2014.11深圳大学《财务会计学》期中考试卷-答案(1)

2014.11财务会计学期中考试卷 一、2013 年 4 月 1 日，远东公司以银行存款购入 A 公司股票，市场价值为 1500 万元，远 东公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 1550 万元，其中，包含 A 公司已宣告但 尚未发放的现金股利 50 万元，另支付交易费用 10 万元。 2013 年 4 月 15 日，远东公司收到该现金股利 50 万元。 2013 年 4 月 30 日，该股票的市价为 1520 万元。远东公司每月进行一次公允价值变动的调 整。 2013 年 5 月 15 日，远东公司出售了所持有的 A 公司的股票，售价为 1600 万元。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 （共计 10 分，每笔分录 2 分） 【答案】 (1)2013 年 4 月 1 日，购入时： 借：交易性金融资产成本 15000000 应收股利 500000 投资收益 100000 贷：其他货币资金 15600000 (2)2013 年 4 月 15 日，收到现金股利： 借：其他货币资金 500000 贷：应收股利 500000 (3)2013 年 4 月 30 日，确认该股票的公允价值变动： 借：交易性金融资产公允价值变动 200000 贷：公允价值变动损益 200000 (4)2013 年 5 月 15 日，出售该股票时： 借：其他货币资金 16000000 贷：交易性金融资产成本 15000000 公允价值变动 200000 投资收益 800000 同时，借：公允价值变动损益 200000 贷：投资收益 200000 _ _ 学院 专业 姓名 学号 序号 ( 密 封 线 内 不 答 题 ) 密 封 线 线 2 二、远东公司有关无形资产的业务如下： 1、远东公司 2010 年 2 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料 费 500000 元、人工工资 200000 元，以及支付的其他费用 20000 元，共计 720000 元，其中，符合 资本化条件的支出为 480000 元；2010 年末专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权， 相关法律规定该专利权的有效年限为 10 年，远东公司估计该专利权的预计使用年限为 6 年，并采用 直线法摊销该项无形资产。 2、 2012 年 12 月 31 日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，远东公司预计其可收回 的金额为 200000 元。 3、 20113 年 7 月 10 日远东公司出售该专利权，收到价款 250000 元，已存入银行，营业税税率为 5。 （共计 19 分） 要求： （1 ）编制远东公司 2010 年度有关研究开发专利权会计分录； （2 ）编制远东公司 2011 年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销） ； （3 ）编制远东公司 2012 年末计提减值准备的会计分录； （4 ）编制远东公司 20113 年与该专利权相关的会计分录。 答案: （1 ） 2010 年度： （ 6 分） 发生支出时： 借：研发支出费用化支出 240000 研发支出资本化支出 480000 贷：原材料 500000 应付职工薪酬 200000 银行存款 20000 年末，专利权获得成功时： 借：管理费用 240000 贷：研发支出费用化支出 240000 借：无形资产 480000 贷：研发支出资本化支出 480000 （2 ） 2011 年度摊销无形资产 480000680000（元） （ 1 分） 借：管理费用 80000 （ 2 分） 贷：累计摊销 80000 （3 ） 2012 年末计提减值准备前无形资产账面价值 480000800002320000（元） （ 1 分） 2012 年末应计提无形资产减值准备320000200000 120000（元） （ 1 分） 借：资产减值损失 120000 （ 2 分） 贷：无形资产减值准备 120000 （4 ） 2013 年度（16 月）摊销无形资产 200000/46/1225000（元） （ 2 分） 借：管理费用 25000 （ 2 分） 贷：累计摊销 25000 借：银行存款 250000 （ 2 分） 无形资产减值准备 120000 3 累计摊销 185000 贷：无形资产 480000 应交税费应交营业税 12500 营业外收入处置非流动资产利得 62500 .三、 甲企业有设备一台，账面价值 850000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 3%，预计总工作 量 8500 小时(第一年 2200 小时，第二年 1900 小时，第三年 1700，第四年 1500 小时，第五年 1200 小时)。分别采用工作量法、双倍余额递减法计算固定资产预计使用年限内的折旧额。 （共计 12 分） 答案及解析： (1)工作量法 （ 6 分） 小时折旧额=850000(1-3%)8500=97 元/小时 第一年折旧额=22009.7=21340 0 第二年折旧额=19009.7=18430 0 第三年折旧额=17009.7=16490 0 第四年折旧额=15009.7=14550 0 第五年折旧额=12009.7=116400 (2)双倍余额递减法：折旧率=2/5 100%=40%（ 6 分） 第一年折旧额：85000040%=340000 第二年折旧额：(850000-340000)40%=51000040%=204000 第三年折旧额：(510000-204000)40%=30600040%=122400 第四年折旧额：(306000-122400-8500003%)2=79050 第五年折旧额：(306000-122400-8500003%)2=79050 四、远东公司 2006 年 12 月购入一项固定资产，原价为 600 万元，采用年限平均法计提折旧，使 用寿命为 10 年，预计净残值为零，2009 年 12 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换， 被更换的部件的原价为 300 万元。2010 年 1 月发生支出合计 400 万元，均为领用工程物资，符合固 定资产确认条件，2010 年 2 月初达到预定可使用状态投入使用。 （共计 10 分） 正确答案： 计算对该项固定资产进行更换后的原价 （ 2 分） 对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/103=420（万元） 加上：发生的后续支出：400 万元 减去：被更换部件的账面价值：300-300/103=210（万元） 对该项固定资产进行更换后的原价420+400-210=610（万元） 2009 年 12 月将账面价值转入在建工程 （ 2 分） 借：在建工程 420 累计折旧 600/103=180 贷：固定资产 600 4 转销旧固定资产的账面价值 （ 2 分） 账面价值为：300-300/103=210 借：营业外支出 210 贷：在建工程 210 2010 年 1 月发生支出合计 400 万元 （ 2 分） 借：在建工程 400 贷：工程物资 400 达到预定可使用状态投入使用 （ 2 分） 借：固定资产 420+400-210=610 贷：在建工程 610 五、远东企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。 该企业 2012 年 4 月份有关资料如下： 1、 “原材料”账户月初余额 40000 元， “材料成本差异”账户月初借方余额 500 元 。 2、4 月 5 日，企业发出 100 公斤甲材料委托 A 公司加工成新的物资 (注：发出材料时应计算确定其 实际成本)。 3、 4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 61000 元， 增值税税额 10370 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 4、 4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 20 公斤，经查明为途中定额内自 然损耗。按实收数量验收入库。 5、4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 5000 公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成 本差异及月末库存材料的实际成本。 （共计 16 分，每笔分录 2 分） 【正确答案】 (1)、4 月 5 日发出时： （ 4 分） 借：委托加工物资 1000(10010) 贷：原材料 1000 借：委托加工物资 12.5(1000500/40000) 贷：材料成本差异 12.5 (2)、4 月 15 日从外地购入材料时：（2 分） 借：材料采购 61000 应交税费 应交增值税 (进项税额) 10370 贷：银行存款 71370 5 (3)、4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时： （ 2 分） 借：原材料 59800(598010) 材料成本差异 1200 贷：材料采购 61000 (4)、4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录： （共 6 分） 材料成本差异率=(500-12.5+1200)(40000-1000+59800)100%=1.71%（1 分） 发出材料应负担的材料成本差异=500001.71%=855(元) （1 分） 借：生产成本 50000 （2 分） 贷：原材料 50000 借：生产成本 855 （2 分） 贷：材料成本差异 855 (5)、月末结存材料的实际成本=(40000-1000+59800-50000)+(500-12.5+1200-855)=49632.5(元)。 （2 分） 六、2012 年 12 月 31 日，甲公司 A 材料的账面金额为 100 000 元。由于市场价格下跌，预计可变现 净值为 80 000 元， （假设存货跌价准备账户没有余额） 。2013 年 6 月 30 日，由于市场价格有所上升， 使得 A 材料的预计可变现净值为 95 000 元。2013 年 12 月 31 日由于市场价格继续有所上升，使得 A 材料的预计可变现净值为 110 000 元。要求编制各年计提存货跌价准备的相关会计分录。 （共计 9 分，每笔分录 3 分） 正确答案 1. 2012 年 12 月 31 日计提的存货跌价准备会计分录： 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 20 000 贷：存货跌价准备 20 000 2.2013 年 6 月 30 日计提的存货跌价准备会计分录： 借：存货跌价准备 15 000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 15 000 3.2013 年 12 月 31 日计提的存货跌价准备会计分录： 借：存货跌价准备 5 000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 5 000 七、远东公司委托方圆公司加工商品一批(属于应税消费品 )100 000 件，有关经济业务如下： (1)1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为 6 000 000 元，材料成本差异率为-3%。 (2)2 月 20 日，支付商品加工费 120 000 元，支付应当交纳的消费税 660 000 元，该商品收回后 用于连续生产，消费税可抵扣，远东公司和方圆公司均为一般纳税人，适用增值税税率为 17%。 (3)3 月 4 日，用银行存款支付往返运费 10 000 元(不考虑运费抵扣的情况)。 6 (4)3 月 5 日，上述商品 100 000 件(每件计划成本为 65 元)加工完毕，公司已办理验收入库手续。 （共计 10 分，每笔分录 2 分） 【答案】 (1)发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 6 000 000 贷：原材料 6 000 000 结转发出材料应分摊的材料成本差异时： 借：材料成本差异 180 000 贷：委托加工物资 180 000 (2)借：委托加工物资 120 000 应交税费应交消费税 660 000 应交增值税(进项税额) 20 400 贷：银行存款 800 400 (3)借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000 (4)借：库存商品 6 500 000 贷：委托加工物资 5 950 000 材料成本差异 550 000 八、公司为一家生产彩电的企业，共有职工 100 名，2013 年 2 月，公司以其生产的成本为 5 000 元 的液晶彩电和外购的每台不含税价格为 500 元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶 彩电的售价为每台 7 000 元，乙公司适用的增值税税率为 17%；乙公司购买电暖气开具了增值税专 用发票，增值税税率为 17%。假定 100 名职工中 85 名为直接参加生产的职工，15 名为总部管理人 员。 （共计 14 分） 分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价 值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销 项税额。外购商品发放给职工作为福利，也应当根据相关税收规定，将已交纳的增值税进项税额转 出。 （一）发放彩电的账务处理： 1