2012年河南会计从业之财经法规--第一讲

序言 一、会计从业考试特点 为了促进会计从业资格考试的知识结构科学合理，充分发挥会计从业资格考试在市场 准入中的作用，推动会计从业资格无纸化考试的顺利开展，财政部于 2009 年 10 月全面修 订了会计从业资格考试大纲，从 2010 年 1 月 1 日起施行。该考试大纲作为全国会计从业资 格考试的统一标准和命题唯一依据。这就意味着，从 2010 年开始，在全国范围内将统一考 试大纲和考试内容。同时，财政部也在积极推进考试方式的改革，目前有些省份正在试行 无纸化考试，即上机考试。在未来的几年时间里，这种新的考试方式将会在全国全面推行。 二、复习方法 为了让大家取得好成绩，顺利通过考试，各位考生在复习中要注意如下问题： 第一，尽量选择一所声誉好的培训学校和培训老师，要注意认真听课，提高听课的效 率。争取在课堂上把基本问题和疑难问题解决了。 第二，课下注意多看书，多复习，解决遗忘的问题。尤其要注意精读考试指定教材和 考试指南。 第三，适当作些练习，练习一定要在充分复习的基础上作，这样既可以提高作题的效 率，又可以增强自信心。在练习的过程中，要注意两种能力的培养，一个是精确性的训练， 多项选择题和判断题都是非常丢分的题，而且分值越来越高。另一个是分析能力的训练， 这主要是针对综合题来讲的。 第四，注意研究历年考题，因为试题的重复率较高。 第五，在考前一段时间，可以做几套模拟试题。这对于锻炼实战能力是非常重要的， 不过在做题时，一定要严格遵守考试时间的规定。 第一章 会计法律制度 【知识结构图】 会计法律 全国人大及其常委会制定 会计行政法规 国务院制定 会计部门规章 会计法 律制度 的构成 国家统一的会计制度 会计规范性文件 行政管理 国务院财政部门和县级以上各级政府财政部门 中国注册会计师协会自律管理 中国会计学会 会计工 作管理 体制 单位会计工作管理 单位负责人负总体责任 原始凭证会计凭证 记账凭证 会计账簿 四项要求 财务会计报告 四项要求 会 计 法 律 制 度 会计 核算 会计档案 2 其他 会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录的文字 单位内部会计监督 监督主体是各单位的会计机构和会计人员，监督对象是单位的经济活动 政府监督 监督主体是县级以上人民政府财政部门以 及审计、税务、人民银行、证券监管和保 险监管部门。监督对象是会计行为 会计 监督 社会监督 注册会计师的监督以及单位和个人的检举 会计机构设置 包括总体要求、会计机构负责人的任职资格和会计人员回避制度 代理记账 代理记账的业务范围和双方当事人的义务 会计从业资格的取得 会计从业资格证书的管理会计从业资格 会计人员的继续教育 会计专业职务与专业技术资格 包括初级职务、中级职务和高级职务 会计工作岗位设置 档案管理部门的人员、收费员、收银员不属于会计岗位 会计机 构和会 计人员 会计人员的工作交接 交接的范围、程序以及责任的划分 行政责任 责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书，行政处分法律 责任 刑事责任 主刑和附加刑 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作 的法律，它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。我国目前有两部会计法律制度， 分别是会计法和注册会计师法 。 【重点提示】重点掌握会计法律的制定主体及效力。会计法律由全国人大及其常委会 制定，在会计法律制度中效力最高。 （一）会计法 会计法是我国会计工作的根本大法，是指导会计工作的最高准则，是会计机构、 会计人员开展会计工作，进行会计核算，实施会计监督的基本依据。 会计法属于会计法 律制度中层次最高的法律规范，也是制定其他会计法规的依据。 1 会计法立法宗旨 会计法第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济 管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。 ”会计法的 立法宗旨包括以下几个方面： (1)通过立法“规范会计行为” 这是制定会计法的直接目的，也是经济发展之后形成的客观需要。经济的发展决 定了会计的进步。现代会计成了经济管理的重要组成部分，会计信息成了合理决策的重要 依据。在此情况下，会计行为需要规范化，制定会计法就成为经济发展、会计进步的必然 需要。 (2)通过立法“保证会计资料真实、完整”更多会计考试资料： /lzdcy55-doc-m-162317-11-1.html 会计资料的真实、完整，是会计行为必须遵循的一条根本性的指导原则，是保证会计 管理能真正有效的前提，也是会计信息的基本价值所在。因此，在确立会计行为的基本规 范时，首要的规范是保证会计资料的真实、完整。在会计法所确立的各项行为规则中， 也都体现了这一根本原则。 (3)通过立法发挥会计工作的职能作用 “加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序”是会计 法的另一重要的立法宗旨。 会计法的这两个立法宗旨是辩证统一的，两者之间存在着 因果关系。没有规范的会计行为和高质量的会计资料，发挥会计工作在“加强经济管理和 财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序”中的作用就难以成为现实。 2 会计法的适用范围 会计法第二条规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的 会计事务都适用会计法 。 （二） 注册会计师法 【例题 1单选题】 中华人民共和国会计法属于（ ） 。 A会计法律 B会计行政法规 C会计规章 D会计规范性文件 【答案】A 二、会计行政法规 会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布， 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 【重点提示】会计行政法规制定主体为国务院。效力低于会计法律，高于会计部门规 章和规范性文件。 【举例】我国当前施行的会计行政法规有两部，如 1990 年 12 月 31 日，国务院发布的 总会计师条例 ，2000 年 6 月 21 日，国务院发布的企业财务会计报告条例 。 【例题 2判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于宪法和法 律。 （ ） 【答案】 三、国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据中华人民共和国会计法制定的关于 会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章 和会计规范性文件。 会计规章是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由财政部 部长签署命令予以公布的制度办法， 【举例】 会计从业资格管理办法 （财政部令第 26 号） 、 企业会计准则基本准则 （财政部令第 33 号）等。 会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门制定并发布的制度办法。 【举例】企业会计准则体系中的 38 项具体准则及其应用指南、 企业会计制度 、 会 计基础工作规范 、 会计档案管理办法等。 【重点提示】国家统一会计制度的制定主体是财政部，在会计法律制度中效力最低， 包括会计部门规章和会计规范性文件。其中，会计部门规章的效力高于会计规范性文件。 4 【例题 3多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范 性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（ ） 。 A会计法律 B会计行政法规 C会计规章 D单位制定的内部监督制度 【答案】ABC 第二节 会计工作管理体制 会计工作管理体制包括三个方面：一是会计工作的行政管理；二是会计工作的自律管 理；三是单位内部的会计工作管理。 【重点提示】会计工作管理体制包括的三个方面必须牢记。容易考多项选择题。 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行 政区域内的会计工作。我国会计工作的行政管理原则是 “统一指导、分级管理” 。财政部 作为全国会计工作的主管部门，对全国的会计工作进行统一指导，对地方的会计管理工作 予以指导、监督；地方财政部门在财政部的统一指导下，做好本行政区域内的会计管理工 作。 【重点提示】我国会计工作的主管机关是财政部和县级以上地方各级人民政府财政部 门，管理的原则是“统一指导、分级管理” 。 财政部门的行政管理职能包括： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 中华人民共和国会计法第八条规定， “国家统一的会计制度，由国务院财政部门 根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核 算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务 院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定 军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案” 。 会计准则制度及相关标准规范主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单 位内部控制规范和会计信息化标准等。 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基 本的职能。 （二）会计市场管理 会计市场管理包括准入管理、过程监管和市场退出管理。 1.会计市场准入管理。包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设 立等。 【知识链接】我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。我国实行 注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可 以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。 根据会计师事务所审批和监督暂行办法 ，注册会计师可以申请设立合伙会计师事务 所或者有限责任会计师事务所；事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后最 近连续五年在