家族式企业财务管理现状、问题与治理

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 家族式企业财务管理现状、问题与 治理 【摘 要】据不完全统计，目前 在我国大陆的非公有制经济中，家族式 经营企业至少占到了 90%以上。在这些 企业中，既有家庭作坊式企业或单一业 主制企业，同时也有合伙制企业、共有 制企业，甚至还出现了家族成员保持临 界控制权的企业集团。因此可以认定的 实事是：家族式企业在我国非公有制经 济中占据着重要的位置。 中国论文网 /5/view-5331220.htm 【关键词】家族企业；财务管理； 问题；治理 一、我国家族式企业财务管理中 存在的问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 1、内部筹资有限，财务风险偏 高。我国家族式小企业融资方式相对单 一，融资渠道狭窄，多采用内部性融资 （内部集资）的方式。企业的资金多源 于家族内部，通常利用家族式的网络来 筹集，往往采用私人出资、父子合作、 同姓兄弟或异姓兄弟共同出资等家族成 员，或者具有亲属关系的家庭及个人内 部集资的方式。其天然具有的凝聚力优 势与交易成本优势，降低了决策成本、 协调成本和管理成本，并节省了委托代 理成本。但是业主的自有资金有限，无 疑其财务风险偏大。在实际经营中，企 业的资产总额有限，片面依靠家族人员 的融资或少数银行贷款来扩大再生产， 造成企业的负债率不断上升。 2、内部控制失效，企业业绩评 价不合理。内部会计控制是指为了提高 会计信息质量，保护资产的安全、完整， 确保有关法律和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施 和程序。 内部会计控制基本规范 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 规定的内部会计控制的内容主要包括： 货币资金、实物资产、对外投资、工程 项目、采购与付款、筹资、销售与收款、 成本费用、担保等经济业务的会计控制。 而家族式企业中，往往只是片面的强调 生产与经营，并且对生产和经营环节中 的内部控制也不规范。 3、财务人员亲缘化，专业素质 水平低。大多家族企业多采用有限责任 公司这一组织形式，由亲戚、家族、朋 友合办的企业，家族企业业主往往既是 投资者又是经营管理者，同时企业的员 工大多是家庭成员或家族亲戚。企业内 部情义代替规章制度。其资本结构的特 殊性，影响企业财务人员的任用、财务 监督模式及财务管理的具体内容。在家 族式企业中，人与人的关系基于血缘关 系，对家族以外的人自然不信任。在财 务这一敏感部门， “忠诚度 ”成为用人的 重要标志，无血缘关系的财务管理能人 群体很难与家族势力平衡。 二、家族式企业财务管理问题的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 产生原因 1、我国市场经济欠发达，受计 划经济思维惯性影响较大结合企业的内 部控制分析，内部控制发展的外部动因 是市场竞争的加剧。1993 年中共十四届 三中全会通过了关于建立社会主义市 场经济体制若干问题的决定 ，勾画了 社会主义市场经济体制的基本框架，标 志着社会主义市场经济体制的确立，所 以我国从计划经济过渡到市场经济时间 较短，计划经济的影响时常可见，市场 竞争有不规范的地方，计划经济思维的 惯性对家族式企业的内部控制的发展有 一定的影响，例如，家族企业的准入条 件受传统计划经济的影响，不能获得公 平竞争的条件，使得家族企业在某些方 面难以有所作为。 2、企业风险意识不强，控制环 境的失效。环境控制和风险评估，是提 高企业内部控制效率和效果的关键。很 多深入困境或破产的企业，在决策时， 根本不作风险分析，更谈不上在企业建 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 立风险预警系统，到处乱投资、乱贷款、 乱担保，一旦出现资金断链或经营风险， 就直接导致企业走上衰亡之路。影响我 国企业控制环境失效的因素有以下方面： 企业经营者素质和职业水平低下；董事 会会缺乏独立性和监督机制不健全；缺 乏良好的企业文化氛围；政策不完善与 员工素质低下。 3、内部控制动力不足，缺乏激 励约束机制。家族式企业内部人控制企 业存在着难以克服的缺陷：比如因为没 人愿意指定出束缚自己手脚的控制制度， 所以企业管理层对建立约束自己的制度 积极性并不高，激励约束机制瘫痪；另 外，由于内部控制的成本是由企业自己 承担，直接影响企业的经济效益，而企 业的内部控制产生的效益却是长远的， 这也导致了家族式企业自身的内部控制 动力不足。 4、外部监督乏力。虽然我国已 形成了包括政府监督和社会监督在内的 企业外部监督体系，但监督效果却不尽 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 人意。其主要原因一是各种监督功能交 叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟 通，未能形成有效的合力；二是有的监 督没有按照设定目标进行，有的甚至以 平衡预算和创收为目的，弱化问题严重， 对内部控制问题更是不报告、不追究； 三是会计师事务所不规范的执业环境和 不正当的竞争，以及对注册会计师监督 不力，使得“ 经济警察” 的作用弱化。 三、治理家族式企业财务管理问 题的有效对策 1、改变企业产权股权结构。家 族式企业不合理的产权股权结构使得家 长制的管理逐步盛行。因此要全面打破 家族产权“一股独占 ”的封闭结构，通过 吸收社会资本和产权流动形成合理的股 权结构在此过程中，一部分家族成员的 股份要退出，中高层员工的股份比例要 大幅度地增加，有条件的企业甚至可以 推行大范围的员工持股计划。 2、加强企业的内部监督。首先 规范企业的治理结构，完善治理机制， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 是公司股东会、董事会、监事会、经理 层能权责分明、相互制约；企业内部应 建立内部审计、内部控制机构，加强对 企业内部的主动监督，发现漏洞和隐患 及时改进，做到有章可循、违规必罚。 建立有效的激励和约束机制。企业定期 对内部控制进行检查、考核，及时发现 其中问题。严格执行内部控制制度，将 执行情况与职务升降、奖金挂钩。 3、进一步加强政府宏观调控力 度。政府经济主管部门和执法、监督部 门在掌握政策中对家族式企业依法治理。 完善法律、法规，制定财政部门对非公 企业履行管理会计工作的职责8。制定 和出台适合家族式小企业核算特点的 家族式企业会计制度 。 企业会计制 度适用于“ 中华人民共和国境内设立 的不对外筹集资金、经营规模较小的企 业。 ”不包括个人独资及合伙形式设立的 小企业。合理规定家族式小企业中财务 成本范围。改革财税金融管理制度，规 范和完善个体税收专管员制度。完善会 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 计信息监督体系，强化监督手段。一方 面严格落实企业法人会计档案的整理与 保管、会计资料合法性、真实性应负的 法律责任；另一方面，要制定财政等部 门对家族式小企业履行会计监督的工作 的职责，尤其是要监督其中财务人员专 业素质水平。 4、充分利用外部监督，完善财 务管理机制。家族式企业可以通过会计 师事务所等中介机构进行内部控制测试， 检查发现企业内部控制中的不足，并获 得改进的机会；税务、审计等相关部门 应当充分发挥监督作用，定期或不定期 的对企业进行内控检查，加大执法力度； 社会应当充分利用媒体力量，对企业的 违法行为进行曝光，以达到充分发挥社 会舆论的监督作用。 结 论 综上所述，家族制企业要做大、 做强。首先要从内部问题开始解决。必 须建立一套规范化的财务管理制度；逐 渐提高信用等级并拓宽融资渠道，减少 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 对内部融资的依赖；招聘专业素养更强 的会计人员并对会计人