2008年7月审计学原理试卷及答案

2008 年 7 月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码 6069） 一、单项选择题（本大题共 18 小题，每小题 1 分，共 18 分）在每小题列出的四个备选项中只 有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是 1953 年在苏格兰成立的。（ ） A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的 具体规范，其制定的依据是（ ） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为 8%，评估的固有风险为 100%，控制风险为 40%，则注册会计师所需要的检查风险为（ ） A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作 为（ ） A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是（ ） A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（ ） A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（ ） A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是（ ） A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（ ） A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认，主要是通过（ ） A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益，通常采用（ ） A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（ ） A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员 13、企业流动资产中最活跃的部分是（ ） A、货币奖金 B、现金 C、银行存款 D、往来资金 14、注册会计师在验证现金收支的截止时，通常对某一日期前后一段时间内现金收支进行审计， 用以判断是否存在跨期事项。这一日期是指（ ） A、审计日 B、结帐日 C、报告日 D、资产负债日 15、若审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过 20%（含 20%），确认收 入的依据是被审计单位与非关联方销售的（ ） A、实质交易价格 B、商品账面价值 C、市场价值 D、加权平均价格 16、会计政策审计的内容不包括（ ） A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、会计差错变更 D、会计程序变更 17、注册会计师出具的对会计报表审计报告的标题应统一规范为（ ） A、会计师事务所审计报告 B、独立审计报告 C、外部审计报告 D、审计报告 18、当注册会计师在审计中发现有个别重要事项存在严重错误，违反一致性原则时，应出具的 审计意见是（ ） A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 二、双项选择题（本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分）在每小题列出的五个备选项中有 两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 19、我国 CPA 设计模型中，与资产负债相关的项目存在对应关系，而与利润表项目不存在对应 关系的业务循环是（ ） A、销售与收款循环 B、购货与付款循环 C、生产循环 D、筹资与投资循环 E、货币与资金循环 20、注册会计师的审计意见通常包括的主要内容有（ ） A、合法性 B、合规性 C、公允性 D、一惯性 E、公正性 21、下列属于内部控制的非财务目标的有（ ） A、保证业务活动按适当授权进行 B、保证账面资产与实存资产定期核对相符 C、提高经营效率与经济效益 D、遵守国家有关法律、法规的规定 E、保证所有交易和事项正确反映 22、下列属于购货与付款循环的主要单据有（ ） A、验证单 B、付款凭证 C、发运凭证 D、顾客订货单 E、成本计算单 23、盘点库存现金，必须到场的被审计单位的人员有（ ） A、单位负责人 B、出纳 C、稽核人员 D、会计主管人员 E、仓管人员 24、直接或事项包括（ ） 学习提升能力 第 3 页 (共 6 页) 知识改变命运 A、税务纠纷 B、商业票据贴现 C、应收账款抵挡 D、产品质量保证 E、其它债务担保 三、多项选择题（本大题共 7 小题，每小题 2 分，共 14 分）在每小题列出的五个备选项中至 少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写的题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无 分。 25、审计模式有（ ） A、全面基础审计 B、顺序基础审计 C、账项基础审计 D、制度基础审计 E、风俗基础审计 26、关于审计证据与证明力之间的关系，下列说法正确的是（ ） A、实物证据比书面证据的证明力要强 B、直接证据比间接证据的证明力要强 C、注册会计师亲身经历所得的证明力比间接取得证据的证明力要强 27、下列事项中，注册会计师可以将控制风险评价为高水平的有（ ） A、控制政策与程序无效 B、控制政策和程序与管理当局认定相关 C、控制政策和程序与管理当局认定不相关 D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 E、通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效 28、可以采用否定式函证的情形包括（ ） A、相关内部控制是有效的 B、个别账户欠款金额较大 C、预计差错率较小 D、欠款余额小的债务人数量很多 E、注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函 29、审计的一般方法包括（ ） A、顺查法 B、逆查法 C、详查法 D、抽查法 E、查询法 30、固定资产应当全额计提减值准备的情况包括（ ） A、长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且无边转让价值的固定资产 B、由于技术进步等原因，已不可能使用价值和转让价值的固定资产 C、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产 E、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产 31、对有市价的长期投资应当计提减值准备的情况包括（ ） A、市场持续 1 年低于账面价值 B、该项投资暂停交易 1 年或 1 年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位连续 2 年发生亏损 E、被投资单位正在进行清理整顿 四、判断改错题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）判断下列每小题的正误。正确的 在题后括号内打“”，错误的打“”，并予以改正。 32、独立审计的基本准则中的外勤准则指出，注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保 密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。（ ） 33、确认会计报表中各会计账项纪录的分类和列示是否恰当是针对管理当局的有关估价或分摊 的认定制定的。（ ） 34、审计档案的最低保管期限届满后，可以将其销毁。（ ） 35、控制风险与检查风险成正比关系。（ ） 36、从审计有效性的角度来看，符合性测试应可能安排在期中的前期进行。 37、已收回的应收账款不冲减应收账款户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款循环 的舞弊行为。（ ） 38、存货入库日期的次年 1 月份，当年 12 月 31 日前已收到购货发票，则该货物应列入年底低 实地盘点范围内。（ ） 39、制造费用如果有年末余额，一般应在年末调整计入 12 份的产品成本。（ ） 40、验资分为设立验资和吸收验资。（ ） 41、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分，恰当的审计证据、注册 会计师应当对本期会计报表无法表示意见。（ ） 五、简答题（本大题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分） 42、简述制度基础会计的基本流程。 43、简述独立审计准则的作用。 44、在什么样的情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？ 45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？ 六、实务题（本题 12 分） 46、请以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。 （1）原文“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。” （2）原文：“据反映公司欠货款万元，函询真实性。” （3）原文：“公司注册资本 100 万元，本期账面无变化。” （4）原文：“贵公司声明未为其它企事业单位提供担保。” 学习提升能力 第 5 页 (共 6 页) 知识改变命运 2008 年 7 月广东省高等教育自学考试 审计学原理 试卷答案 (课程代码 6069) 本试卷共 8 页，满分 100 分；考试时间 150 分钟 一.单项选择题（本大题共 18 小题，每小题 1 分，共 18 分）在每小题列出的四个备选项中只 有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、B 2、B 3、C 4、D 5、A 6、B 7、A 8、A 9、D 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 15、C 16、D 17、D 18、B 二.双项选择题（本大题共 6 小题，每小题 2 分，共 12 分）在每小题列出的五个备选项中只有 两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分 19、BE 20、AC 21、AC 22、AB 23、BD 24、AD 三.多项选择题（本大题共 7 小题，每小题 2 分，共 14 分）在每小题列出的五个备选项中至少 有三个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分 25、CDE 26、ABC 27、ACD 28、ACDE 29、ABCD 30.ABCDE 31. BCD 四.判断改错题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）判断下列每小题的正误。正确的 在题后括号内打“”；错误的打“”，并予以改正。 32 外勤准则应改为一般准则 33. 估价或分摊应改为表达与披露 34. 35. 正比应改为反比 36. 前期应改为后期 37. 购货与付款循环应改为销售与收款循环 38. 39. 40. 吸收验资应改为变更验资 41. 无法表示意见应改为保留意见或无法表示意见 五.简答题（本大题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分） 42.简述制度基础审计的基本流程。 （1）了解内部控制制度，并予以描述。 （2）内部控制制度的初步评价。 （3）符合性测试 （4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容 （5）实质性测试 （6）攒写审计报告 43.简述审计准则的作用 （1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。 （2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。 （3）独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规 范和指南。 （4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。 44、在什么样的情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？ （1）相关内部控制不存在 （2）相关内部控制存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行 （3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性的工作量 45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？ （1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的 规定，并且符合企业的实际情况。 （2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露。 （3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。 （4）按照重要性原则，会计报表所反映了交易和事项的经济实质。 六.实务题（本题 12） 47.请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。 （1）原文“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。” 评价：“不全”，“不够”表意不确切，在审计报告中应避免使用含义不清的词语。 修改：“贵公司会计基础工作薄弱，会计核算不合规范。” （2）原文：“据反映公司欠货款万元，函询真实性。” 评价：对于应收帐款是否函询及其函询的结构如何，注册会计师应当实施必要的审核程 序，以证实其结果，而不能“据反映”。后一句话意思不够明确，是要发函询证实其真实 性，还是收到询证函，已确认其真实？ 修改：“应收帐款中公司欠款万元，经函询