2012年下半年管理会计复习资料

管理会计复习要点 请大家在全面复习的基础上重点掌握以下内容： 客观性试题请见中央电大下发的管理会计期末复习指导小册子。 简答题 1、简述管理会计与财务会计的联系和区别 答：（1）联系：信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标是为了改善企业经营管理，提高经济效 益。在实现目标的过程中两者使用的方法相互渗透、相互促进。所生产的信息有着共同的特征，即相关性 和可靠性。 区别：职能目标不同、主体不同、资料的时效不同、核算依据不同、信息的精确程度不同、编报时间不同、 法律效力不同。 2、简述短期经营决策的特点 答：（1）短期经营决策分析必须着眼于末来。 （2）短期经营决策要有明确的目标 （3）短期经营决策是多种方案的选择。 3、简述变动成本法与完全成本法的根本区别 4、什么是利润预测？利润预测包括的基本方法 5、简述各有关因素单独变动对目标利润是如何影响的？ 6、简述管理会计的内容 7、简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本呢、单位变动成本各产生什么影 响？ 8、影响长期投资决策的主要因素有哪些？他们是如何影响长期投资决策的？ 9、简述长期投资决策的程序 10、什么是预算？全面预算包括哪些类型？预算的基本功能有哪些？ 11、经营预测的程序 答：1确定预测目标 2收集、整理和分析资料 3选择预测方法 4进行预测分析 5检查验证结论 6修正预测结论 7报告预测结论 （二）经营预测的方法 1定量预测分析法（1 ）趋势预测分析法（2 ）因果预测分析法 2定性预测分析 法 12、固定成本的概念及特征 13、销售预测的影响因素 答 ： 尽 管 销 售 预 测 十 分 重 要 ， 但 进 行 高 质 量 的 销 售 预 测 却 并 非 易 事 。 在 进 行 预 测 和 选 择 最 合 适 的 预 测 方 法 之 前 ， 了 解 对 销 售 预 测 产 生 影 响 的 各 种 因 素 是 非 常 重 要 的 。 14、内部转移价格及作用 答：内部转移价格是指有利益关系的各企业之间、企业集团或公司内部各利润中心之间调拨 产品或商品的结算价格。 内部转移价格作用: 1.明确各企业的经济责任。集团企业的整体经营目标，必须在内部进行分解，将责任落实到 各个经营实体。 2.实现集团内部资金调度。母公司可以通过各种方式进行资金调度，内部转移定价就是其中 的一种。 3.取得避税效应。通过制定转移价格可以将利润集中转移到享受纳税优惠的子公司，从而降 低集团企业整体的税收负担，取得避税效应。 4.实现经营战略。母公司可以通过转移定价，将资金配置到集团战略发展所要求的项目上， 2 实现整体的战略目标。 15、变动成本法的优缺点 16、弹性预算及优缺点 答：弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。分为 公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解麻烦 列表法：优点：直接简便 缺点：工作量大弹性不足 计算题 1、利用高低点法进行混合成本的分解并预测成本。 例题：已知某公司 2005 年 1-6 月份修理费（为混合成本）与有关业务量（为直接人工小时）的历史数据 如下： 直接人工小时（千小时） 修理费（千元） 1 38 40 2 46 60 3 24 40 4 14 28 5 30 36 6 44 46 要求：（1）根据上述资料用高低点法对维修费进行成本性态分析并建立成本模型。 （2）预测在直接人工为 40 千小时时，维修费总额是多少？（07 年 1 月、06 年 7 月） （1）高点坐标（46，60） ，低点坐标（14，28） b=（60-28）/（46-14） =1（千元/ 千小时） a=28-114=14（千元） 成本性态模型为 y=14+x （2）维修费总额=14+40=54 千元 2、利用本量利公式计算固定成本，变动成本变化，贡献边际率不变，价格将怎样变化。 3、利用公式进行材料及人工成本差异计算 某企业生产一种产品，某月产量 400 件，耗用原材料 900 公斤，实际成本 1720 元；该企业单位产品直接 材料用量标准为 2.5 公斤，价格标准为 2 元/公斤。 计算：直接材料差异、用量差异和价格差异。 （06 年 1 月） 直接材料差异总额=1720-4002.52=-280 元 直接材料用量差异=（900-4002.5）2=-200 元 3 直接材料价格差异=900（1720/900-2）=-80 元 某企业生产一种产品，某月产量 400 件，耗费直接人工 500 工时，共支付工资 920 元。该企业单位产品直 接人工标准为 1 工时，价格标准为 1.8 元/工时。 计算：直接人工差异总额、人工效率差异、工资率差异。 （05 年 7 月） 直接人工差异总额=920-400 11.8=200 元 人工效率差异=（500-400 1）1.8=180 元 工资率差异=500 （920/500-1.8）=20 元 4、用两种成本方法计算成本、贡献毛益、营业利润等相关指标。 （复习指导计算题的第 4、6、8 小题）例题：某企业某产品有关成本资料如下：单位直接材料成本为了 10 元，单位直接人工成本为 5 元，单位变动制造费用为 7 元，固定性制造费用总额为 4000 元，单位变动 性销售及管理费用为 4 元，固定性销售及管理费用为 1000 元，期初存货量为 0，本期产量为 1000 件，销 售量为 600 件，单位售件为 40 元。 要求：分别按两种方法的有关公式计算下列指标：1）单位产品成本核算；2）期间成本；3）销货成本； 4）营业利润 解：变动成本法： 产品单位成本=10+5+7=22 元 期间成本=1000+4000+4*600=7400 元 销货成本=22*600=13200 元 营业利润=40*600132004*6005000=3400 元 完全成本法： 产品单位成本=10+5+7+4000/1000=26 元 期间成本=1000+4*600=3400 元 销货成本=26*600=15600 元 营业利润=40*600156003400=5000 元 5、单一品种下如何计算保本点，各相关项目变化对保本点的影响，多品种情况下计算保本点 （复习指导计算题的第 9、10、11） 1、某企业只生产一种产品，2004 年销量为 1 000 件，单价 20 元，单位成本 14 元，其中单位变动成本 10 元，为扩大经营规模，企业拟租用一台专用设备，年租金为 1 600 元，假定 2005 年单价和单位变动成本 不变。 要求：（1）计算 2005 年该企业的保本量。 （2）若是要实现利润增加一倍的目标，2005 年至少销售多少件产品？（09 年 1 月、07 年 1 月、08 年 7 月） 单位贡献边际=20-10=10 元 固定成本总额=（14-10）1 000+1 600=5 600 元 保本销售量=5 600/10=560 件 利润目标=（20-14）1 0002=12 000 元 目标销售量=（5 600+12 000）/10=1760 元 2、某企业只生产一种产品，2003 年的变动成本总额为 84000 元，产品单价为 10 元，变动成本率为 60%，获营业利润 11000 元，假定 2004 年追加投入广告费 2000 元，其他条件不变， 要求： （1）计算 2004 年该企业的保本额。 （2）若实现目标利润 20000 元，则保利额是多少？ （3）若 2004 年销售量比上年增加 20%，则利润是多少？（05 年 1 月） 贡献边际率=1-60%=40% 销售收入=84000/60%=140000 元 固定成本=140000-84000-11000=45000 元 9 保本额=（45000+2000）/40%=117500 元 保利额=（45000+2000+20000）/40%=167500 元 2004 年的利润=140000（1+20%）- （45000+2000）-84000（1+20%）=20200 元 3、某公司生产 A、B、C 三种产品，具体资料如下： 项目 A B C 预计销量（件） 1 000 1 500 2 000 单位售价 35 10 25 单位变动成本（元） 28 6 16 固定成本总额（元） 15 500 元 要求：计算综合保本销售额及各产品的保本销售额。 （06 年 1 月） 项目 A B C 单位贡献边际 贡献边际率 销售额 销售比重 7 20% 35 000 35% 4 40% 15 000 15% 9 36% 50 000 50% 加权平均贡献边际率=20%35%+40% 15%+36%50%=31% 综合保本销售额=15 500/31%=50 000 A 产品保本销售额=50 00035%=17 500 B 产品保本销售额=50 00015%=7 500 C 产品保本销售额=50 00050%=25 000 4、已知某企业组织多品种经营，上年度年有关资料如下： 项目 品种 销售量（件） 单价（元） 单位变动成本 甲 1000 620 372 乙 2000 100 50 丙 3000 60 45 假定上年度全厂固定成本为 237000 元，若本年度年削减广告费 1200 元。 要求：计算本年度年的综合保本额。 （计算结果保留两位小数） 销售收入及销售比重： 甲：6201000=620000(元) 62 乙：1002000=200000(元) 20 丙：603000=180000(元) 18 单位贡献边际：甲：620-372=248( 元) 乙：100-50=50(元) 9 丙：60-45=15(元) 贡献边际率：甲：248620100=40 乙：50100l00=50 丙：1560l00=25 加权平均的贡献边际率：4062+5020+2518=39.3 综合保本额=%3.912027 =600000(元) 6、利用本量利公式计算贡献毛益、变动成本率、利润等（复习指导计算题的第 12、13） 7、预测销售量（算术平均法、加权平均法、指数平滑法） （复习指导计算题的第 14、15） 8、根据已知条件，判定开发哪种新产品 某企业现有生产能力 40000 机器小时，尚有 20的剩余生产能力，为充分利用生产能力，准备开发新产 品，有甲、乙、丙三种新产品可供选择，资料如下： 产品名称 甲 乙 丙 预计售价 100 60 30 预计单位 变动成本 50 30 12 单件定额机时 40 20 10 要求：（1）根据以上资料作出开发哪种新产品的决策。 （2）如果丙产品的年市场需要量是 600 件，为充分利用生产能力又将如何安排。 解：（1）根据资料编表如下： 产品 甲产品 乙产品 丙产品 剩余生产能力 8000 8000 8000 最大产量 800040200 400 800 单价 单位变动成本 100 50 60 30 30 12 单位产品贡献边际 50 30 18 单位定额机时 40 20 10 单位机时提供的 贡献边际 贡献边际总额 50401.25 1.25800010000 1.5 12000 1.8 14400 由上表可知：从单位贡献边际来看，甲、乙两种提供的较多，但丙能提供的贡献边际总额最多，为 14400 元，所以，开发丙产品较为有利。 （2）如丙产品的年市场需求量为 600 件，为充分利用生产能力，首先应安排丙产品 600 件的生产，这时 仍剩余机时 2000 小时（800060010） 。由于甲产品单位机时提供的贡献边际是 1.25，乙为 1.5，因而剩 余的机时应全部安排乙产品的生产，可以生产乙产品 100 件（200020） ，这样才能使企业的贡献边际最 大，为 13800 元（6001810030） 。 9、在多种经营的前提下，亏损产品是否停产 例题：某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为 80%的产品于是乎 2004 年亏损了 10000 元，其 完全销售成本为 110000 元。假定 2005 年市场销售、成本水平均不变。要求： 假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移，2005 年是否继续生产该亏损产品 假定与亏损产品生产能力有产原生产能力可临时用来对外出租，租金收入为 25000 元，但企业已具备增产 一倍该亏损产品的能力，且无法转移，2005 年是否应当增产该产品 解；1）该亏损产品的销售收入=110000-10000=100000 元 该亏损产品的变动成本=10000080%=80000 元 该亏损产品的贡献边际=100000-80000=20000 元 因为该亏损产品的贡献边际大于零，所以该亏损产品应该继续生产。 2）机会成本=25000 元 因为该亏损产品的贡献边际低于机会成本，所以该亏损产品不应继续生产。 10、利用经营杠杆系数进行相关计算 某企业只生产一种产品，已知本期销售量为 20000 件，固定成本为 25000 元，利润为 10000 元，预计下一 年度销售量为 25000 件。要求： （1）计算该企业下期经营杠杆系数； （2）计算该企业下期利润额。 贡献边际=10000+25000=35000 元 经营杠杆系数=35000/10000=3.5 销售变动率=（2500020000）/20000=25% 营业利润=10000*（1+25%*3.5）=18750 元 例题 1：某企业生产一种甲产品，今年的产销量为了 1000 件，售价 200 元/件，单位变动成本为了 90 元/ 件，获利 55000 元，要求： 计算经营杠杆系数 2）明年计划增加销售网 5%，预测可实现的利润 若明年目标利润为 66000 元，计算应达到的销售量 解：1）基础贡献边际=1000（200-90 ）=110000 元 经营杠杆系数=110000/55000=2 预计可实现利润=55000（1+25% ）=60500 元 利润变动率=（66000-55000）/55000=20% 销售变动率=20%/2=10% 销售量=1000（1+10%）=1100 件 例题 2：某公司 2004 年实际销售某产品 2000 件，单价为 300 元/件，单位变动成本为了 140 元/ 件，营业 利润为 200000 元。要求： 计算该公司的经营杠杆系数 若能 2005 年销售量增加 6%，诺预测 2005 年的营业利润 如果 2005 年的目标利润为 230000 元，计算销售量 解；贡献边际=2000（300-140）=320000 元 经营杠杆系数=320000/200000=1 。6 营业利润=200000（1+6%1。6）=219200 元 利润变动率=（219200-200000）/200000=9 。6% 销售变动率=9。6%/1。6=6% 11、用净现值法判定长期投资项目的可行性。 （需考虑所得税） （复习指导计算题的第 26、31） 某公司现有一投资项目，有关资料如下： （）该项目需固定资产投资 120 000 元，第一年初投入项目当年建成，当年投产并有收益。 （）投产前需垫支流动资本 100 000 元。 （）固定资产可使用 5 年，按直线法计提折旧，期末残值为 15 000 远。 （）据预测，该项目投产后产品的销售收入每年 120 000 元，每年需支付的直接材料、人工等经营成本 9 为 64 000 元，每年设备维修费 5 000 元。 （5）流动资金于终结点一次回收。 （6）目前资金成本为 10%，所得税率为 40%。 要求：采用净现值法、内部收益率法对该项目是否可行作出评价。 （06 年 7 月、05 年 7 月） （4 年，10%）的复利现值系数 =0.683 年金现值系数=3.170 （5 年，10%）的复利现值系数 =0.621 年金现值系数=3.791 （4 年，9%）的复利现值系数 =0.709 年金现值系数=3.240 （9 年，9%）的复利现值系数 =0.650 年金现值系数=3.890 （1）净现值法 年折旧额=（12000015000）/5=21000 元 每年税后利润=（12000064000500021000）*（140%）=18000 元 NCF1-4= 18000+21000=39000 元 NCF5= 18000+21000+100000+15000=154000 元 净现值=（39000*3.17+154000*0.621）（120000+100000）= 736 元 由于该项投资的净现值为负数，故不宜投资此项目。 （2）内部收益率法 通过上述计算可知，当 I=10%时，净现值= 736，现假设 I=9%时，则： 净现值=（39000*3.24+154000*0.65）（120000+100000）=6460 元 内部收益率=9%+（64600）/6460（736）*（10% 9%）=9.9% 由于该项投资的内部收益率小于资金成本 10%，故不宜投资项目。 4、某一项目的投资建设期为 5 年，资金在每年年初投入 10 万元。效用期为 10 年，每年年末可获收益 10 万元，假设最近 15 年内年利率 10%（复利率）不变。 （结果保留两位小数） （09.01；07；01） 要求：分析该投资方案是否可行。 （4 年，10%的年金现值系数） =3.170 （4 年，10%的复利现值系数） =0.684 （5 年，10%的年金现值系数） =3.791 （5 年，10%的复利现值系数） =0.621 （10 年，10%的年金现值系数） =6.145 （10 年，10%的复利现值系数） =0.386 投资的现值=10（3.170+1 ）=41.70 万元 收益的现值=106.1450.621=38.16 由于收益的现值小于投资的现值，所以该投资项目不可行。 5、有公司拟购置一台设备，需投资 1 500 000 元，该设备可用 8 年，使用期满有残值 60 000 元，使用该 项设备可为企业每年增加净利 140 000 元。该设备