理。 （错误） 分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关对其处罚，无需告知总机构所在地主管税务机关。 （错误 ） 分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款由总机构统一办理缴库。 （错误） 符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 （错误 ） 符合规定条件的企业，应在年度终了之日起 3 个月内，按规定向主管税务机关办理减免税手续。 （错误） 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入 60%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除。 （错误） G 股权激励计划实行后需一定服务年限方可行权的，等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时 扣除。 （正确 ） 国有工矿企业参与政府统一组织的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。 （错误） H 汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。 （正确 ） J 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 2 年。 （错误） 金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。 （正确） K 跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款，按中央与地方 75：25 分成比例就地缴库。 （错误） Q 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前 扣除。 （错误 ） 企事业单位支付给学生的相关报酬，可依照税收法律法规的规定，在企业所得税前扣除。 （正确） 企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，一律不允许计入计算其他各项相关费用扣除依据的工薪总额基数。 （错误） 企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和分支机构所在地主管税务机关具体核定。 （错误） 企业所得税汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整。 （正确） 企业既符合西部大开发 15%优惠税率条件，又符合 企业所得税法规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。 （正确 ） 企业取得的属于不征税收入的财政性资金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （正确 ） S 40 号文件中规定，分支机构“三因素”所属区间的调整，需要区分上上年度和上年度。 （错误 ） 40 号文件中明确规定，当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。 （正确） 所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。 （正确 ） 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为营业额计算征收营业税。 （错误） 上市公司实行股权激励计划产生的费用与企业的生产经营活动无关，不允许在税前扣除。 （错误） 涉及退税时，可经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 （正确） W 文化企业在境外演出从境外取得的收入照章征收营业税。 （错误） X 向基金捐赠资金的企业，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。 （正确） Z 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余 25%，就地全额缴入中央国库。 （正确） 总机构和具有主体生产经营职能的二、三级分支机构就地预缴企业所得税。 （错误） 总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业的管理，必须与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。 （错误） 总机构对各分支机构上报的资产损失，一律以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。 （错误 ） 总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用 15%优惠税率。 （正确 ） 总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同 一个二级分支机构。 （正确） 在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。 （正确） 自 2012 年 1 月 1 日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 （正确） 自 2011 年 11 月 1 日至 2014 年 10 月 31 日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。 （正确 ） 2012 年度其他最新税收政策 3 课时（考试课） 选择题 B 部分企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的部分准予扣除，以下不属于这部分企业的是（酒类制造 ） 。 C 处理企业申请基金补贴相关资料应当妥善保存备查，保存期限不得少于（5 年 ） 。 D 电信企业在发展客户过程中实际发生的佣金支出，不超过企业当年收入总额（5% ）的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入所属年度起（三免三减半） 。 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，应（免征契税 ） 。 对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，应（按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税 和城镇土地使用税 ） 。 F 废弃电器电子产品处理企业符合条件可申请基金补贴，补贴标准为（电视机 85 元/台） 。 G 关于废弃电器电子产品处理基金征收管理的规定，下列说法错误的是（基金由财政部负责征收 ） 。 关于离岛旅客每人每次购买单一品种限量，下列说法错误的是（玩具（含童车）6 件） 。 关于基金征收标准，下列说法错误的是（微型计算机 11 元/台） 。 根据海关对海南离岛旅客免税购物监管暂行办法 ，下列说法错误的是（非岛内居民最多可以享受 3 次离岛免税购物政策） 。 H 海关对境内人员认定岛内居民、非岛内居民身份的依据是（居民身份证签发机关 ） 。 环境保护部等有关部门应当按照中央政府性基金预算编制的要求，编制年度基金支出预算，报（财政部）审核。 J 甲企业受乙企业委托加工生产应征基金产品，合同规定主要材料由乙企业提供，则应由哪个企业缴纳基金（甲企业） 。 基金缴纳义务人将应征基金产品用于生产非应征基金产品，缴纳基金的时间为（移送使用时） 。 基金缴纳义务人销售或受托加工生产相关电器电子产品，应缴纳基金的计算方法是（从量定额） 。 基金缴纳义务人应当自季度终了之日起（15 日）内申报缴纳基金。 基金缴纳义务人不能准确核算购进和委托加工收回的已缴纳基金的电器电子产品数量的，应（按实际销售数量征收基金） 。 基金缴纳义务人以委托代销方式销售应征基金产品，未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为（发出应征基金产品满 180 天的 当天 ） 。 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（3 年（含） ） 。 进口电器电子产品的收货人或者其代理人应缴纳的基金，征收机关为（海关 ） 。 S 受托加工应征基金产品，基金缴纳义务人只收取加工费的，纳税义务发生时间为（委托方提货的当天） X 下列关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的税法，正确的是（发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费 ） 。 下列关于企业搬迁资产税务处理的税法中，不正确的是 （企业发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除） 。 下列情形中，离岛旅客在 3 年内不得享受离岛免税购物政策的不包括（离岛旅客购买免税品超出规定的） 。 Y 以下各项中，不属于废弃电器电子产品处理基金使用范围的是（从事废弃电器电子产品处理单位奖励） 。 逾期缴纳税款的，海关应自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款（万分之五 ）的滞纳金。 因航班延误、取消造成实际离岛航班日期与原离岛航班日期不在同一日的，离岛日期为（原离岛航班日期 ） 。 Z 自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，按适用税额的（50% ）征土地使用税。 最新中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管暂行办法 ，施行时间为（2012 年 11 月 1 日 ） 。 判断题 C 采取预收货款结算方式的，基金缴纳义务发生时间为收到预收款的当天。 （错误） D 对分体形式空调器，按室外机的数量计征基金。 （正确 ） 电器电子产品生产者缴纳的基金不予在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） F 废弃电器电子产品处理基金全额上缴国库，纳入中央政府性基金预算管理，实行专款专用。 （正确 ） G 根据废弃电器电子产品处理基金征收管理规定 ，对电冰箱征税的税率是最高的。 （错误 ） H 海关对境外人员根据其工作单位所在地和经常居住住地认定身份。 （错误） J 基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，应区分原料和主要材料由何方提供，分别由委托方和受托方缴纳基金。 （错误 ） 基金缴纳义务人购进或者收回委托加工电器电子产品已缴纳基金的，从当期应征基金产品销售数量中扣除。 （错误 ） 鉴于出口的电器电子产品无需在国内回收处理，规定电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征基金。 （正确） 进口电器电子产品的收货人或者其代理人在货物申报进口时缴纳基金。 （正确 ） L 旅客购买免税品后，乘机携运离岛记为 1 次免税购物。 （正确） 离岛旅客购买免税品时，应当主动出示本人有效身份证件，并详实提供本人离岛航班信息以及此前已购免税品信息。 （正确） M 免税商店应当在机场隔离区内设立提货点，并报经海关批准。 （正确 ） 免税商店应当每 15 天向海关集中办理一次税款缴纳手续，并于海关填发税款缴纳证之日起 5 个工作日内向指定银行缴纳税款。 （错误） Y 应征税额在人民币 50 元以下（含 50 元）的予以免征。 （错误） Z 中华人民共和国境内电器电子产品的消费者，为基金缴纳义务人，应当缴纳基金。 （错误） 在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。 （错误 ） 保险公司已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的 8%提取。 （正确 ） 欧洲之旅 5 课时（考查课） 选择题 A 爱尔兰的主要宗教是（天主教 ） 。 B 北欧最古老的小城是（里伯 ） 。 不管是世界古文明，还是欧洲古文明，始终躲不开的是哪种文明的影响（古希腊文明