论生产企业出口退税风险管控

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论生产企业出口退税风险管控 【摘要】出口退税政策是我国对 外贸易体系的重要组成部分，是我国企 业出口货物的一项税收优惠政策。出口 退税涉及范围广，部门多，不确定因素 多，存在的风险大。因此，生产企业如 何加强管理，提高出口退税管理质量和 效益，有效进行出口退税风险管控，保 证出口退税工作顺利开展，具有现实意 义。本文分析生产企业在出口退税风险 管控中存在的退税率调整风险、缺乏统 筹管理、出口退税操作及流程不熟悉、 出口退税和出口收汇期限风险、企业纳 税信用等级风险的主要问题，并提出了 相应的改善对策。 中国论文网 /3/view-13034777.htm -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 【关键词】生产企业 出口退税 风险管控 一、生产企业出口退税风险管控 的相关理论 出口企业是指依法办理工商登记、 税务登记、对外贸易经营者备案登记， 自营或委托出口货物的单位或个体工商 户，以及依法办理工商登记、税务登记 但未办理对外贸易经营者备案登记，委 托出口货物的生产企业。生产企业出口 退税按照规定实行增值税免抵退税办法， 生产企业出口自产货物和视同自产货物 及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值 税；相应的进项税额抵减应纳增值税额 （不包括适用增值税即征即退、先征后 退政策的应纳增值税额） ，未抵减完的 部分予以退还。 “免” 税，是指对生产企 业出口的自产货物，免征本企业生产销 售环节增值税。 “抵” 税，是指生产企业 出口的自产货物所耗用的原材料、零部 件、燃料、动力等所含予退还的进项税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退” 税， 是指生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对 未抵顶完的部分予以退税。 出口退税的风险主要是指企业因 自身原因无法按期取得出口退税款而带 来经济损失风险，目前生产企业的出口 退税风险管控的主要内容有：出口退税 率调整使生产企业经营成本增加；出口 退税涉及部门多，存在的风险大，缺乏 统筹管理；企业的办税人员对出口退税 操作以及出口退税流程不熟悉；出口退 税规定期限以及出口收汇期限的风险； 企业纳税信用等级对出口退税存在的风 险。对出口退税风险进行有效的风险管 控，使企业减少经济损失，使企业的持 续健康发展。 二、生产企业出口退税风险管控 中存在的主要问题及原因分析 （一）出口退税率调整使生产企 业经营成本增加 出口退税率是指出口货物的实际 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 退税额和退税计税依据的比率。生产企 业是以海关报关单电子数据的出口日期 为执行计税时间，增值税的退税率为 5%、9%、11%、13%、17%，国际运输 服务和我国港澳台运输服务及航空服务 的退税率为 11%，对于特殊的退税率， 除上述增值税出口退税率以外，其他情 况的退税率为其适用税率，即按应征税 率执行。 国家根据国际形势和政策需要， 对生产企业的出口退税率做出政策调整， 退税率调整后，可能会使不得免征和抵 扣税额增大，造成企业生产成本增加， 如果没有及时做好调整，企业就会面临 亏损的风险，那些技术含量较低的自营 出口企业，成本增加，产品价格没有市 场优势，对企业的发展产生了比较明显 的冲击力，甚至因此出现巨大亏损，致 使其破产。 （二）出口退税涉及部门多，存 在的风险大，缺乏统筹管理的风险 生产企业出口退税管理是比较复 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 杂的，其涉及部门多，如企业内部的部 门有：财务部门、业务部门、生产部门、 报关部门等，企业外部的部门有：税务 部门、银行部门、外汇局、海关部门、 供应商和外商等。因此，企业退税管理 部门对出口退税业务进行风险管控存在 很大的困难，企业内部部门之间没有及 时沟通，信息得不到及时反馈，部门之 间衔接不紧密，有时出现脱节情况，单 证没有及时回收，缺乏对出口退税工作 进行事前的统筹管理，事后也没有及时 对其差异进行核对、跟进和监控，就出 现相关单证与单证出现不匹配的情况， 从而影响企业出口退税工作。 （三）企业的办税人员对出口退 税操作以及出口退税流程不熟悉 生产企业的出口退税业务涉及的 应用操作系统有：出口退税申报系统、 电子口岸系统和出口退税综合服务平台。 生产企业的办税人员对系统操作不熟悉， 在出口退税申报系统录入错误的数据， 使企业申报的电子数据与海关传递给税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 务部门的电子数据信息不一致，即企业 的申报数据和税务部门的数据对碰不上， 将无法办理出口退税，使生产企业遭受 损失。 （四）出口退税规定期限以及出 口收汇期限的风险 根据相关规定，生产企业应以出 口货物报关单上的出口日期为准，在次 月起至次年 4 月 30 日前，增值税纳税 申报期内收齐相关凭证，并向主管税务 机关申报办理出口退税，逾期的企业将 不得申报。此外，生产企业不能在出口 物退税申报期的截止之日内收汇的， 应在次年 4 月 18 日前向主管税务机关 报关出口货物不能收汇申报表 ，并 提供有关证明材料，经过主管税务机关 审核确认后可视同收汇处理，对不能提 供的，对应的出口货物适用增值税免税 政策，已退税款要追回。如若违反以上 二项规定，企业将损失退税款，视同内 销处理，增加企业税负，增加企业负担。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 （五）企业纳税信用等级差异给 出口退税带来的风险 2015 年 1 月 7 日国家税务总局关 于发布出口退（免）企业分类管理办 法的公告，国家税务总局公告 2015 年第 2 号，对出口企业管理类别分为一 类、二类、三类、四类。出口企业管理 类别分类是参照出口企业纳税信用等级 进行分类，企业纳税信用等级越来越重 要，管理类别为一类的出口企业，在出 口退税申报相关电子信息齐全并经预审 通过后，即可进行正式申报，申报时不 需要提供原始凭证，对应的原始凭证按 规定留存企业备查；管理类别为二类、 三类的出口企业，在申报出口退税时， 应按规定提供原始凭证、资料及正式申 报电子数据；管理类别为四类的出口企 业，在申报出口退税时，除提供上述原 始凭证、资料及正式申报电子数据外， 还须同时按规定报送收汇凭证。如企业 被评为四类企业，税务机关对企业监管 更加严格，就会增加企业的成本费用， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 不能及时退税，占用企业流动资金，可 能造成企业资金紧张，陷入困境。 三、生产企业出口退税风险管控 的改善对策 （一）出口退税率 调整风险的控制措施 生产企业应加强内部管理，降低 成本，提高企业员工的工作效率，提升 企业员工的整体综合素质等。生产企业 更应加强对产品生命周期成本的管理， 加强研究开发新产品，提高产品的技术 含量，通过对产品的周期成本制定详细 的发展计划，促使产品的生产成本逐步 降低。 （二）出口退税统筹管理风险的 控制措施 1.建立管理小组，明确各个部门 的岗位职责和权限。出口退税涉及部门 多，存在的风险大，为加强出口退税管 理，确保生产企业的出口退工作顺利 进行，对可能存在的风险进行管理，公 司应规定出口退税企业内部风险控制 体系建设情况报告 ，建立管理小组， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 明确各个部门的岗位职责和权限。 2.建立责任制度，设专人负责收 集和审核出口退税单据。出口退税工作 综合性比较强，时间性要求严格，涉及 部门广泛，对外涉及税局、外汇局、海 关、货运代理公司、报关行，对内涉及 销售部、合同部、财务部、物流部，企 业应加强部门之间的沟通和协调，理顺 退税业务所涉及各个环节工作的衔接， 企业各相关部门应高度重视出口退税工 作，应明确相关单证的时间要求和传递 流程，单据交接必须做好登记，建立责 任追究制度，财务部门应该设立专职办 税员，负责具体的审单、申报和退税资 料备案工作。相关部门应该设专人负责 收集和审核出口报关单、通关无纸化出 口放行通知书、增值税专用发票、出口 销售合同、货运提单、装箱单、货物承 运单等单据，这些出口退税单据在收集 和传递过程中可能出现不及时或者丢失， 将影响出口退税工作，各部门必须通力 合作才能完成企业的出口退税工作。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 （三）企业对出口退税的流程和 系统操作不熟练的控制措施 生产企业出口退税的系统申报软 件不断在升级更新，已经是从单机版录 入数据，用磁盘申报，审核单证发展到 目前的计算机网络数据审核上传信息， 实现联网无纸化的出口退税申报，办税 人员必须学习跟进，要具备专业技能， 出口数据信息可以从电子口岸系统下载， 再把数据信息导入出口退税申报系统， 然后再进行数据整理，这样可以减少手 工录入数据的错误，使工作更加有效率。 企业必须让办税人员与时俱进，加强出 口退税政策培训，出口电子口岸系统和 出口退税综合服务平台的操作培训以及 出口退税系统申报系统计算机操作培训 等，减少人员操作失误，被免造成的经 济损失，新招上任的业务人员，更加要 注重其技能培训。 （四）出口退税规定的期限及收 汇期限风险的管理措施 1.及时跟踪出口退税信息，查明 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 原因，解决问题。企业应及时跟踪货物 报关出口，对已经结关的报关单，要跟 踪其海关电子数据信息是否及时传至国 家税务局，国家税务总局是否成功接收， 对相关电子数据信息不齐的，要向相关 部门查明原因，如电子口岸查询没有对 应的报关出口电子数据信息，应当向海 关部门申请查明原因，如电子口岸查有 对应的报关出口电子数据信息，且国家 税务总局已经成功接收其报关出口电子 数据信息，预申报出口退税时，还没有 对碰到对应的电子信息，应当向税务机 关申请查明原因，以及时解决问题。 2.及时跟踪出口收汇，对不能收 汇的，提供有关证明材料，视同收汇处 理。企业应及时跟踪出口货款收汇情况， 对不能收汇的应当根据相关规定，在规 定期限向主管税务机关报送出口货物 不能收汇申报表 ，提供对应的有关证 明材料，视同收汇处理，被免已退税被 追回的风险。 （五）企业纳税信用等级差异风 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 险的控制措施 企业应提高依法诚信纳税意识， 增强纳税遵从度和办税能力，企业应按 规定期限缴纳已申报或批准延期申报的 应纳税（费）款；按规定期限填财务报 表，规定期限纳税申报或按规定期限代 扣代缴户等，使企业成为纳税信用等级 A 级企业，得到国家宽松的监管制度， 从而出口退税业务更加顺利，提