2014年《税法一》vip考前模拟测试题(二)

2014 年税法（）VIP 考前模拟测试题（二） 一、单项选择题 1.税法的失效表明其法律约束力的终止，失效通常有 3 种类型，因较为死板，易于使国家 财政陷于被动，在税收立法实践中很少采用的税法失效方式是（ ）。 A.以新法代替旧法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.地方政府自行确定废止日期 2.下列各项中，不属于税法的规范作用的是（ ）。 A.指引作用 B.预测作用 C.强制作用 D.分配作用 3.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.征纳双方通过平等协商、等价有偿的原则进行财产所有权的让渡 B.税收法律关系中权利与义务具有对等性 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.税务机关行使的征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 4.下列税种中，采取地区差别比例税率的是（ ）。 A.土地增值税 B.城市维护建设税 C.城镇土地使用税 D.耕地占用税 5.重大税务案件审理制度是税收执法监督中的（ ）。 A.事前监督 B.事中监督 C.事后监督 D.特殊监督 6.法院在审理税务案件时，必须自己作出判断，法院审判权的行使不受上级法院的干涉， 这体现了（ ）。 A.税收司法的独立性原则 B.税收司法的客观性原则 C.税收司法的公平性原则 D.税收司法的中立性原则 7.辅导期纳税人一个月内多次领购增值税专用发票的，应从当月第二次领购增值税专用发 票起，按照上一次已领购并开具的增值税专用发票销售额的（ ）预缴增值税，未预缴 增值税的，主管税务机关不得向其发售增值税专用发票。 A.3% B.6% C.7% D.13% 8.某超市（增值税一般纳税人）受托为某饮料厂（增值税一般纳税人）销售碳酸饮料， 2014 年 2 月销售碳酸饮料取得零售额 11700 元，平价与饮料厂结算，取得饮料厂开具的增 值税专用发票，当月按合同约定向饮料厂收取销售额 20%的返还收入 2340 元。下列关于该 超市此项业务的税务处理，正确的是（ ）。 A.收取的返还收入应缴纳营业税 117 元，当月可抵扣增值税进项税额 1700 元 B.收取的返还收入不需要进行税务处理，当月可抵扣增值税进项税额 1700 元 C.收取的返还收入按规定冲减增值税的进项税额，当月可抵扣增值税进项税额 1360 元 D.收取的返还收入按规定冲减增值税的进项税额，当月可抵扣增值税进项税额 1302.2 元 9.某企业（增值税一般纳税人）2013 年 10 月从农民手中收购小麦一批，开具的收购发票 上注明收购金额 20000 元，当月将该批小麦的 30%用于职工食堂，70%对外销售，取得不含 税销售额 50000 元；当月由于管理不善造成上月购进的一批小麦（从农民手中购入）霉烂 变质，账面成本为 10000 元，该企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.5120 B.5394.25 C.5980 D.6174.25 10.某企业为增值税小规模纳税人，2014 年 2 月销售自产的货物取得含税销售额 206000 元； 转让一台自己使用 3 年的机器设备，取得含税销售额 20000 元，该设备的原值为 30000 元， 已计提折旧 6000 元；当月初次购置增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明 的价税合计金额为 5850 元。已知取得的增值税专用发票当月已通过认证并允许抵扣，则该 企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.538.35 B.1388.35 C.5538.35 D.6388.35 11.根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。 A.纳税人发生规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的， 以固定资产净值为销售额 B.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买货物所支付的邮寄费，可计算进项税额抵扣 C.用于非增值税应税项目的购进货物，不得从销项税额中抵扣进项税额 D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简 易办法依 4%的征收率减半征收增值税 12.某企业为增值税一般纳税人，主要以购进农产品为原料生产销售乳制品，属于农产品增 值税进项税额核定扣除试点范围企业。2013 年 12 月，该企业从农民手中购入农产品 200 吨，农产品平均购买单价为 5 万元/吨，直接销售 100 吨，损耗率为 5%。则该企业当月允 许抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。 A.60.55 B.68.42 C.123.50 D.130 13.根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。 A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关 申报纳税 B.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款 C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报 纳税 D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 14.某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014 年 1 月从国内购进生产用 的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税 62000 元；委托某运输公司（增值税一般纳 税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费 5800 元；当月进料加工复出口 贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币 70000 元；本月内销货物的不含税销售 额为 150000 元，出口货物的离岸价格折合人民币 300000 元。该企业采用“实耗法”核算 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 20%，增值税税率为 17%，出口 退税率为 13%。则下列表述正确的是（ ）。 A.应退增值税 31200 元，免抵增值税税额 0 元 B.应退增值税 37466 元，免抵增值税税额 6136 元 C.应退增值税 27538 元，免抵增值税税额 3662 元 D.应退增值税 23967 元，免抵增值税税额 3678 元 15.除营改增试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外，营 业税改征增值税试点实施前应税服务年销售额超过（ ）的试点纳税人，应向国税主管 税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 A.50 万元 B.80 万元 C.200 万元 D.500 万元 16.某生产企业（增值税一般纳税人）2013 年 10 月销售自产货物取得含税销售额 351 万元， 将闲置的生产设备出租，取得不含税收入 40 万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税 专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额 17 万元；接受旅客运输服务，支付含税金额 11.1 万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 1.2 万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。 A.39.6 B.38.5 C.36.7 D.57.8 17.根据营改增的有关规定，下列关于航空运输企业增值税处理的表述中，正确的是（ ）。 A.航空运输企业的应征增值税销售额包括代收的机场建设费但不包括代售其他航空运输企 业客票而代收转付的价款 B.航空运输企业的应征增值税销售额包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款， 但不包括代收的机场建设费 C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，应征收增值税 D.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税 18.下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.调味料酒 B.宝石坯 C.电动汽车 D.一只含增值税销售价格为 10200 元的手表 19.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2014 年 1 月销售化妆品，取得不含税销售额 120 万 元；销售普通护肤品，取得含税销售额 58.5 万元；将化妆品与普通护肤品组成成套化妆品 销售，每套零售价为 800 元（其中化妆品价值 500 元，普通护肤品价值 300 元），当月销 售 100 套。已知，化妆品适用的消费税税率为 30%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A.38.05 B.38.40 C.53.05 D.53.40 20.某手表生产企业（增值税一般纳税人）2013 年 11 月销售 A 牌手表 200 只，取得含税销 售额 210 万元；销售 B 牌手表 300 只，取得不含税销售额 400 万元。该手表生产企业当月 应缴纳的消费税为（ ）万元。（高档手表消费税税率为 20%） A.52.80 B.122.00 C.80.00 D.115.90 21.某白酒生产企业 2013 年 10 月销售自产粮食白酒 5 吨，取得收入 20 万元，另收取优质 费 2 万元，包装物押金 1 万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金 3 万元。 该白酒生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（上述价款均不含增值税） A.4.6 B.5.1 C.5.7 D.6.1 22.某金店为增值税一般纳税人，2014 年 1 月零售铂金项链，取得含税销售额 58.5 万元； 零售镀金项链，取得含税销售额 23.4 万元；采取以旧换新方式销售银项链 200 条，每条新 银项链的零售价为 351 元，每条旧银项链的作价为 175.5 元，每条实际收取差价款 175.5 元。该金店 2014 年 1 月份应缴纳消费税（ ）万元。 A.2.5 B.2.65 C.2.8 D.3.65 23.个人发生的下列行为中，需要缴纳营业税的是（ ）。 A.转让有价证券 B.从事外汇买卖业务 C.将房产无偿赠与公益性社会团体 D.将土地使用权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 24.某建筑公司自建一栋写字楼，工程总成本为 3000 万元。2014 年 1 月完工后，该公司将 写字楼的 2/3 用于办公；另外的 1/3 出售给丙公司，取得收入 1500 万元。已知，当地税务 局确定的建筑工程成本利润率为 10%，该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（ ）万 元。 A.177.06 B.109.02 C.143.04 D.75 25.某商业银行 2013 年第四季度向企业发放贷款取得利息收入 310 万元，其中罚息收入 10 万元；向储户支付存款利息 80 万元；销售金银取得零售收入 100 万元；代收电话费取得手 续费收入 15 万元。该商业银行 2013 年第四季度应缴纳营业税（ ）万元。 A.12.25 B.15.75 C.16.25 D.21.25 26.某美术馆 2014 年 1 月举办美术讲座取得门票收入 15 万元，当月出租场地取得租金收入 5 万元，餐饮部取得经营收入 3 万元。该美术馆当月应缴纳营业税（ ）万元。 A.0.4 B.0.75 C.0.85 D.0.9 27.对持就业失业登记证人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让 土地使用权、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在 3 年内按每户每年（ ） 为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 A.4000 元 B.5000 元 C.6000 元 D.8000 元 28.某企业 2013 年 9 月购置一宗 5000 平方米的土地使用权，支付地价款 3000 万元，缴纳 契税及其他费用共计 100 万元；当月将全部土地“三通一平”后转让其中 2000 平方米，取 得收入 2500 万元；将其中 500 平方米的土地无偿赠与关联企业；当月另转让一处抵债得来 的仓库，取得收入 1500 万元，该仓库抵债时作价 500 万元。该企业上述业务应缴纳营业税 （ ）万元。 A.206.25 B.189.75 C.131.25 D.128.75 29.位于县城的某企业 2013 年 11 月被税务机关查补增值税 4 万元、消费税 3 万元、企业所 得税 5 万元，同时因延迟纳税被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 10000 元。该企业当月应补 缴城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。 A.0.56 B.0.62 C.0.84 D.0.94 30.甲企业（位于市区）委托乙企业（位于县城）加工 5 箱化妆品，甲企业提供原材料 20 万元，乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费 6 万元，辅助材料费 4 万元。已知，乙 企业同类化妆品的不含税销售价格为 10 万元/箱，化妆品适用的消费税税率为 30%。乙企 业应代收代缴城市维护建设税（ ）万元。 A.0.64 B.0.75 C.0.90 D.1.05 31.下列各项中，属于资源税征税范围的是（ ）。 A.洗煤、选煤 B.煤矿生产的天然气 C.井矿盐 D.天然原木 32.下列各项中，不需要视同销售缴纳资源税的是（ ）。 A.将自采原煤移送用于加工洗煤 B.将自产液体盐移送用于加工固体盐 C.将自采天然气用于企业职工食堂 D.将自采铁矿石原矿无偿赠送给关联单位 33.2013 年 12 月某矿山开采铁矿石原矿 1200 万吨，当月对外销售 300 万吨，无偿赠送给 关联单位 100 万吨；将部分铁矿石原矿入选精矿 80 万吨，当月精矿全部售出。已知铁矿石 原矿适用的资源税税额为 15 元/吨，选矿比为 20%。该矿山当月应缴纳资源税（ ）万 元。 A.6000 B.10500 C.12000 D.18000 34.某油田 2014 年 1 月开采原油 15 万吨，当月用于加热、修井耗用开采的原油 0.5 万吨； 采取直接收款方式销售原油 8 万吨，取得不含税销售额 40 万元；采用预收款方式销售原油 5 万吨，取得预收款 10 万元，合同约定原油于 2014 年 3 月发出；采取直接收款方式销售 与原油同时开采的天然气 20000 千立方米，取得不含税销售额 100 万元。已知原油、天然 气的资源税税率为 5%，则该油田当月应缴纳资源税（ ）万元。 A.7 B.7.5 C.7.67 D.7.38 35.甲省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在乙省。2013 年 12 月该企业开采原煤 340 万吨（其中包含乙省生产单位开采的 60 万吨），当月销售原煤 300 万吨（其中含乙省 生产单位开采的 50 万吨）。已知原煤资源税的单位税额为 4 元/吨，该企业当月在甲省应 缴纳资源税（ ）万元。 A.1000 B.1120 C.1360 D.1400 36.下列关于车辆购置税纳税人的说法，正确的是（ ）。 A.在中国境内购买应税车辆使用的外商投资企业不属于车辆购置税纳税人 B.在中国境内购买应税车辆使用的外国公民属于车辆购置税纳税人 C.车辆购置税的纳税人仅指在中国境内购买应税车辆使用的单位 D.在中国境内购买应税车辆使用的国家机关不属于车辆购置税的纳税人 37.某公司 2012 年 1 月 20 日按市场价格购买 1 辆小汽车自用，取得经销商开具的“机动车 销售统一发票”注明不含税价款 300000 元，增值税 51000 元；当年 2 月办理纳税申报，按 照规定缴纳了车辆购置税。2014 年 4 月，因小汽车存在质量问题，与经销商协商以后，该 公司将小汽车退回经销商，当月国家税务总局最新核发的同类型车辆最低计税价格为 310000 元，则该公司可以申请的车辆购置税退税款为（ ）元。 A.31000 B.30000 C.27900 D.24000 38.某外贸公司 2014 年 3 月进口 1 辆已行驶 60000 公里的旧货车自用，有效凭证注明的关 税完税价格折合人民币 80000 元，关税税率 20%，国家税务总局规定同类型新车最低计税 价格为每辆 120000 元；当月该公司一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因发生交通事故更换底 盘，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 200000 元。则该外贸公司应缴纳车 辆购置税（ ）元。 A.32000 B.26000 C.25400 D.23600 39.某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币 20 万元，支付包装费 1 万元， 向自己的采购代理人支付佣金 0.5 万元，该材料运抵我国输入地点起卸前发生运费 3 万元、 保险费 1 万元；从海关运往企业所在地发生运费 0.2 万元。已知关税税率为 10%。则该批 材料进口时应缴纳关税（ ）万元。 A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57 40.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币 100 万元，境外运费和保险费合计 10 万元。 被海关征收关税后放行，企业发现其中的 10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质 量问题的材料退回，同时销售方免费更换 11 万元的相同货物（含境外运费和保险费合计 1 万元）。已知该批材料的关税税率为 10%，则该企业应缴纳关税（ ）万元。 A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 二、多项选择题 1.下列关于税法原则的表述中，不正确的有（ ）。 A.税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则 B.税收公平主义的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性 C.税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的 D.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力 与税收行政规章的效力相同 E.根据新法优于旧法原则，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 2.根据税法基本原理的规定，下列表述正确的有（ ）。 A.税法司法解释是由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释 B.在我国，税法的司法解释限于税收犯罪范围，占整个税法解释的比重很小 C.税法是税收根本职能得以实现的法律保障 D.税法是监督管理经济活动的有力武器 E.国际税法不属于我国税法的组成部分 3.下列各项中，属于税额式减免的有（ ）。 A.核定减免率 B.选用其他税率 C.免征额 D.抵免税额 E.减半征收 4.根据税法基本原理，下列表述正确的有（ ）。 A.税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务 B.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴 义务人补缴税款，同时加收滞纳金 C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同 时强制执行 D.税务机关对纳税人采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准 E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在 10 年内追征税款 5.下列关于税收规范性文件的说法，正确的有（ ）。 A.税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身 B.税收规范性文件不具有可诉性 C.制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关 D.制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力 6.下列关于国际税收协定与国内税法的关系的表述中，不正确的有（ ）。 A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法 C.税收协定可以干预有关国家修改税法 D.税收协定会限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 7.下列各项中，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有（ ）。 A.销售代销商品 B.外购的货物用于不动产在建工程 C.自产的货物用于交际应酬 D.外购的货物用于职工福利 E.将委托加工收回的货物赠送给客户 8.下列各项中，不征收增值税的有（ ）。 A.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节， 并按电量向电厂收取的并网服务费 B.供应或开采未经加工的天然水 C.国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入 D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 E.增值税纳税人收取的会员费收入 9.根据现行增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。 A.制种企业利用自有土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加 工后销售种子 B.外国企业无偿援助的进口物资和设备 C.个体工商户销售自己使用过的物品 D.纳税人生产销售硝酸铵 E.污水处理劳务 10.下列关于增值税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。 A.享受免税优惠的国有粮食购销企业不得使用增值税专用发票 B.纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算免税、减税项目的销售额的，不得免税、减税 C.企业生产销售宠物饲料的，免征增值税 D.军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税 E.增值税一般纳税人对进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，按 17%税率征收增值税 后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策 11.纳税人从购买方收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）。 A.销售货物的同时向购买方收取的包装费 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售白酒的同时向购买方收取的优质费 D.销售货物后因购买方延期付款而加收的利息 E.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 12.下列关于油气田企业增值税管理的表述中，不正确的有（ ）。 A.油气田企业之间相互提供生产性劳务，免征增值税 B.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，应缴纳增值税 C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值 税 D.非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，应就其总承包额扣除分包额后的 余额缴纳增值税 E.油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税 13.增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。 A.虚开增值税专用发票 B.未按规定接受税务机关检查 C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据 及其他有关增值税税务资料的 D.有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 E.私自印制专用发票 14.营改增试点增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，适用税率 11%计算增值税的有（ ）。 A.货运客运场站服务 B.航空运输企业的湿租服务 C.远洋运输企业的光租服务 D.代理记账服务 E.管道运输服务 15.根据营改增的有关规定，试点纳税人中的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照 简易计税方法计算缴纳增值税的有（ ）。 A.技术转让服务 B.轮客渡服务 C.广播影视节目播映服务 D.出租车运输服务 E.长途客运服务 16.根据营改增试点过渡性优惠政策的规定，下列表述正确的有（ ）。 A.航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税 B.企业转让著作权免征增值税 C.美国 ABS 船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在 中国境内提供的船检服务，免征增值税 D.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行 增值税即征即退政策 E.从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提 供的应税服务 3 年内免征增值税 17.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。 A.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车属于消费税征税范围，应征收消费税 B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围，应征收消费税 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，视为应税消费 品的生产行为，按规定征收消费税 D.应税消费品中采用定额税率和比例税率双重征收形式的只有卷烟和白酒 E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数 量的，按最高税率征收消费税 18.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业 （以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否 加价，均不再征收消费税需满足的条件有（ ）。 A.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟牌号 B.联营企业按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业不分开核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 E.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的所需加工卷烟的消费税计税价格 19.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征收消费税 B.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征收消费 税 C.在计算“每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格”时，消费税定额税率为每 标准条 0.6 元，消费税比例税率固定为 56% D.啤酒消费税单位税额按出厂价格（含包装物押金）划分档次，包装物押金包括供重复使 用的塑料周转箱的押金 E.卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达 20.下列各项中，外购或进口应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。 A.外购已税珠宝玉石生产的钻石首饰 B.外购已税酒精生产的白酒 C.外购已税烟丝生产的卷烟 D.以外购已税柴油为原料生产的生物柴油 E.以进口葡萄酒为原料连续生产的葡萄酒 21.下列各项中，应征收营业税的有（ ）。 A.单位提供垃圾处置劳务取得的垃圾处置费 B.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 C.企业将其闲置的办公楼转让 D.自然资源行政主管部门出让自然资源使用权 E.纳税人提供矿山爆破劳务 22.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.单位在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的 价款为营业额 B.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时， 允许从营业额中减除 C.境外单位在境外向境内单位提供的娱乐业劳务，应征收营业税 D.单位的员工为本单位提供房屋修缮劳务时，不是营业税纳税人 E.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天 23.根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。 A.土地租赁按照“服务业租赁业”税目计征营业税 B.金融经纪业按“服务业代理业”税目计征营业税 C.单位和个人开办网吧取得的收入，按“文化体育业”税目计征营业税 D.单位和个人在旅游景区经营旅游游船所取得的收入，按“文化体育业”税目计征营业税 E.爆破勘探按“建筑业”税目计征营业税 24.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（ ）。 A.转让金融商品 B.出租不动产 C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务 E.经营游览场所 25.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A.银行总行以下机构，向核算单位的机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税 B.企业转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税 C.境内电信单位提供电信业务的，应当向电信劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税 D.房地产开发企业销售商品房，应当向房地产开发企业机构所在地的主管税务机关申报缴 纳营业税 E.境内单位提供工程监理劳务的，向单位机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税 26.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.外籍个人不需要缴纳城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税也实行先征后返 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以免征 E.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，免征其转让货物、不动 产、无形资产等应缴纳的城市维护建设税 27.下列关于资源税的表述中，不正确的有（ ）。 A.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围，不征收资源税 B.伴采矿量小的，在销售时免征资源税 C.纳税人开采天然气由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部 核定具体适用税率 E.纳税人将其开采的原油直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源 税 28.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。 A.资源税代扣代缴的适用范围是指收购的原油、天然气、煤炭等资源税未税矿产品 B.独立矿山、联合企业以外的其他收购单位收购的未税资源税应税产品，按主管税务机关 核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税 C.收购未税矿产品的个体户属于资源税的扣缴义务人 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，资源税纳税义务发生时间为签订收购合同的当天 E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 29.根据车辆购置税的有关规定，下列情形中，纳税人应按规定重新办理纳税申报的有（ ）。 A.已办理纳税申报的车辆底盘发生更换的 B.将设有固定装置的非运输车辆改制为普通客车的 C.车辆因质量原因被退回经销商的 D.车辆被盗的 E.工业企业购买使用外国驻华使馆自用车辆的 30.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（ ）。 A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征关税税款，应当自缴纳税款或者货物、 物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征 B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的关税税款，自纳税人应缴纳税款之日起 3 年 以内可以追征 C.海关多征的关税税款，海关发现后应当立即退还 D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起 3 年内，书面声明理由，连 同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息 E.纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳关税税款的，经海 关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月 三、计算题 （一） 某建筑公司 2013 年发生如下业务： （1）自行建造相同规格的商品房 5 栋，该商品房工程成本共计 26000 万元，商品房完工后， 将其中 1 栋对外销售，取得销售收入 5800 万元；1 栋无偿赠送给关联企业；2 栋对外出租， 当年每栋收取租金 20 万元；1 栋转为企业固定资产自用。 （2）承建甲企业办公楼项目，双方签订的合同中约定工程价款共计 11500 万元（其中劳动 保护费 20 万元、临时设施费 15 万元），甲企业提供设备价款 800 万元，因项目提前完工 建筑公司另取得提前竣工奖 20 万元。 （3）承建乙企业员工宿舍楼项目，合同约定工程价款共计 6480 万元，其中：工程所耗用 的水泥预制构件由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 1220 万元；其余建筑材料由 建筑公司购进，价款 3400 万元；建筑工程劳务价款 1860 万元。 （4）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将 其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原价 3000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售 收入 6400 万元，发生装修支出 600 万元。 已知：建筑劳务成本利润率为 20%，装饰装修劳务成本利润率为 10%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.该建筑公司业务（1）应缴纳营业税（ ）万元。 A.389.50 B.773.99 C.967.98 D.871.47 2.该建筑公司业务（2）应缴纳营业税（ ）万元。 A.345.6 B.355.6 C.346.6 D.347.6 3.该建筑公司业务（3）应缴纳营业税（ ）万元。 A.157.8 B.146.63 C.167.8 D.145.32 4.该建筑公司业务（4）应缴纳营业税（ ）万元。 A.0 B.100 C.120 D.320 （二） 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月发生如下业务： （1）外购生产用材料，取得的普通发票上注明价税合计金额 46800 元；委托运输公司（增 值税一般纳税人）将材料运回企业，取得的增值税专用发票上注明运输费用 2000 元。 （2）从小规模纳税人处购进一台生产设备，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价 款 50000 元。 （3）从一般纳税人处购进农机零配件，取得增值税专用发票上注明价款 120000 元，本月 生产领用 60%。 （4）进口 4 标准箱卷烟作为福利发给职工，海关核定的关税完税价格为 30000 元，关税税 率为 20%。 （5）销售农机零配件取得含税销售额 74100 元。 （6）销售生产的农机一批，取得不含税销售额 230000 元，销售过程中支付运费，取得运 输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运输费用 16000 元。 其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.该企业应缴纳进口环节税金共计（ ）元。 A.24678.49 B.36909.38 C.56871.67 D.67322.73 2.该企业当期销项税额为（ ）元。 A.10766.67 B.38424.78 C.40666.67 D.49866.67 3.该企业当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A.23880 B.24960 C.33601.88 D.34681.88 4.该企业当期应向税务机关缴纳增值税（ ）元。 A.28497.67 B.28442.37 C.21642.37 D.16786.67 四、综合题 （一） 市区某汽车制造企业系增值税一般纳税人，主要生产小轿车和汽车轮胎，2014 年 2 月发生 以下业务： （1）进口小轿车发动机一批，支付货款 60 万美元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的 运输费用 4 万美元、保险费 1 万美元，缴纳相关税费后海关放行，取得海关开具的完税凭 证。委托某运输企业（增值税一般纳税人）将发动机从海关运往企业，取得的增值税专用 发票上注明运费 5 万元。 （2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 400 万元、 增值税 68 万元，支付运费取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注 明运费 4 万元；本月领用该批轻型轮胎的 80%用于生产小轿车；当月将剩余的 20%对外销售 销售专用汽车轮胎，取得不含税收入 100 万元。 （3）采用委托银行收款方式销售自产 A 型小轿车 40 辆，每辆不含税售价 18 万元，同时收 取优质费 0.5 万元/辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到。 （4）本月支付水厂水费，取得增值税专用发票上注明增值税 20 万元；支付电厂电费，取 得增值税专用发票上注明增值税 19.89 万元。 （5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 5 万元；提供汽车出租业务，当月收 取含税租金 3 万元。 （6）从国外进口 22 辆某牌号越野车，海关核定的关税完税价格为 17.5 万美元/辆。当月 将进口的越野车以每辆不含税价 324 万元销售，全部售出，同时向车主按含税价的 3%收取 优质费。 （7）当月生产一辆新型电动汽车赠送给关联单位，生产成本为 16 万元，成本利润率为 10%， 该电动汽车无同类市场售价。 其他相关资料：该企业取得的相关票据已通过税务机关的认证，汇率为：1 美元=8.01 元人 民币，小轿车发动机及越野车的进口关税税率均为 20%，A 型小轿车的消费税税率为 5%， 越野车的消费税税率为 25%，汽车轮胎的消费税税率为 3%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.该企业进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A.75 B.100 C.74.31 D.1233.54 2.该企业进口环节应缴纳增值税（ ）万元。 A.106.21 B.838.81 C.945.02 D.987.57 3.该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。 A.36.85 B.37.45 C.27.85 D.54.28 4.该企业当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.108.52 B.456.87 C.987.36 D.1053.9 5.该企业当月应向税务机关缴纳增值税（ ）万元。 A.340.67 B.349.89 C.579.12 D.689.27 6.下列关于消费税的表述中，正确的有（ ）。 A.将外购轮胎用于连续生产小汽车的，不得扣除轮胎已纳消费税 B.将进口的越野车对外销售，需要缴纳生产销售环节消费税 C.采用委托银行收款方式 A 型小轿车，由于款项未收到，暂不缴纳消费税 D.电动汽车属于“小汽车”消费税税目征收范围，照章征收消费税 （二） 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013 年 11 月份发生以下业务： （1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向 境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国境内输入地点起 卸前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了 海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付公路运输企业运输费 7 万元，取得增值税普通发票。 （2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清 单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。 （3）将红木工艺筷子 4000 套按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个 月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。 （4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展 的其他客商。 （5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经 主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款 已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 6 万元，取得铁路运输企业 开具的运输发票。 （6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业（增值税一般纳税人）， 委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工 费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部销售，取得不含税销售额 40 万元。 （7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得增值税普通发票。 （8）销售本企业已使用了半年的一辆小汽车，取得不含税销售额 21 万元。购买该小汽车 时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%；月初增 值税上期留抵进项税额为 0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.计算该企业应缴纳的进口环节的税金合计为（ ）万元。 A.12.09 B.13.33 C.15.77 D.17.39 2.计算该企业本月的销项税额为（ ）万元。 A.6.8 B.8.5 C.11.7 D.13.6 3.计算位于某市区的加工企业应代收代缴的消费税及城建税、教育费附加合计为（ ） 万元。 A.1.38 B.1.43 C.1.45 D.1.49 4.计算该企业销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。 A.0.40 B.0.42 C.3.57 D.3.23 5.计算该企业本月应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（不含被代收代缴部分） A.0 B.0.34 C.0.68 D.2 6.计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额为（ ）万元。 A.1 B.1.79 C.2 D.2.21 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】税法本身规定废止的日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税 法自动失效，这种方法较为死板，易于使国家财政陷于被动，因此在税收立法实践中很少 采用。 2. 【答案】D 【解析】税法的规范作用包括：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用。 3. 【答案】C 【解析】选项 A：税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点；选项 B：税 收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；选项 D：税务机关行使的征税权是国家法 律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权 力不能由行使机关自由放弃或转让。 4. 【答案】B 【解析】选项 A：土地增值税采用超率累进税率计税；选项 CD：城镇土地使用税和耕地占 用税均采取地区差别定额税率。 5. 【答案】B 【解析】重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。 6. 【答案】A 【解析】税收司法独立性原则要求法院在审理税务案件时，必须自己作出判断；法院在体 制上独立于行政机关；法院审判权的行使不受上级法院的干涉。 7. 【答案】A 【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购增值税专用发票的，应从当月第二次领购增值税 专用发票起，按照上一次已领购并开具的增值税专用发票销售额的 3%预缴增值税，未预缴 增值税的，主管税务机关不得向其发售增值税专用发票。 8. 【答案】C 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按 照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。所以该超市的此项 业务可以抵扣的增值税进项税额=11700/（1+17%）17%-2340/（1+17%）17%=1360（元） 。 9. 【答案】D 【解析】该企业当月可抵扣的进项税额=2000013%70%-10000/（1-13%） 13%=325.75（元），该企业当月应缴纳增值税=5000013%-325.75=6174.25（元）。 10. 【答案】A 【解析】该企业当月应缴纳增值税=206000（1+3%）3%+20000（1+3%）2%- 5850=538.35（元）。 11. 【答案】B 【解析】选项 B：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允 许计算进项税额抵扣。 12. 【答案】A 【解析】当月允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）农 产品平均购买单价13%/（1+13%）=100/（1-5%）513%/（1+13%）=60.55（万元）。 13. 【答案】A 【解析】选项 A：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管 税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者授权的财政、税务机关批准，可以 由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 14. 【答案】C 【解析】采用“实耗法”确定的当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 =30000020%=60000（元） 当期不得免征和抵扣税额=（300000-60000）（17%13%）=9600（元） 应纳税额=15000017%（62000+58001