个体集贸税收征收管理现状问题及措施.docx

个体集贸税收征收管理现状问题及措施 内容提要：如何有效地对个体税收进行征管是当前基 层税务机关的一项重要工作。笔者结合实际征管情况，从 个体经济税收征管的现状及问题入手，对有效加强个体、 集贸税收征管的方式、方法进行了探讨。 随着市场经济体系的逐步健全，非公有制经济得到了 前所未有的发展，其中个体、私营经济所占经济总量的比 例更是连年攀升。有统计表明，自改革开放以来，我国经 济以年均 9的速度增长，而个体、私营经济的年均增长速 度则达到了 20以上，成为支撑整个国民经济快速发展的 重要因素。因此，在大力发展个体经济的同时，对个体税 收的有效征管就成为基层税务机关的一项重要工作。 一、个体经济税收征管的现状及问题 找材料 到大-秘-书-网-网上服务最好的文秘资料站 点 确定户数难。个体工商户经营状况和经营方式千差万 别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊 经营、经常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体 工商户中，证照不全的占很大比例，有些经营户即使有营 业执照，也无税务登记证，以至在日常征收管理中，漏征、 漏管现象不断出现，不能有效地将其控管起来，税款流失 严重，并带来税负不公等负面影响。 税款征收难。在我国社会从计划经济向市场经济转轨 的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水 准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概 念模糊，只想一心赚钱，不知依法纳税，加上个体税收的 直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴 的各种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的 抵触情绪，形成各种征收阻力和逆反心理，造成征收中的 被动局面。 日常管理难。由于现行税制的不完善、不健全，导致 在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，具体表 现为：一是进行控管难。现行税制对无证户和有证户适用 同样的税率，没有差别的“待遇”就使得许多个体户，尤 其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无 证经营的方式，遇到税务人员检查就纳税，否则就不纳税， 从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序。二是确定纳 税定额难。我们在实际工作中发现，绝大多数个体工商户 没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票。而现行 税制对个体工商户必须提供的纳税资料规定不严，刚性不 强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定 纳税定额造成很多困难。三是严格管理发票难。现行税制 明确规定不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，因 此无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的 情况。而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在 发票的使用上存在代开、虚开、用收据代替发票的现象。 尤其是许多经营状况不稳定，流动性大，开业、停业比较 频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关 门打烊，查无音讯，致使已领发票不能及时清缴核销。 行使职权到位难。对征管队伍的自身管理还有待加强， 一些税务干部虽然行使了职权，却很难到位。主要原因有： 一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有 建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务， 基本没有时间下户或用纳税评估来有效地对其加强控管， 征管质量严重受损。二是主观上部分干部思想上不够重视， 日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重， 管理难度高，导致各项工作与征管要求还有差距，影响了 征管水平的提高。 二、加强个体、集贸税收征管的途径 落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度 户籍管理是税收征管工作的基础环节，在整个税收管 理中占有非常重要的位置。其基本工作目标是做到“七个 清楚”，即：1、总量构成清，即对辖区内纳税总户数、行 业类型、征收方式、重点税源户等构成情况要清楚；2、基 本情况清，即对每个纳税户的业别、经营地址、从业人数、 经营范围、资金状况、生产经营规模等要清楚；3、涉税事 项清，即对每个纳税户的纳税情况、发票使用情况要清楚； 4、增减变化情况清，即每月对辖区内纳税户增减情况及原 因要清楚；5、停业情况清，即对纳税户的停业、歇业除要 按照规定的程序办理外，应实地核查纳税人的停业真实情 况；6、税控装置使用情况清，即对辖区内纳税人使用税控 装置情况清楚；7、减税、免税情况清，即对辖区内残疾人、 下岗再就业等享受税收优惠的个体工商户情况清楚。从实 际管理情况来看，我们的个体税收征收管理工作有差距， 户型不清、情况不明、漏征漏管等现象仍一定程度存在， 急需采取有力措施，认真加以解决。 一是要建立和完善税收管理员制度。职责不清，目标 不明，考核不严，是户籍管理质量不高的根本原因。要将 户籍管理的基本目标，进一步细化到税收管理员制度中去， 明确工作职责，并与税收管理员和单位的目标考核挂钩， 按照岗位目标管理办法，严格考核。 二是要建立和完善税收管理员日常巡查制度。只有深 入实际，贴近纳税人，才能了解真实情况，掌握第一手资 料，为后续工作提供基础和保障。专管员下户缺乏应有的 制度硬性约束，就会造成对纳税户情况缺乏基本的了解和 掌握，出现管理被动的状况。以漏征漏管户的产生为例， 除纳税人自身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不 到位，使纳税人有机可乘，是产生大量漏征漏管户的主要 原因。而通过推行税收管理员巡查制度，可以进一步规范 和约束管理人员的工作行为，着力解决管理人员下户过少、 对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题。 找材料 到大-秘-书-网-网上服务最好的文秘资料站 点 三是要建立多层次的停业核查制度。为防止虚假停业 造成逃避缴纳税款现象的产生，避免管理过程中只核准不 核查，进而出现“人情税、关系税”等不廉行为，必须从 完善制度入手，形成有效的监督制约机制。建立定期或不 定期的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考核的内容。 将停业情况在纳税人经营地及时公布，让社会和纳税人参 与监督。 四是要积极推行分类管理。个体税收客观条件千差万 别，采取同一管理手段，往往顾此失彼，抓不住重点。应 针对纳税人的不同情况，对不同类别和不同地带的纳税人， 采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按个体 工商户经营规模进行分类，按照“抓住大户，建帐建制； 管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收”的原则实行 分层次管理，着力解决普遍存在的“小户不轻、中户不重、 大户大漏”的税负不公问题。同时，可以根据个体工商户 经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业 户采用先进的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发 售、停歇业管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊 位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐， 简并征期。 提高定额核定工作水平 定额核定是个体税收征收管理的核心环节，定额核定 是否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平。针对当 前定额核定上存在的主要问题，建议采取以下措施： 一是实行平均定额审批制度。通过调查测算，结合实 际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报 的核定进行审核，对达不到规定要求的，列入定额调整的 重点。同时，对同类别的区域进行税负比较，对平均定额 偏低的地方，要进行定额调整，以达到区域税负的大致平 衡；对部分定额管理户每年进行定额调整，以确保税收负 担大致公平。 二是逐步推行等级定税。按经营规模和市场繁荣程度， 将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相 应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税 额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。等级定 税有利于同行业、同等级、同规模业户的税负相对平衡， 同时要在典型调查的基础上，建立不同等级的最低定额标 准。 三是建立税负核定评议制度。评议制度可采取多种形 式，如：定期召开不同行业纳税人例会，进行税法知识培 训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和建议， 有利于提高定额的公平性、准确性，减少征纳矛盾。本文 来源于-，帮您找文章 四是推行定额加发票管理方式。对不使用发票或只少 量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格 划分界限，区分管理。如：对小饭店、信息部等只就不开 具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏 洞。 五是适时推行数学模型定额方法。在系统中建立定税 模型，根据不同行业的利润率、房租、水电、人员工资、 材料成本等情况确定定额标准，真正实现管理到位。 六是加强税控装置管理。包括在授权、报数、购领发 票环节复核、查验；统一在征期内申报、授权、报数；在 报数、缴纳税款后进行授权，防止纳税人虚报、瞒报，不 缴纳税款。 大力推进个体工商户建帐工作 个体工商户建帐工作一直是个体税收征管工作的难点， 对此，一是应本着积极稳妥、重点突出、分期分批、循序 渐进的原则，推进个体工商户建帐工作。建帐初期实行查 帐征收与核定征收相结合的办法。 二是大力推行建立收支凭证粘贴簿行政许可。对未建 帐的个体工商户必须先办理建立收支凭证粘贴簿行政许可， 并在确实建立收支凭证粘贴簿后再办理其他所需行政许可。 税务部门要加强宣传、辅导服务，并逐步规范有关行政许 可的各项工作。 三是要扩大代理建帐范围。针对目前个体从业人员素 质普遍偏低，部分纳税人自己难以建帐的状况，以代理建 帐工作为突破口，积极发挥税务代理的社会中介作用，为 个体工商户代理建帐。 增加委托代征范围 征管范围调整以后，我区城区的部分小市场内的个体 工商户一直未办理税务登记手续，以前有国税委托代征的 税款也早已停征，形成征收死角。由于小市场内个体工商 户摊位多、流动性大，不易管理，应借鉴国税局管理经验， 与市场管理中心联系，办理委托代征手续，防止出现管理 不到位的现象。 建立普遍的纳税公告制度 目前，纳税公告形式单调、内容不够完整，亟待改进 和提高。除恢复现有办税服务厅公告栏内容外，还应在纳 税人集中的主要街道、集贸市场、乡镇、办事处、村委会 等地设立固定的纳税公告栏。公告内容不但要有税负核定 情况，还应有评议结果、停业、欠缴税款、滞纳罚款具体 情况，还要有税收基本法规、服务承诺、举报电话等。同 时，在网站上专门设立个体税收核定和法律法规公告专栏， 让纳税人和广大群众了解和监督办税情况，保证纳税人依 法行使知情权、参与权、监督权。 建立完善协税护税协调机制 个体管理工作是一个系统工程，涉及到方方面面，只 有建立和完善各部门协调机制，才能形成控管合力。因此， 应从制度上将协税护税程序化、规范化、制度化，使其及 时、长期、稳定地发挥作用。积极与市场管理中心、镇政 府、居委会、街道办事处联系，发挥这些组织对个体工商 户的登记、纳税情况进行监管的作用：协助税务机关进行 税收管理；对违反税收法律的业户，协助税务机关进行查 处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见及时反 馈；对税务人员的行政执法加以监督；促进个体经济健康 发展，维护正常的税收秩序和市场秩序。 发挥税务代理作用 税务代理作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机 构，在税收征管工作中具有重要作用。这一中介组织应该 成为市场经济运行中的重要组成部分，它不仅有利于保护 纳税人的合法权益，而