2012电大税法小抄

税收：是国家为满足社会公共需 要凭借政治权利，依法参与社会 财产分配的一种形式。 税收的特征：一是强制性。主要 是指国家以社会管理者的身份， 用法律、法规等形式 对征收捐税 加以规定，并依照法律 强制征税。 二是无偿性。主要指国家征税后， 税款即成为财政收入，不再 归还 纳税人，也不支付任何报酬。三 是固定性。主要指在征税之前， 以法的形式预先规定了课税对 象、课 税 额度和课 税方法等。 税法的概念：指国家制定的调整 国家与纳税人以及其他税务当 事人之间权利义务关系的法律 规范的总称。包括税收 实体法和 税收程序法两部分。广义上的税 法，包括税收法律、法规和规章。 税法的特征：作为一种法律规范， 税法与其他法律一样，是由国家 制定或认可的，体 现国家意志， 并由国家强制力保障实施的社 会规范。这种法律 规范具有一般 法律规范的共同特征。但是，由 于税法是以税收关系为调整对 象的，因而又有区别于其他法律 的地方。税法表 现形式的多 样性。 税法结构的 规范性。 税法的相对稳定性和适当灵活 性。税法实体性与程序性的 统一。 3税收法律关系：是指通过税法 确认和调整的国家与纳税人及 有关当事人之间所形成的权利 义务关系。 税法的构成要素有：1、税法主体： 指税法规定的享有权利和承担 义务的税收法律关系当事人，包 括征税主体和纳税主体两类。 2、征税对 象也称征税客体，或 课税对象，是指征税主体和纳税 主体共同指向的对象。就是 对什 么征税。3、税目 4、计税依据 5、 税率 6、纳 税环节 7、纳税与申 报期限 8、纳税地点 9、减税免 税 10、违 法处理 我国税率的基本形式有三种：定 额税率：是指按照单位征税对象 直接规定固定的税额。比例税率： 指对同一征税对象不分数额大 小，均规 定相同的比例征税。累 进税率：指同一征税对象随着数 额的增大，征收比例也随之提高 的税率。我国现行税法只采用超 额累进税率和超率累进税率。超 额累进税率是指将同一征税对 象划分为若干等级，每个等 级规 定相应的税率，分 别计算税额。 全额累进税率：指按课税对象的 绝对额划分若干级距，每个 级距 规定的税率随课税对象的增大 而提高，就纳税人全部 课税对象 按与之相适应的级距的税率计 算纳税的税率制度。 5税法的分类 1、按照税法的功 能和作用不同进行划分，我国的 税法可以分为实体税法和程序 税法。2.按照征税对象不同进行 划分，税法可以分为流转税法、 所得税法、财产税法、行为税法 和资源税法。3.按照税收是否 转 嫁进行划分，税法可以划分为间 接税法和直接税法。4.按照税法 适用的主体不同进行划分，税法 可以分为涉内税法、涉外税法和 国际税法。 税法的基本原则，是指贯穿于全 部税法活动，在税务关系的调整 中具有普遍价值的，任何税收活 动都必须遵循和贯彻的根本法 则或标准。它是税法的本质、内 容和价值的最集中的表现，是税 收立法的基础、税法解 释和适用 的依据，是税法发挥 作用的根本 保证， 对 税收立法、执法、守法 和司法活动具有普遍意义和指 导作用 税法基本原则的内容：1.税收法 定原则，也称税收法定主义、租 税法律主义、合法性原 则等，是 税法基本原则的核心。 2.税法公 平原则，是指参加税法活动各个 主体之间的法律地位实质上的 平等。也就是说，任何人在税法 面前是平等的，不享受任何特权。 3.税法效益原则。 税收基本原则，是指一个国家在 一定政治、经济条件下税收活 动 应遵循的基本准则。具体包括： 税收公平原则：经济能力或纳 税能力相同的人应当缴纳数额 相同的税款，经济 能力或纳税能 力不同的人应当缴纳不同的税 款。税收效率原 则：包括税收 的经济效率原则和行政效率原 则。 税务机关：是政府依据税收组织 法律设立的， 专门组织 和监督管 理财政税收收入业务活动的专 用性政府机关。 税务代理：是指税务代理人在国 家法律规定的代理权限和范围 内，受纳 税人、扣缴义务人的委 托代为办理税务事宜的各项行 为的总称。 注册税务师：是依法取得我国注 册税务师执业资格证书并注册 的专业技术人员，只有注册税 务 师方可从事税务代理活动。税务 师事务所作为从事税务代理业 务的中介服务机构，必 须配备一 定数量的注册税务师。 税务代理人的权利：税务代理人 在办理税务代理业务时，依法享 有以下权利：依法独立代理权。 即税务代理人有权依法代理纳 税人、扣缴义务人委托的税 务事 宜，独立进行代理行 为，任何机 关、团 体、单位和个人不得非法 干预。 获取信息 权。包括 业务 信息的获取权和法律信息的获 取权。即税 务代理人有 权根据代 理业务需要， 查阅 被代理人的有 关财务会计资料和文件， 查看业 务现场和设施。被代理人 应当向 代理人提供真实的经营情况和 财务会计资料。此外，税务代理 人也有权向当地税务机关订购 或查询税收政策、法律、法规和 有关资料。获得救 济权。即税 务代理人对税务机关的行政决 定不服的，可依法向税务机关申 请行政复议或向人民法院起诉。 税务代理人的义务：税务代理人 必须依法履行下列义务：如实 提供相关信息的义务。税务代理 人在办理代理业务时，必须向有 关的税务工作人员出示税务师 执业证书，按照主管税 务机关的 要求，如实提供有关 资料，不得 隐瞒、 谎报 ，并在税务文书上署 名盖章。制止税收 违法行为 的义务。税务代理人 对被代理人 偷税、 骗 取减税、免税和退税的 行为， 应 予以制止，并及时报告 税务机关。 保守 获知的秘密 的义务。税务代理人在从事代理 业务期间和停止代理业务后，都 不得泄露因代理业务而得知的 秘密。 建立税务 代理档案的 义务。税务代理人 应当建立税务 代理档案，如实记载 各项代理业 务的始末和保存计税资料及涉 税文书。税务代理档案至少保 存 5 年。 税务机关的权力：（1）税收执法 的相对独立权。 （2）税务管理权 （3）税款征收权（4）税务检查权 （5）税务处罚权。 税务机关的义务：（1）依法行使 税务管理权，维护 国家税收利益 的义务。 （2）税务机关 应当广泛宣 传税收法律、行政法规，普及 纳 税知识，无偿为纳 税人提供纳税 咨询服务。 （3）维护纳 税人合法权 益的义务。 （4）正确 执法的义务。 （5）各级税务机关应当建立、健 全内部制约和监督管理制度。 （6） 税务机关负责征收、管理、稽查、 行政复议的人员的职责应当明 确，并相互分离、相互制约。 （7） 回避的义务。 （8）依法保密的 义务。 纳税人的权利：税收征管法具体 规定了纳税人享有 7 项权利,分 别为：1.延期纳税权。2.申请减税、 免税权。3.多缴税款申 请退还权。 4.委托税务代理权。5.要求税务 机关承担赔偿责任权。6.不服税 务机关处理,申请复议或提起诉 讼权。 7.对违 法行 为的检举权。 纳税人的义务：纳税人应尽的义 务和应承担的法律责任,主要有 7 项：按期办理税务登记的义 务。依法设置帐 簿、正确使用 凭证的义务。按期 办理纳税 申报的义务。滞 纳税款须缴 纳滞纳金的义务。接受税务 检查的义务。限期 缴纳或解 缴税款的义务。 违反税法规 定要承担法律责任。 税务登记制度：税务机关对纳税 人的开业、变动、歇业以及生产 经营范围变化进行登记，并据此 对纳税人实施税务管理的一种 法律制度。 ：在购销商品、提供或者接受服 务以及从事其他经营活动中开 据的收、付款凭证 。 纳税申报：规定纳税人在发生法 定的纳税义务后，必须依照法律 规定在规定的期限按规定的内 容，向主管税务机关提交有关 纳 税的梳棉报告的法律制度。 纳税申报方式：是规定纳税主体 向税务机关申报纳税所必须采 取的具体申报方式的法律制度。 主要由以下三种方式:1.直接申 报纳税 2.邮局申报纳税 3.数据 电文或者其他方式申报 应纳税额的核定方式有以下几 种：（1）照当地同类行业或者类 似行业中经营规模和收入水平 相近的纳税人的收入额和利润 率核定。 （2）按照成本加合理的 费 用和利润核定。 （3）按照耗用的原 材料、燃料、动力等核算推定。 （4）按照其他合理的方法推定。 税款征收方式：指征税主体在税 款征收活动中所采取的具体征 收方法和征收形式。1.查账征收。 即由税务机关在规定的期限内， 依法对纳税主体报送的纳税申 报表和有关财务报表、资料等进 行审核，填开纳税 缴款书，并由 纳税人自行缴纳税款的征收方 式。2. 查定征收。即由税务机关 对纳税人的生产经营情况予以 查实，并据以核定其 应纳税额的 一种征收方式。3. 查验征收。即 由税务机关到纳税人的生产经 营场所进行实地查验，以确定其 真实的计税依据和应纳税额，并 由纳税人据此缴纳税款的方式。 4.定期定额征收。即由税 务机关 根据纳税人生产经营等方面的 具体情况，定期对纳 税人的应纳 税额予以核定，并定期进行相关 税种合并征收的一种征收方式。 5.代扣代缴、代收代 缴。即扣 缴 义务人在向纳税人支付或收取 款项时，对纳税人的 应纳税额依 法代为扣缴或收缴的征收方式。 6.委托代征。即由税务机关委托 有关单位代为征收税款的一种 征收方式。7.自核自 缴。即由 纳 税人依法自行计算应纳税额，自 行审核并填开税款缴款书后，自 己直接到指定银行缴款的一种 征收方式。 税收保全制度：是指为了维护正 常的税收秩序，预 防纳税人逃避 3 税款缴纳义务，以使税收收入得 以保全而制定的各项制度。税收 保全制度具体表现为各类税收 保全措施的实行以及征纳双方 在税收保全方面所享有的权利 和承担的义务。1 、责令限期缴 纳税款。即当税务 机关有根据认 为从事生产经营的纳税人有逃 避纳税的义务的行为时，可以在 规定的纳税期之前， 责令限期缴 纳应纳税款。 2、责 成提供纳税 担保。即在上述限期缴纳的期间 内，若发现纳 税人有明 显的转移、 隐匿其应税商品、收入或 财产的 迹象，则 税务机关可以 责成纳税 人提供纳税担保。 3、通知停付 等税存款。即如果纳税人不能提 供纳税担保，则经县 以上税务局 (分局)批准，税务机关可以书面 通知纳税人的开户银行或者其 他金融机构，要求其暂停支付纳 税人的相当于应纳税款金额的 存款。4、扣押查封等税 财产。即 如果纳税人不能提供纳税担保， 则经县以上税务局(分局)批准， 税务机关可以扣押、 查封纳税人 的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产。5、附条件 地限制出境。又称“清税离境制 度”，即欠缴税款的纳税人需要 出境的，应当在出境前向税 务机 关结清应纳税款或者提供担保； 未结清税款，又不提供担保的， 税务机关可以通知出境管理机 关阻止其出境。 税务机关在检查中的权力资 料检查权 实 地检查权 资料取得权 税情询问权 单证查核权 存款查核权 税务机关在检查中义务：资料 退还的义务。税务 机关把纳税人、 扣缴义务人以前会计年度的账 簿、记账凭证、 报 表和其他有关 资料调回税务机关检查的，税务 机关必须向纳税人、扣 缴义务人 开付清单，并在 3 个月内完整退 还。保守秘密的 义务。税 务机 关派出的人员在进行税务检查 时，有 义务为 被检查 人保守秘密。 尤其是在行使存款查核权时，税 务机关应当指定专人负责，凭全 国统一格式的检查存款账户许 可证明进行检查，并应为被检查 人保守秘密。 持证检查的义 务。税 务 人员进行税 务检查时， 必须出示税务检查证；无税务检 查证的，纳税人、扣缴义务人及 其他当事人有权拒绝检查。 税务检查相对人在检查中的权 利：（1）监督税务机关依法律规 定检查，对超出法定范 围或违反 法定程序的检查，相对人有权拒 绝。 （2）有 权要求税 务机关保守商 业秘密。 （3）亨有合法 权益受到保 护的权利。 税务检查相对人负有以下义务： 纳税人、扣缴义务 人必须接 受税务机关依法进行的检查；有 关单位和个人必须配合、支持、 协助税务机关实施检查；向税 务机关如实反映情况；据实提 供有关资料和证明资料。 流转税：以商品流转额、非商品 流转额为征税依据， 选择流转过 程中的某一环节征收的一类税 我国的流转税制结构：增值税、 消费税、营业税和关税，增值税 是主体税种。另外还有两种附加 性质的税：城市维护建设税、教 育费附加。 增值税：以商品生产和流通中各 个环节的新增价值额或商品附 加值额为征税对象的一种流转 税。 增值税征税范围主要有：销售货 物，进 口 货物，提供加工劳务、 修理修配劳务。 增值税税率共有三档，即：1.基 本税率、基本税率为 17，适用 于一般情况下货物的销售、进口 和提供应税劳务。2.低税率。税 率为 13，适用于人民生活必 需品；图书，报纸 ，杂志等有关 文化教育事业；农业生产资料。3. 零税率，即税率为 零，适用于出 口货物。 增值税计税方法（1）一般纳税人 计税方法：一般纳税人在计算应 纳增值税税额的时候，先分 别计 算其当期销项税额和进项税额， 然后以销项税额抵扣进项税额 后的余额为实际应纳税额。应纳 税额计算公式：应纳税额= 当期 销项税额当期进项税额 当期销项税额=当期 销售额 适 用税率 （2）小规模纳税人计税方法：小 规模纳税人销售货物或者应税 劳务取得的销售额，按照规定的 适用征收率（商业为 4%，其他行 业为 6%）计算应纳增值税税额。 应纳税额计算公式：应纳税额= 销售额适用征收率 消费税是以特定消费品的流转 额为征税对象的一种流转税。消 费税税率有比例税率和定额税 率两种形式。 我国消费税的征税范围主要是 五大类消费品：1.过度消费对人 类健康、社会秩序和生态环境等 有危害的消费品。2.奢侈品、非 生活必需品。3.高能耗及高档消 费品。 4.不可再生和替代的石油 类消费品。5.具有一定 财政意义 的消费品。 消费税的计算：消费税实行从价 定率或者从量定额的办法计算 应纳税额。应纳税 额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳 税额=销售额税率 实行从量定额办法计算的应纳 税额=销售数量单位税额 纳税人自产自用的应税消费品， 组成计税价格计算公式：组成计 税价格=( 成本+ 利润)(1-消费税 税率) 委托加工的应税消费品，组成计 税价格计算公式：组成计税价格 =(材料成本 +加工费)(1-消费税 税率) 进口的应税消费品，实行从价定 率办法计算应纳税额的，按照 组 成计税价格计算纳税。组成计税 价格计算公式： 组成计税价格 =(关税完税价格 +关税)(1-消费 税税率) 营业税：又称销售税是以应税商 品或劳务的销售收入额或营业 收入额为征税对象的一种税。 税率：营业税按行业设计税率， 实行行业差别比例税率。其中交 通运输业、建筑 业 、邮电通信业、 文华体育业 4 个税目适用的税 率为 3，服 务业 、转让无形资 产、销 售不 动产 3 个税目适用的 税率为 3，金融保 险业适用的 税率由原来的 5调整到 8， 娱乐业适用的税率由原来的幅 度税率 520调整为统一适 用 20。 营业税的应纳税额按照营业额 和规定的适用税率计算。应纳税 额计算公式：应纳税额= 营业额 适用税率 关税：是由海关对进出口国境或 关境的货物或物品，以其流转额 为计税依据征收的一种税。 类型：关税依据不同的标准可以 划分为不同的关税类别。1、按 进出口货物的流向划分，可以划 分为进口关税、出口关税和国境 关税。2、关税按照征税目的的 划分，可以划分为财 政关税和保 护关税。 3、关税按照适用对象 划分，可以划分为优 惠关税和差 别关税。 关税税则：是关税的征税范围和 税率的通称。关税税则主要由复 式税则和单式税则两种。我国采 用的式复式税则，在税则中规定 有普通税率和优惠税率。普通税 率适用于原产于同中国没有签 订关税互惠协议的国家或地区 的进口货物。优惠税率适用于原 产于与我国订有关税互惠协议 的国家和地区的进口货物。单式 税则指一个税目只规定一个税 率，对 来源于一切国家的货物没 有差别待遇，都适用同一税率征 税。 所得税：指以纳税人在一定期间 内的纯所得额或者总所得额为 征税对象的一类税的总称。 我国的所得税分类：1.企业所得 税 2.外商投资企业和外国企业 所得税 3.个人所得税 4.农业税 纳税主体：在我国境内的企业， 除外商投资企业和外国企业外， 应当就其生产、经营 所得和其他 所得缴纳所得税。 税率：企业年应纳税所得额在 3 万元以下，按照 18的比例税 率征税；年应纳税所得额在 3 万 元在 3 万元至 10 万元的按照 27的比例税率征收；10 万元以 上则统一执行 33的比例税率。 企业所得税的计税依据是应纳 税所得额，即纳税人每一 纳税年 度的收入总额减 去准予扣除项 目后的余额。其计 算公式为：应 纳税所得额收入总额准予 扣除项目金额 可见应纳税所得 额的计算和确定，主要取决于两 个因素：一是纳税人收入总额的 确定；一是准予扣除项目金额的 计算和确定。 我国个人所得税的纳税人，包括 中国公民、个体工商户，以及在 中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员）和香港、澳 门、台湾 同胞。具体分为居民 纳税人和非 居民纳税人。 居民纳税人：是指在中国境内有 住所，或者无住所而在中国境内 居住满一年的个人。 非居民纳税人是指不在中国境 内无住所又不居住，或无住所且 居住不满 1 年的个人。 我国个人所得税法采用分类课 税制，应 税所得主要包括：工 资、 薪金所得，个体工商户生产经营 所得，企事业单位承包 经营、承 租经营所得， 劳务报 酬所得，稿 酬所得，特许权使用 费所得，利 息、股息、红利所得，财产租赁 所得，财产转让 所得，偶然所得 等。 个人所得税税率，个人所得税采 取分别计算征收的方法，税法规 定了三种所得税率。1、 对有稳 定来源的工资、薪金所得，采用 九级超额累进税率，按月 计征， 最低一级税率为 5，最高一 级 为 45。2、个体工商户的生产、 经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租 经营 所得，适用五 级超额累进税率。按年 计算，最 低税率式 5，最高一 级税率是 35。个人独资企 业和合伙企业 的生产经营所得，也适用此种税 率。3 、其他各 项所得税率均 为 20的比例税率，稿酬的实际税 率为 14。4、 对劳务报 酬所得 一次收入 的，除按照 20的税 率征收外，还可以 实行加成征收。 应纳税额和应纳税所得额的计 算：答：(一) 工资、薪金所得，以 每月收入额减除费用 800 元后 的余额，为应纳税所得 额。在中 国境内任职的外籍人员和应聘 在中国境内工作的外籍专家以 及在境外任职或受雇的中国公 5 民和华侨及港、澳、台同胞可在 扣除 800 元费用的基础上，再增 加费用扣除额 3200 元。计算应 纳税额的公式是：应纳税所得额 工资、薪金收入 -费用扣除额 应纳税额应纳税所得额 适 用税率-速算扣除数 (二)个体工 商户的生产、经营 所得，以每一 纳税年度的收入总额，减除成本、 费用以及损失后的余额，为应纳 税所得额。计算应纳 税额的公式 是：应纳税所得额生产经营收 入总额-(成本费用损失) 应 纳税额应纳税所得额 适用税 率-速算扣除数 (三)对企事业单 位的承包经营、承租经营所得， 以某一纳税年度的收入总额，减 除必要费用后的余额，为应纳税 所得额。计算应纳 税额的公式是： 应纳税所得额(全年承包承租 经营收入全年工资薪金收入)- 800 元12 应纳税额应纳税 所得额适用税率 -速算扣除数 (四) 劳务报酬所得，以每次收入 不超过 4000 元的，减除 费用 800 元；每次收入超过 4000 元以 上的，减除 20%的费用，其余 额 为应纳税所得额。计算应纳税额 的公式是：应纳税所得额劳务 报酬所得-800 元(适用每次收入 在 4000 元以下的)应纳税所得 额劳务报酬所得 （1-20%）(适 用每次收入在 4000 元以上的) 应纳税额应纳税所得额 适用 税率-速算扣除数 (五) 稿酬所 得，以每次收入不超过 4000 元 的，减除费用 800 元，每次收入 超过 4000 元以上的，减除 20% 的费用，其余额为应纳 税所得额。 计算应纳税额的公式是：应纳税 所得额稿酬所得-800 元(适用 每次收入 4000 元以下的)应纳 税所得额稿酬所得 （1-20%） (适用每次收入 4000 元以上的) 应纳税额应纳税所得额 20%（1-30%） (六)特许权使 用费用所得，以每次收入不超 过 4000 元的，减除 费用 800 元； 每次收入超过 4000 元以上的， 减除 20%的费用，其余额为应纳 税所得额。计算应纳 税额的公式 是：应纳税所得额特许权使用 费所得-800 元( 适用每次收入 4000 元以下的) 应纳税所得额 特许权使用费所得 （1-20%） (适用每次收入 4000 元以上的) 应纳税额应纳税所得额20% (七) 利息、股息、红利所得，以每 次收入额为应纳税所得额，不减 除费用。应纳税额 利息、股息、 红利所得20% (八)财产租赁 所得，以每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；每次收 入超过 4000 元以上的，减除 20%的 费用，其余额为应纳 税所得额。 计算应纳税额的公式是：应纳税 所得额租赁所得-准予减除的 费用和税金 应纳税额应纳税 所得额20% (九)财产转让所 得，以每次转让财产 的收入额减 除财产原值和合理费用后的余 额为应纳税所得额。计算应纳税 额的公式是：应纳税所得额财 产转让所得-(财产原值合理费 用) 应纳税额应纳税所得额 20% (十)偶然所得，以每次 收入额为应纳税所得额。计算应 纳税额的公式是：应纳税额偶 然所得20% 农业税：指的是对从事农牧业生 产并有农牧业收入的单位和个 人征收的一类税。 财产税：以纳税人所拥有或支配 的特定财产为计税依据而征收 的一类税。 财产税分类：1. 以课税对象的形 态为标准，财产税可以分 为静态 财产税（如：房产税、地产税、 车 船使用税等）和动态财产税（如： 契税、遗产 税、 赠 与税）。2 .以征 收范围为标准，财产 税可分为一 般财产税（对纳税人所拥有的全 部财产的价值进行课税的一种 财产税）和特种财产税（如：房产 税、地产 税、 车船税）。3 .以财产 税存续时间为标准，财产税可分 为经常财产税（每年都要按期课 征具有经常性收入的财产税）和 临时财产税（在非常时期政府为 筹措财政资金而临时课征的财 产税）。4 .以计税方法的不同， 财产税可分为从量财产税（以纳 税人应税财产的数量为计税依 据，实 行从量定 额 征收的财产税） 和从价财产税（以纳税人应税财 产的价值为计税依据， 实行从价 定率征收的财产税）。 资源税：纳税人开发和使用社会 特定物质资源而必须按照规定 的数额缴纳相应税款。 资源税的特点：只对特定资源征 税；具有收益税和财产税性质； 实行从量定额征收。 房产税是以房产为征税对象，按 房产的计税余值或房产的租金 收入为计税依据，向房 产的所有 人或使用人征收的一种财产税。 房产税的特点：1.房产税属于财 产税中的特定单项财产税。2.征 收范围限于城镇，不涉及一般 农 村房地产。3.按照房屋的 经营使 用方式规定征税办法。4. 征收 对象只是城镇的经营性房屋。 契税：是在房屋使用权、土地使 用权转移登记时，向不动产取得 人征收的一种税。契税的征收范 围是在境内转移土地使用权、房 屋使用权。 契税税率：契税采用 3%5%的 幅度比例税率。具体执行税率， 由省、自治区、直辖市人民政府 在税法规定的幅度内根据本地 区的实际情况确定。 车船使用税，是指国家对行使于 我国境内公共道路的车辆和航 行于境内河流、湖