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-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 新三板挂牌公司变更会计事务所的 影响因素研究 摘要:近几年,新三板挂牌公司 会计事务所变更问题越来越显现,目前 已经出现 400 多家新三板挂牌公司,要 求必须对此种问题进行研究。会计事务 所变更属于市场监管问题,同时影响着 新三板公司财务报告审计质量。本文主 要对新三板挂牌公司变更会计事务所的 影响因素进行分析,以期给同行研究下 和提供参考借鉴。 中国论文网 /3/view-12956536.htm 关键词:新三板公司;会计事务 所变更;影响因素 近几年,新三板经历了持续扩容 阶段,接收了大量的中小型公司,并获 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 得了社会资本的认可。与此同时,新三 板市场开始出现各种徇私舞弊行为,在 此种发展背景下,有必要及时对新三板 企业选择会计事务所的相关因素进行分 析,并认真做好新三板企业的监督管理。 一、分析相关制度及发展状况 (一)新三板扩容较快,市场规 模持续扩张 “新三板 ”市场表示公关村科技园 区非上市公司进入代办股份系统开展转 让试点,挂牌企业主要是高科技企业, 与原转让系统中 NET 系统挂牌公司、 退市企业等不同,主要针对中小企业设 立,对需求融资的中小企业带来了很大 好处。目前发展如下。 2010 年,时任证监会将新三板作 为重点工作之一;第二年开始启动了中 关村试点工作,并加快全国性市场建设。 2011 年新三板已经进入快速发展阶段, 并率先完成了规则制度设置,开始向会 签程序发展。同时,新三板扩容方向也 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 越来越明显,主要从挂牌公司范围补充、 市场制度与投资者制度等向个人投资转 移。 2012 年,新三板发展速度越来越 快,中国证监会已经开展了新三板培训, 并开始实施。同年 8 月份,新三板已经 得到国务院批准,并逐步建设了上海张 江高新产业开发区、天津滨海高新区等。 2013 年,全国中小企业开始正式 挂牌运行,由国务院批准为全国证券交 易市场,并将其作为运营管理机构,实 现了新三板的全面扩容。从发展状况来 看,新三板两年融资超过一千三百亿元。 (二)新三板挂牌门槛地,各项 要求较宽松 2012 年国务院正式颁布相关文献, 并形成了全国性场外市场。国务院与证 监会为了改善金融服务出现的融资困难 问题,率先开启了中小型企业股份转让 工作,制定了全国股份转让体系的市场 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 与法律地位,满足了创新型、成长型及 中微小企业的发展。同时开始形成了以 投资者为主的交易市场;交易制度由协 议转让及市商做主;企业信息披露与财 务门槛较低;监管力度不强;监管内容 侧重于事中与事后控制。 新三板对挂牌企业主体资格、股 本等要求较松散。例如,进行准入条件 控制时,未设置转让股份门槛,同时未 提出主营业要求,业务明确及履行信息 披露的公司可申请系统挂牌;但创业板 要求两年连续盈利,而且利润超过一千 万元,维持持续增长趋势;或者近期一 年中纯利润不低于五百万元,近一年营 业收入控制在五千万以上,最近两年营 业收入增长率控制在 30%。要求突出主 营业务,将有限资源应用到某种也以为 经营中,符合国家环境保护与政策要求。 从信息披露角度分析,新三板只要求年 报与半年报,对季报不进行披露,未制 定强制性披露要求。除此之外,股转系 统不对企业价值作判断,只是在信息披 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 露所制定的底线上结合企业发展特点及 区域特点选择披露信息。 (三)加强全国股转公司监管体 系,提升监督管理力度 2015 证监会已经制定了相关指导 意见,促进了新三板市场监督方案的形 成。一方面可以从自律监管与纪律处分 等规范违法违规行为人操作,另外将涉 嫌违法案件交给证监会处理。目前最新 统计表示,2015 年全国股转公司共 44 家挂牌公司,35 家主办券商、1193 个 投资账户,2 家市商均展开了自律监督 管理; 为不能在规定期限进行披露的 公司实施摘牌。同时将证监会已交了很 多市霾僮荨 婕醭只蚰谀唤灰椎任 姘讣。 年初全国股转公司明确表述,必 须加强市场违法行为控制,一旦发现, 严格处理,保证所有异动均得到相应的 处理,目前新三板市场已经形成了完善 的监督管理模式。 从监管体系实施状况来看,全国 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 股转公司对同济医药、恒业股份等挂牌 企业发布了询问函,并按相关规定要求, 详细说明了相关问题,并将其报送全国 股转公司。 二、了解新三板挂牌公司变更会 计事务所的影响因素 (一)从新三板公司角度分析, 以下因素容易导致审计机构更换 第一,审计意见不一致。审计报 告已经成为向外部投资者传递信息的主 要方式,一般企业管理层主要由注册会 计师发布审计意见,并及时向市场投递。 如果新三板公司与会计事务所建设目标 存在差异,公司一味的追求利润最大化, 就会导致会计事务所执行风险导向审计 发展,必须控制审计风险。在目标拆的 影响,新三板公司与事务所在财务报告、 会计政策选择及会计估计等方面均容易 出现冲突,导致审计师所发布的审计意 见难以满足管理层需求。在此种情况下, 新三板公司就会选择与其意见相符的事 务所,出现了购买审计意见问题。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 第二,遮掩公司经营危机。一般 当新三板公司经营效率低下或者因财务 问题面临破产,就会发生更换事务所行 为,主要选择与其在重大事项上可达成 一致而且收费较低的事务所。同时经营 危机公司会采用解聘事务所或控制审计 实施等方法控制危机信息的传播。大量 数据显示,经营状况较差的公司主要通 过变更事务所缓解当时压力。 第三,高层管理者出现变动。通 常高层管理者出现变动时,事务所会联 合 前人管理所采用虚假审计报告逃 避相关责任,出现了严重的舞弊行为, 逃避了法律风险。同时受管理领导人员 自身因素影响,出现了会计政策选择与 运用问题,新任管理层会出现寻求与自 己意见相同的事务所。 第四,审计收费问题。受成本效 益因素影响,新三板公司一般会寻找审 计收费低廉的会计事务所,直接对审计 服务收费造成了影响,容易引起事务所 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 变更。受我国审计市场结构影响,导致 事务所间相互争夺客户,出现了低价揽 客等行为。公司变为事务所后,希望利 用收取较低业务费用的行为补偿行为, 导致会计事务所对审计客户产生了经济 利益依赖,影响了审计质量。 (二)从会计事务所角度分析, 受以下因素影响,容易出现审计契约解 除问题 一方面,会计事务所稳健性能力。 目前会计事务所诉讼案件数量不断增加, 审计界开始制定了较多措施,如严格的 审计准则、界定了审计师责任,主要目 的是降低诉讼风险,同时采用谨小慎微 的态度选择客户,并解除与高风险客户 的业务约定,实现了客户结构的调整。 审计师进行职业时,侧重于选择降低利 润的会计政策,需要公司执行稳定发展 的会计政策,此种动机与审计师诉讼风 险具有密切联系,主动控制诉讼文献的 同时,也会退出高风险客户审计业务。 目前会计事务所谨慎与稳健水平已经成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 为影响客户的选择偏好的主要因素,也 是引起事务所更换或审计契约损坏的核 心原因。 另一方面,审计成本。随着企业 经济范围的扩大,企业业务越来越复杂, 提高了会计事务所获得审计证据的难度, 审计师必须付出大量的成本才能得到合 理的审计结论。审计成本与收益所出现 的问题,促使事务所不能够增收审计费 用,导致审计质量较低下,但是此种情 况依然不能改善公司的发展现状,最后 不得不退出审计业务,最终导致公司审 计委托代理与事务所关系破裂,必须及 时更换事务所。 三、结束语 新三板挂牌公司在资本市场中占 据较

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