美国年入15万无需缴个税只因资本利得税低

美国年入 15 万无需缴个税 只因资本利得税低 2011-12-19 10:57:00 来源: 理财周刊 美国富人为何可以冠冕堂皇地少缴税，这反映了美国税收体系天平发生偏差。因为资本利所得税率较低、最高边际税率偏低和富人也可以享受较多税务优惠这三大因素造成了富人可以合法合理地少缴税。文/本刊特约记者乔磊（发自美国洛杉矶）要不要向富人多征税已成为美国政坛最具争议的一个政治议题，美国总统奥巴马在 12 月份再度向富人加税发起猛攻，直称有些富人缴纳的个人所得税税率比部分中产阶级缴纳的个人所得税税率还要低。按照美国富人的收入，他们缴纳个人所得税其实还可以更多。但为何富人却可以冠冕堂皇地少缴税，这反映了美国税收体系天平发生偏差，因为资本利所得税率较低、最高边际税率偏低和富人也可以享受较多税务优惠这三大因素造成了富人可以合法合理地少缴税。“巴菲特规则”的政治效应美国富豪巴菲特在富人缴纳个人所得税上提出了一个新的观点，由于富人的收入大多来自资本利所得，而美国现行的资本利所得税率仅为 15%，因此富人尽管大把钞票入账，但纳税率却比中产阶级还高。巴菲特现身说法，称自己每年缴纳的所得税税率只有 17.4%，还不如办公室秘书缴纳的税率高。巴菲特呼吁政府要向富人多征税，这就是著名的“巴菲特规则”。无党派的美国国会研究服务机构发表了一份 “巴菲特规则分析”报告，主要观察美国目前税收体系是否合理。根据这份报告，美国百万富翁中有四分之一的人，也就是 94500 人所缴纳的个人所得税税率要低于 1040 万中等收入纳税人所缴纳的个人所得税税率。美国国税局的统计则显示，2009 年，全美有超过 23 万人的年收入在 100 万美元以上，其中 1470 位这样的富人没有缴纳一分钱个人所得税。是不是这些富人逃税有方，实际情况并非如此。这些富人无需缴纳个人所得税的原因主要是进行了慈善捐款、成本勾销、向外国政府缴税等。美国也有部分人在海外进行逃税，但因美国税务局对海外避税采取重罚措施，要求在海外存款超过 1 万美元的账户必须申报，因此逃税、漏税并不是美国富人缴税少的主要原因。而共和党人并不认可奥巴马的观点，他们认为美国富人不论是从缴纳个人所得税的金额，还是在缴纳所得税所占全美家庭纳税额中的比例都占据了主体。美国税务研究中心的统计数据表明，2009 年，美国 46%的纳税家庭和个人无需向联邦政府缴纳分文所得税，相反一部分还可以从政府得到退税。表 1 为 2009 年美国不同收入家庭缴纳所得税占总额比例状况，收入最高 1%家庭缴纳的所得税占所得税总额的 36.73%，收入最高 10%家庭缴纳的所得税占所得税总额的 70.47%，收入最高 25%家庭缴纳的所得税占所得税总额的 87.3%。按比例看，富人缴纳的所得税并不少，但为什么人们还认为富人缴税不够多呢？为什么有些富人纳税税率比部分中产阶级还要低呢？为什么连富人自己都认为缴税太少，要求政府向自己加税呢？表 1 美国不同收入家庭缴纳所得税占总额比例（2009 年）家庭 家庭收入（美元） 缴纳所得税占总额比例收入最高 1%家庭 343927 元以上 36.73%收入最高 5%家庭 154643 元以上 58.66%收入最高 10%家庭 112124 元以上 70.47%收入最高 25%家庭 66193 元以上 87.3%收入最高 50%家庭 32396 元以上 97.75%余下 50%家庭 32396 元以下 2.25%美国不同收入家庭要缴多少税2009 年，美国税务局对国民个人所得税纳税情况作了抽样调查。在 1.4 亿纳税家庭和个人中，年毛收入为 7.6 万亿美元。经过各种减项后，民众的可纳税收入为 5.08 万亿美元。再经过课税扣除的调整，2009 年民众实际缴纳的个人所得税总额为 8659 亿美元。从表 2 数据可以看出，美国全部家庭和个人缴纳所得税平均占家庭毛收入的 11.39%，占可纳税收入的 17%。如果按照收入段来观察，年收入 7万至 10 万美元以下家庭和个人缴纳的个人所得税，平均占家庭毛收入的 8.1%，占可纳税收入的 11.9%。年收入 100 万至 150 万美元以下家庭和个人缴纳的个人所得税平均占家庭毛收入的 25.1%，占可纳税收入的 29.3%。年收入 1000 万美元以上家庭和个人缴纳的个人所得税平均占家庭毛收入的 22.3%，占可纳税收入的26.1%。从表 2 数据可以了解到，美国年收入 100 万至 1000 万美元以下收入的家庭和个人缴纳的所得税占收入比例都较高，平均占毛收入的比例在 25%，占可纳税收入 29%。而在年收入 1000 万美元以上的家庭，所得税占收入的比例从平均数据上看反而是年收入 100 万美元以上人群中最低的。从平均值来看，年收入 10 万美元以下家庭缴纳的个人所得税占毛收入和可纳税收入的比例都不算高，但个人所得税的统计中并未将薪资税包含在内，如果加上薪资税，年收入 10 万美元以下的家庭和个人的个人所得税税率还会增加七个百分点。而富人因为不需要缴纳薪资税，所以个人所得税的实际纳税税率不会受到薪资税的影响而出现较大变化。表 2 2009 年美国不同收入家庭和个人收入与纳税比例一览表纳税家庭（年收入）（美元）个人所得税占毛收入比例个人所得税占可纳税收入比例家庭总数：1.4 亿 11.39% 17%1-3 万以下 1.79% 6.2%3-7 万以下 5.6% 9.7%7-10 万以下 8.1% 11.9%10-50 万以下 14.3% 19.2%50-100 万以下 24.2% 28.6%100-150 万以下 25.1% 29.3%150-200 万以下 25.3% 29.3%200-500 万以下 25.6% 29.5%500-1000 万以下 25.2% 29%1000 万以上 22.3% 26.1%资本利所得税率为何低表 2 的数据表明，2009 年美国年收入 1000 万美元以上的家庭和个人，他们所缴纳的个人所得税平均只占毛收入的 22.3%，占可纳税收入的 26.1%。美国国税局的统计数据印证了“巴菲特规则”，超级富豪因享受资本利所得超低的税率，光明正大地少缴税，其合理性也受到了颇多质疑。在美国年收入 7 万至 8 万美元以下的家庭，78.7%的收入是来自工资，金融资产收入占收入总额不到 3%。年收入 10 万至 12.5 万美元以下的家庭，收入 80%来自工资，资产收入仅占总收入的 3.4%。收入越高，工资收入所占比例越底，金融资产收入所占比例就越高。年收入 1000 万美元以上的家庭和个人，工资收入只占总收入的 19%，股息和资本收入占总收入的比例高达 43.2%。“巴菲特规则”反映出美国税收体系一个长期以来需要解决的问题，美国富人并不是因为逃税、漏税而缴税少，相反政府的税收体系为富人少缴税提供了客观条件和法律依据。资本利所得税率较低，实际上是为富人集聚更多的财富创造了条件，“山姆大叔” 尽管穷得丁当乱响，也只能眼巴巴地看着不敢轻易出手提高资本利所得税率。不赞成向富人加税的政客认为提高资本利所得税率将有害于美国经济和小企业，并且不利于增加就业和投资。国会研究服务机构报告引用的数据则表明，美国74%的小企业主年收入在 10 万美元以下，18.9%的小企业主年收入在在 10 万至20 万美元之间，而年收入 100 万美元以上的小企业主只占小企业业主总数的1%。如果向富人加税，可以说对九成的小企业主没有影响。反对向富人加税的人士认为，如果资本利所得税率太高，对投资人会造成某种影响。同时，税务专家也会争论是否触及双重纳税的问题。公司要缴纳所得税，股东的金融资产收入也要缴税。不过根据研究，一些金融机构采取的是合伙人方式，例如对冲基金。按合伙人方式组成的公司，通常不需要缴纳公司所得税，合伙人的收入按资本利所得的税率纳税。通常对冲基金经理人的收入很高，而且大多来自资本利所得，但他们缴纳的所得税税率却较低，这就容易出现赚钱多却纳税少的怪现象。最高边际税率为 20 年来最低美国个人所得税征收实行的是累进税率，2011 年个人所得税税率从 10%到 35%，最高边际税率为近 20 年来最低。纵观美国的个人所得税税率的历史，在 1940 年代可谓是高的惊人，最高边际税率达到 94%，而起征点也只有 20 万美元。当然1944 年美国的最低税率也不低，为 23%，起征点为 2000 美元。1984 年美国的个人所得税最低税率降到 11%，起征点为 2100 美元，最高税率为 50%，起征点为159000 美元。从 1945 年至 1986 年，美国的最高边际税率一直维持在 50%以上，对富人多征税是当时政府的主要税收政策。从 1987 年以后，美国的税收政策出现大的逆转，最高税率大幅降低。1988年美国税收政策干脆来个平均主义，最低税率为 15%，最高税率为 28%，而征税起点均为 29750 美元。不论中产阶级还是富人大家都吃大锅饭，收入差不多 3 万美元就要纳税，但由于最高边际税率低，这就肥了富人，苦了中产阶级。1993 年税务政策经过调整，最低税率还是 15%，起征点为 36900 美元。最高边际税率提高到 39.6%，与此同时起征点由上一年的 86500 美元提高到 25 万美元。2003 年，小布什减税政策正式实施，最高边际税率下降到 35%，而且一直延续到 2011 年。最高边际税率低当然对富人有利，这也是美国富人能够少缴税的原因之一。富人享受税务优惠并不少美国富人按其收入再多缴纳一些所得税，应当说对其生活质量并不构成太大的影响，但政府的税收政策等于是为富人少缴税开了绿灯，这也怨不得富人手中可以拥有大笔的钞票。除了上面谈到的富人资本利所得税率偏低和美国最高边际税率较低这两个有利于富人的因素外，富人与其他收入人群一样，还可以享受众多的减免税优惠。从下列两表中可以看出，美国不同收入段的人群在缴纳个人所得税上都会享受政府所提供的税务优惠，尽管比例有大有小，但不论是穷人、中产阶级还是富人，全部是利益均沾。富人收入本来就高，再享受一些税务上的优惠自然是如虎添翼，在财富积累上蒸蒸日上，至于政府税收减少，那就让“山姆大叔”自己头痛去吧。2009 年，美国 7 万至 8 万美元年收入的家庭享受的税收减项总额达到 798 亿美元，占其毛收入的 16%，课税扣除为 91 亿美元，占可纳税收入的 3.2%。而年收入 1000 万美元以上的家庭也很幸福，税收减项总额达到 351 亿美元，占其毛收入的 14.6%，课税扣除为 30 亿美元，占可纳税收入的 1.6%。税收政策本来是民众财富分配的第二次调整，政府通过这一手段来进一步缩小贫富差距。但由于“山姆大叔”对富人怀有“ 仁慈之心” ，其结果是政府不仅税没多收上来，贫富差距的问题也变得更加严重了。表 3 美国不同收入家庭享受的减免税优惠 单位：美元家庭年收入 毛收入总额 税收减项总额 可纳税收入总额课税扣除总额7 万8 万以下 4392 亿 707 亿 2887 亿 91 亿10 万12.5 万以下 7194 亿 1295 亿 5095 亿 112 亿50 万100 万以下 3320 亿 483 亿 2805 亿 26 亿200 万500 万以下 1829 亿 242 亿 1587 亿 20 亿500 万1000 万以下 974 亿 128 亿 848 亿 10 亿1000 万以上 2401 亿 351 亿 2055 亿 30 亿表 4 美国不同收入家庭享受的减免税优惠金额占收入的比例家庭年收入（美元）税收减项和课税扣除总额（美元）税收减项占毛收入总额比例课税扣除占可纳税收入总额比例78 万以下 798 亿 16% 3.2%1012.5万以下 1407 亿 18% 2.2%50100 万以下 509 亿 14.5% 0.9%200500万以下 262 亿 13.2% 1.3%5001000万以下 138 亿 13.1% 1.2%1000 万以上 381 亿 14.6% 1.6%年入 15 万还不用缴个人所得税由于美国税收体系中有太多的优惠条款，民众为了少缴税而又不触犯法律，利用各种税收上的渠道和方式，达到合法避税的目的，下面我们观察一下美国高收入人群合法避税最常见的例子。马克 2010 年自己开了一家公司，专为家庭主妇作理财的财务顾问。马克 2010 年的收入不高也不低，15 万美元，按理说这样的收入缴纳的个人所得税一年还不得个两三万美元的，但事实并非如此。首先第一年开公司可以获得最高 1 万美元成本费的减免，好在马克挺诚实，这种减免费他报了 7000 美元。开公司就要有成本，像购买计算机、手机、办公室家具、为生意而支付的差旅费甚至买的汽车主要是用于商业上的用途，这些费用都可以被合法地从收入中减除。马克 2010 年这些费用减除了 1 万美元，两项加起来，他的可报税收入剩下 133000 美元。马克虽然是自己为自己打工，但也要支付社会安全税和医保税，从报税法人的角度，马克既是老板，也是雇员，一个人就有了两种身份，所以每年要付社会安全税和医保税 19000 美元，不过在报税时只可以扣除一半，也就是 9500 美元，这时马克的可报税收入为 123500 美元。以上都是些常规的个人收入可扣除的项目，下面的扣除项目就有创造性了，那就看每个人如何运用了。自我雇佣者，也就是自己一个人顶天立地，里里外外一把手，只要能赚到钱就是好汉。自我雇佣者也可以设立公司为雇员提供的退休计划401（k），不过这种 401(k)称之为自我雇佣者（Solo）401(k)。自我雇佣者 401(k)有个很大的好处，一个人可以变成从两面向退休计划投钱。作为雇员，一年最多可以向退休账户投入 16500 美元，这笔钱不用报税。作为雇主，从公司的角度可以为自己的退休账户投入纯收入 20%的资金。按马克的例子，他一年可以在退休账户上投入 43100 美元。往退休账户里投钱，等于是积攒养老钱，而且在退休前这些收入都不需缴纳个人所得税。除了 401(k)退休账户外，马克还向个人退休账户投入不用缴税的 5000 美元收入，也为妻子投入同样不需要缴税的 5000 美元收入，两者合计就为 1 万美元。马克 2010 年投入退休账户上的钱合计为 53100 美元，这时马克的可报税收入已从年收入 15 万美元大幅降到 70400 美元马克的可纳税收入左转右转、三下两下就减了一多半，那剩下 70400 美元的可纳税收入还能不能再降了呢？其实，美国个人所得税报税真正的逐条减项还没开始，马克首先可以在逐条减项中扣除 1 万美元的收入，这包括缴纳的州税和地方税，马克购房贷款有 20 万美元，年利率为 5%，一年要缴住房贷款利息 1 万美元，所以马克的收入还可以扣除 1 万美元，这样马